форма изъятия в бюджет части прибыли предприятия это
Распределение и использование прибыли предприятия
Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.
Особенности распределения прибыли
Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:
Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.
Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:
Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в уставной капитал компании.
Конкретные направления расходования
Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:
Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:
Почти все эти расходы обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.
Бухгалтерский учет распределенной прибыли
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.
В каких случаях запрещено распределять прибыль?
Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:
ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.
Налоговые правоотношения — это
К каким налогам относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог
Известно, что существуют общий и специальный режимы налогообложения. Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения
3. Совокупность федеральных, региональных и местных налогов.
3) По каким ставкам исчисляется НДС по продовольственным товарам первой жизненной необходимости
1. НДС исчисляется по ставке 10%.
Кем (чем) устанавливаются, изменяются, отменяются федеральные налоги
3. Только налоговым кодексом РФ.
Дайте правильное определение субъекта налогообложения
1. Лицо, на которое возложены обязанности по исчислению и перечислению налогов.
6) Получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах и сборах — это:
3. Право налогоплательщика.
Какой налог должен уплачивать ежегодно гражданин, если он приобрел автомобиль
2. Транспортный налог.
Каким налогом ежегодно облагаются собственники земли
2. Земельным налогом.
Какой налог удерживается из заработной платы рабочих и служащих
4. Только налог на доходы физических лиц.
10) Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства — это:
3. Налог на добавленную стоимость.
11) Форма изъятия в бюджет части прибыли предприятия — это:
4. Налог на прибыль.
Известно, что упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает сокращение количества налогов, взимаемых с налогоплательщиков. Какие налоги для организаций отменяются
4. Отменяются НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.
2. Стоимостная или физическая характеристика объекта обложения.
14) В Российской Федерации взимается единый налог на вмененный доход. Вмененный доход — это:
3. Потенциально возможный к получению доход.
15) Под налоговой системой понимается:
4. Совокупность налогов и сборов, принципов, порядка их установления или отмены, форм и методов налогового контроля
16) Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплатить, — это:
4. Обязанность налогоплательщика.
Известно, что акцизы включаются в цены на отдельные товары, что повышает эти цены (алкогольные, табачные изделия). Какую цель преследует государство, повышая акцизы
4. Увеличения доходов бюджета и снижения потребления указанной продукции населением.
Каким налогом ежегодно облагаются собственники жилых домов
3. Налогом на имущество физических лиц.
Какой платеж введен с целью более рационального использования водных ресурсов
Какой платеж поможет более рационально использовать рыбные запасы страны
3. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Какой орган принимает в Российской Федерации законы о налогах
4. Государственная Дума РФ.
22) К федеральным налогам и сборам РФ относятся:
1. Налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых
Что означает понятие «общий режим» налогообложения
1. Налогоплательщики уплачивают совокупность федеральных, региональных и местных налогов.
Когда у налогоплательщиков возникает обязанность платить налоги
3. Имеется объект налогообложения.
25) В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса, налог считается установленным, если определены:
1. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
Какие налоги могут уплачивать индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения
3. Налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, водный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых
Соблюдать налоговую тайну — это право или обязанность налоговых органов
28) Без специального решения руководителя налогового органа проводятся:
3. Камеральные проверки
Что собой представляет Единый государственный реестр налогоплательщиков
2. Систему государственных баз данных учета налогоплательщиков.
Налоговые правоотношения — это
2. Вид финансовых отношений по поводу взимания налогов и сборов.
31) Видами налоговых проверок являются:
3. Камеральная и выездная.
32) Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки:
1. Всех без исключения предприятий, учреждений, организаций.
О перечислении части прибыли УП ЖКХ в бюджет
Автор: Снегирев А. Г., эксперт журнала
Как и любое другое унитарное предприятие, УП коммунального хозяйства должно отдавать часть своей чистой прибыли собственнику имущества, находящегося у предприятия в хозяйственном ведении (учредителю). С какой периодичностью прибыль должна перечисляться в бюджет? Каким образом определяется размер прибыли: по данным бухгалтерского или налогового учета? Корректируется ли прибыль в случае обнаружения ошибки после составления отчетности?
Согласно п. 1 ст. 113 ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В организационно-правовой форме унитарных предприятий действуют государственные и муниципальные предприятия. Имущество УП является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Учредитель также не является участником УП и не приобретает в нем прав членства, однако он имеет вещные права в отношении имущества предприятия (п. 3 ст. 48, п. 1 ст. 65.1 ГК РФ). Так, собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия, имеет право на получение части прибыли от использования этого имущества (п. 1 ст. 295 ГК РФ).
Помимо Гражданского кодекса, правовое положение УП определяется Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее – Федеральный закон № 161-ФЗ). В силу п. 1 ст. 17 этого закона собственник имущества (Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование) государственного или муниципального УП имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. Государственное или муниципальное УП ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Порядок, размеры и сроки ее перечисления определяются Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.
Указание на ежеквартальное перