Что нужно сформировать вместе с балансом ф 0503130
Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Баланс (ф. 0503130)
Бюджетная отчетность. Баланс (ф. 0503130)
Показатели Баланса (ф. 0503130) формируются с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.
Баланс (ф. 0503130) состоит из двух частей:
1. Актив. В этой части баланса отражается информация о наличии имущества и прав субъекта бюджетной отчетности. Актив включает разделы:
— II. Финансовые активы. Раздел содержит информацию об остатках денежных средств субъекта бюджетной отчетности и денежных документов, финансовых вложениях, о наличии дебиторской задолженности (по доходам бюджета, выданным авансам, кредитам и займам, по расчетам с подотчетными лицами, расчетам по платежам в бюджет и с прочими дебиторами), а также информацию о вложениях в финансовые активы. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 2 «Финансовые активы» и счета 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет», относящегося к разделу 3 «Обязательства» Единого плана счетов бухгалтерского учета. Информация о дебиторской задолженности по активно-пассивным счетам (205 00, 208 00, 209 00 и 303 00) отражается по принципу «развернутого сальдо». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 17 Инструкции N 191н.
2. Пассив. В этой части баланса отражается информация об обязательствах субъекта бюджетной отчетности и финансовых результатах его деятельности. Пассив включает разделы:
— III. Обязательства. Раздел содержит информацию о кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности по обязательствам, включая долговые. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 3 «Обязательства» и по счетам 205 00, 208 00 и 209 00, относящимся к разделу 2 «Финансовые активы» Единого плана счетов бухгалтерского учета. Информация о кредиторской задолженности по активно-пассивным счетам (205 00, 208 00, 209 00 и 303 00) отражается по принципу «развернутого сальдо». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 18 Инструкции N 191н.
— IV. Финансовый результат. Раздел содержит информацию о доходах бюджета и расходах бюджета, включая доходы и расходы будущих периодов, а также о сформированных субъектом бюджетной отчетности резервах предстоящих расходов. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 4 «Финансовый результат». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 19 Инструкции N 191н.
Внимание
Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Показатели, отражаемые в Балансе (ф. 0503130) отражаются по соответствующим графам:
Особенности отражения показателей раздела I. Нефинансовые активы
Рекомендации по формированию показателей
Объекты нефинансовых активов не могут быть приняты к учету в рамках деятельности со средствами во временное распоряжение
Показатели в отрицательном значении (со знаком «минус»)
Особенности формирования баланса (ф. 0503130)
«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 1
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130).
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.
Вслед за поправками Инструкции N 157н были внесены коррективы в Инструкцию N 191н. На момент написания статьи проект соответствующего приказа был размещен на официальном сайте Минфина и проходил стадию общественного обсуждения.
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Для удобства восприятия информации представим построчный порядок заполнения каждого из разделов баланса (ф. 0503130) в таблице (изменения выделены полужирным шрифтом).
Показатели, отражаемые в строках
I. Нефинансовые активы
Остаток по счету 0 101 10 000
Остаток по счету 0 101 30 000
Остаток по счету 0 101 40 000
Сумма остатков по счетам 0 104 11 000, 0 104 12 000, 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000
Сумма остатков по счетам 0 104 31 000, 0 104 32 000, 0 104 33 000, 0 104 34 000, 0 104 35 000, 0 104 36 000, 0 104 37 000, 0 104 38 000
Сумма остатков по счетам 0 104 41 000, 0 104 42 000, 0 104 43 000, 0 104 44 000, 0 104 45 000, 0 104 46 000, 0 104 47 000, 0 104 48 000
Разность строк 010 и 020
Разность строк 011 и 021
Разность строк 013 и 023
Разность строк 014 и 024
Остаток по счету 0 102 00 000
Остаток по счету 0 102 30 000
Остаток по счету 0 102 40 000
Сумма остатков по соответствующим счетам счета 0 104 00 000 (сумма строк 052, 053)
Остаток по счету 0 104 39 000
Остаток по счету 0 104 49 000
Разность строк 040 и 050
Разность строк 042 и 052
Разность строк 043 и 053
Остаток по счету 0 103 00 000
Остаток по счету 0 105 00 000
Остаток по счету 0 106 00 000 (сумма строк 091, 093, 094)
Остаток по счету 0 106 10 000
Остаток по счету 0 106 30 000
Остаток по счету 0 106 40 000
Остаток по счету 0 107 00 000 (сумма строк 101, 103, 104)
Остаток по счету 0 107 10 000
Остаток по счету 0 107 30 000
Остаток по счету 0 107 40 000
Остаток по счету 0 108 00 000
Остаток по счету 0 104 50 000
Разность строк 110 и 120
Остаток по счету 0 109 00 000
Сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 130, 140
II. Финансовые активы
Остаток по счету 0 201 11 000
Остаток по счету 0 201 21 000
Остаток по счету 0 201 23 000
Остаток по счету 0 201 26 000
Остаток по счету 0 201 27 000
Остаток по счету 0 201 34 000
Остаток по счету 0 201 35 000
Остаток по счету 0 201 22 000
Остаток по счету 0 204 20 000
Остаток по счету 0 204 30 000
Остаток по счету 0 204 50 000
Остаток по счету 0 205 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 580
Остаток по счету 0 206 00 000
Остаток по счету 0 207 10 000
Остаток по счету 0 207 20 000
Остаток по счету 0 207 30 000
Остаток по счету 0 208 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 570
Остаток по счету 0 209 00 000
Остаток по счету 0 210 10 000. Ранее по указанной строке отражался остаток по счету 210 01 000, но сейчас он исключен из Единого плана счетов
Остаток по счету 0 210 03 000
Остаток по счету 0 210 05 000
Остаток по счету 0 215 20 000
Остаток по счету 0 215 30 000
Остаток по счету 0 215 50 000
Дебетовый остаток по счету 0 303 00 000
Сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370, 380
Сумма строк 150, 400
Остаток по счету 0 301 10 000
Остаток по счету 0 301 20 000
Остаток по счету 0 301 30 000
Остаток по счету 0 301 40 000
Остаток по счету 0 302 00 000
Остаток по счету 0 303 01 000
Сумма остатков по счетам 0 303 02 000, 0 303 06 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 303 03 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 303 04 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
Сумма остатков по счетам 0 303 05 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Сумма остатков по счетам 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 09 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 304 01 000
Остаток по счету 0 304 02 000
Остаток по счету 0 304 03 000
Остаток по счету 0 304 04 000. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус
Кредитовый остаток по счету 0 208 00 000
Кредитовый остаток по счету 0 205 00 000
Кредитовый остаток по счету 0 209 00 000
Сумма строк 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590
IV. Финансовый результат
Остаток по счету 0 401 30 000
Остаток по счету 0 401 40 000
Остаток по счету 0 401 50 000
Остаток по счету 0 401 60 000
Сумма строк 600, 620. Показатели строки 900 должны соответствовать идентичным показателям строки 410
Строки 010, 011, 020, 021, 040, 050, 110, 120 в валюту баланса не включаются.
При составлении баланса (ф. 0503130) необходимо учитывать, что наличие остатков на конец года по некоторым счетам должно быть обосновано в соответствующей части пояснительной записки. Как указано в Письме Минфина России N 02-07-007/57698, Федерального казначейства N 42-7.4-05/2.3-870 от 26.12.2013 не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств (находящиеся не на едином счете бюджета) не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года должны быть перечислены на единый счет бюджета, за исключением:
В связи с этим чиновники рекомендуют причины наличия по состоянию на конец отчетного периода остатков по счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (строка 173), 1 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» (строка 174), 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» (строка 176), отраженных в балансе (ф. 0503130), раскрывать в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе оснований их возникновения. Например, в части остатков по счету 1 201 23 000 (строка 174) можно привести следующие обоснования:
Информация об остатке на 01.01.2015 по счету 0 201 34 000 «Касса» (строка 177) в связи с наличием денежных средств в кассе для осуществления деятельности получателей средств федерального бюджета в нерабочие и праздничные дни в январе 2015 г. в пределах установленной ими максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе, должна быть раскрыта в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160), с указанием лимита наличных денег, определенного учреждением, и целей осуществления расходов за счет названных остатков.
Сведения об остатках по счету 1 106 10 000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» (строка 091), сформировавшиеся по состоянию на 01.01.2015 и отраженные в балансе (ф. 0503130), должны быть раскрыты в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе инвестиционных проектов (целевых статей расходов).
Что касается справки к балансу (ф. 0503130), то она формируется в порядке, предусмотренном п. 20 Инструкции N 191н, на основании данных по учету имущества и обязательств, отраженных по забалансовым счетам, которые приводятся на начало года (в графе 4) и на конец отчетного периода (в графе 5) с учетом следующих особенностей:
Номер и наименование забалансового счета
05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»
Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
Автор: Алексеева М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В статье рассмотрены особенности формирования показателей баланса (ф. 0503130) с учетом положений обновленной Инструкции № 191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 30.11.2018 № 244н), а также последних разъяснений Минфина и Федерального казначейства (Приложение 1 к Письму Минфина РФ от 21.01.2019 № 02-06-07/2736) (далее – Разъяснения).
Формирование показателей вступительного баланса
Показатели граф 3, 4, 5 баланса на начало 2018 года (вступительный баланс) должны соответствовать данным граф 6, 7, 8 на конец 2017 года (заключительный баланс) по соответствующим строкам (совокупности соответствующих строк) с учетом изменений показателей вступительного баланса, отраженных в графе 3 сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (по совокупности всех отклонений) (п. 1.4 Разъяснений).
Особенности формирования указанных сведений приведены в п. 9.21 Разъяснений. Этот отчет заполняется в случаях увеличения (уменьшения) показателей баланса (ф. 0503130), не связанных с изменением его структуры.
Обратите внимание: показатели увеличения остатков валюты баланса отражаются в сведениях (ф. 0503173) в положительном значении, показатели уменьшения – в отрицательном значении.
В частности, не являются изменением остатков валюты баланса и не отражаются в сведениях (ф. 0503173) (п. 9.21 Разъяснений):
перенос показателя по счету 1 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» из раздела IV баланса за 2017 год в раздел III баланса за 2018 год;
выделение из показателей баланса информации о долгосрочных (внеоборотных) активах и обязательствах.
Корректировка показателей баланса на начало отчетного периода может происходить по разным причинам:
1) реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация субъекта отчетности, изменение типа учреждения на начало финансового года;
2) внедрение федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе;
3) исправление ошибок прошлых лет;
4) изменение учетной политики;
5) пересчеты показателей отчетности;
6) иные причины, предусмотренные законодательством РФ.
В сведениях (ф. 0503173) каждой причине изменений вступительного баланса присваивается определенный код, с 01 по 06 (графы 4 – 9).
Например, информация об исправлении ошибок прошлых лет отражается в графе 6 сведений по коду причины 03 (исправление ошибок прошлых лет).
Напомним, что исправляются такие ошибки согласно п. 18 Инструкции № 157н. Соответствующие операции отражаются в учете и отчетности получателей бюджетных средств с применением счетов 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 401 18 000, 1 401 19 000, 1 401 28 000, 1 401 29 000 (п. 9.21 Разъяснений).
Изменения валюты баланса, связанные с формированием на 01.01.2018 показателя по счету 1 111 00 000 «Права пользования активами», отражаются в графе 5 сведений (ф. 0503173) с указанием кода причины 02 (изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе).
Деление на 01.01.2018 показателей по счету 1 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС» на дебетовые и кредитовые остатки с отражением соответственно по строкам 282 и 434 баланса (ф. 0503130) влияет на оценочное значение данных показателей, поэтому информация о таком изменении подлежит отражению в графе 9 сведений (ф. 0503173) по коду причины 06 (иные причины, предусмотренные законодательством РФ).
В случае если значение показателей в группировочных строках сведений (ф. 0503173) не изменилось, но по аналитическим счетам, включенным в указанные строки, показатели поменялись, в графе 9 (код причины 06) отражается значение, равное нулю. К примеру, в случае реклассификации объектов основных средств в графе 9 по строке 010 отражается значение 0,00.
Изменение валюты баланса по коду причины 04 (изменение учетной политики) допустимо только в части операций по переводу инвалидных колясок, используемых учреждением для исполнения его функций (например, транспортировка инвалидов в метро, в поликлиниках и стационарах), со счета 1 105 00 000 «Материальные запасы» на счет 1 101 00 000 «Основные средства», включая начисление сумм амортизации за период отражения колясок на счете учета материальных запасов.
Пересчеты показателей отчетности допустимы при исправлении ошибок, связанных с некорректным формированием отчетных показателей. Как правило, изменения по коду причины 05 (пересчеты показателей отчетности) (графа 8) формируются субъектом консолидированной отчетности или субъектом индивидуальной отчетности по согласованию с субъектом консолидированной отчетности.
Отражение долгосрочных активов и обязательств
Согласно положениям обновленной Инструкции № 191н активы и обязательства в балансе (ф. 0503130) подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).
Разъяснения насчет того, какие именно активы и обязательства следует считать долгосрочными и краткосрочными, даны в п. 27 – 30 СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Приведем их в виде таблицы:
Активы
Обязательства
Краткосрочные
Активы, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев:
предназначен для потребления, передачи (продажи) или обращения в денежные средства (иные активы) в течение 12 месяцев после отчетной даты;
признается финансовым активом, отнесенным в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление бюджетной отчетности, к краткосрочным активам;
представляет собой денежные средства или эквиваленты денежных средств (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и не подверженные значительным рискам изменения стоимости, например депозиты до востребования) при условии отсутствия ограничений на их обмен или использование для погашения обязательств в течение периода, не превышающего 3 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные активы включают материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы (проданы) или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода не предполагается. Краткосрочные активы включают также текущую долю долгосрочных финансовых активов, то есть часть долгосрочных финансовых активов субъекта, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Обязательства, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев:
предполагается его погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты (даже если первоначальный срок погашения превышал 12 месяцев);
признается финансовым обязательством, квалифицируемым в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство;
отсутствует безусловное право отсрочить погашение обязательства как минимум на 12 месяцев после отчетной даты.
Обязательства в виде начисленной зарплаты и других начисленных расходов, связанных с осуществлением деятельности субъекта отчетности, кредиторской задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ (за исключением инвестиционных налоговых кредитов, предоставленных в порядке, установленном законодательством РФ, срок предоставления которых превышает 12 месяцев после отчетной даты), составляют часть оборотного капитала, используемого субъектом. Указанные обязательства квалифицируются как краткосрочные, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных обязательств, то есть часть долгосрочных обязательств субъекта, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Долгосрочные
Активы, которые не отнесены к краткосрочным, включая материальные, нематериальные и финансовые активы
Обязательства, не отнесенные к краткосрочным
Информацию по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам следует отражать в балансе (ф. 0503130) обособленно в отдельных строках:
Строка
Вид долгосрочных (внеоборотных) активов и обязательств
Счета учета
I. Нефинансовые активы
Исправление ошибок прошлых лет с 2019 года (часть 3)
Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Порядок исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 рассмотрим на следующем примере.
Пример
Согласно пункту 36 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества осуществляются на основании документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку. До госрегистрации объект недвижимости должен учитываться на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Методика исправления ошибок прошлых лет, реализованная в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», предполагает, что пользователь оформляет исправления, как исправления текущего года, а затем конвертирует бухгалтерские записи с применением специальных счетов.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибки текущего периода и сконвертированные бухгалтерские записи, сформированные с применением специальных счетов, приведены в таблице. Поскольку исправления не затрагивают счета учета доходов и расходов, для исправления ошибки прошлого года применяются корреспонденции со счетом 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному».
Порядок исправления ошибки прошлых лет
Отражение исправительных бухгалтерских записей по исправлению ошибки прошлого года, связанной с необоснованным отражением недвижимого имущества на счете 101.11 при отсутствии документов, подтверждающих госрегистрацию, в БГУ2 производится в следующем порядке.
Сторнирование ошибочных записей
Затем для заполнения табличной части сконвертированными бухгалтерскими записями по исправлению ошибок прошлых лет в документе Сторно следует включить флаг Исправление ошибок прошлых лет и указать, что это исправление прошлого года, установив переключатель в соответствующее положение (рис. 1).
При конвертации бухгалтерских записей анализируется проводка, которая была бы сформирована в обычном порядке:
Документ Сторно следует сохранить по кнопке Провести и закрыть.
Из документа можно сформировать бухгалтерскую Справку (ф. 0504833). В поле «Основание» документа Справки (ф. 0504833) будет выведен текст: «Принятие к учету ОС, НМА, НПА БГУ00-000001 от 01.09.2018 13:00:00 (Исправление ошибок прошлых лет)».
Ввод правильных записей
Инструкцией № 157н для забалансовых счетов, в отличие от балансовых счетов, не предусмотрены специальные счета исправления ошибок. Поэтому в регламентированной бухгалтерской отчетности бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет на забалансовых счетах отражаются как обороты текущего года, а не как входящие остатки в случае исправления ошибок по балансовым счетам.
Закрытие в конце года показателей счетов бухгалтерского учета по отражению ошибок прошлых лет (документом Закрытие балансовых счетов в конце года), в частности 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет», 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет», 0 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 0 304 94 000 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет», осуществляется в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией № 157н, с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
Отражение исправления ошибки прошлых лет в регистрах учета и отчетности
Журнал операций (ф. 0504071)
Поскольку в сформированных бухгалтерских записях Дебет 101.11.310, Кредит 304.86.731; Дебет 304.86.831, Кредит 106.11.310 присутствует специальный счет исправления ошибок прошлых лет 304.86, они будут отнесены в журнал 8-ош «Журнал операций по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)» датой исправления ошибки (сентябрь 2019 года), рис. 3.
Для забалансовых счетов не предусмотрены специальные счета исправления ошибок, поэтому бухгалтерская запись по забалансовому счету 01.11 не отражается в специальном журнале 8-ош «Журнал операций по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)».
Главная книга (ф. 0504072)
В оборотах Главной книги (ф. 0504072) исправительные бухгалтерские записи отражаются в момент обнаружения ошибки прошлых лет и осуществления корректировочных записей (сентябрь 2019) как обороты отчетного периода.
Исправительные бухгалтерские записи по балансовым счетам не включаются в обороты регламентированной бухгалтерской отчетности отчетного года (в рассматриваемом примере за 2019 год), а включаются как входящие остатки на начало отчетного года (по состоянию на 01.01.2019).
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503173)
Согласно пункту 170 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н в ред. приказа Минфина России от 30.11.2018 № 244н, показатели по соответствующим строкам графы 6 Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) формируются на основании оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в обособленном регистре бухгалтерского учета (Журнале по прочим операциям (ф. 0504071).
Показатели дебетовых (кредитовых) оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по счетам, которые в соответствии с правилами ведения бюджетного учета подлежат закрытию при завершении финансового года на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 401300000) отражаются в графе 6 по строке 570 «Финансовый результат экономического субъекта» Сведений (ф. 0503173), см. рис. 4.
Показатели соответствующих счетов бюджетного учета, отражаемые в отчетах (сведениях) на начало отчетного периода (входящие остатки), корректируются на величину изменений, отраженных в графе 6 Сведений (ф. 0503173), относительно показателей на конец финансового года, предшествующего отчетному периоду (показателей входящих остатков по данным бухгалтерского учета за отчетный период).
Показатели изменений (оборотов по увеличению, уменьшению) активов, обязательств, доходов, расходов, повлиявших на изменения показателей вступительного баланса (графа 6 Сведений (ф. 0503173) в результате исправления ошибок прошлых лет), не включаются в показатели увеличений, уменьшений (оборотов) активов и обязательств, доходов, расходов, отражаемых в отчетах (сведениях) за отчетный период.
На основании показателей, отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503173), осуществляется корректировка входящих остатков в бухгалтерской (финансовой) отчетности по соответствующим счетам бюджетного учета на начало финансового года, по которым осуществлен пересчет показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бюджетной отчетности.
В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 при заполнении регламентированного бухгалтерского отчета Ф. 0503173, Изменение валюты баланса (действует с 2018) обороты со специальными счетами исправления ошибок прошлых лет учитываются в графе 6 по коду причины 03 «Исправление ошибок прошлых лет».
Для удобства пользователей в таблице Отчета Ф. 0503173 в графах, в том числе по коду причин, под номером причины выведено наименование причины изменения валюты баланса, которое не выводится в печатной форме бланка.
Баланс (ф. 0503130)
Сумма входящих остатков вложений в нефинансовые активы (НФА) по счету 106.00 на начало 2019 будет скорректирована в сторону увеличения на 1 000 000,00 руб. из-за исправления ошибки прошлых лет и будет отражена по строке 120 (рис. 5):
Остатков по специальному счету исправления ошибок 304.86 нет, поскольку операции были отражены по дебету и кредиту счета в одинаковых суммах.
Для удобства заполнения и анализа в Отчете ф. 0503130 графы начальных остатков (3, 4) разделены на две подграфы:
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
Согласно пункту 166 Инструкции № 191н в показатели, формируемые в графах 5-10 Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168), не включаются показатели изменения нефинансовых активов, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде).
В рассматриваемом Примере сумма входящих остатков основных средств по счету 101.11 на начало 2019 скорректирована в сторону уменьшения на 1 000 000,00 руб. из-за исправления ошибки прошлых лет. По строке 011 «Жилые помещения» (рис. 6):
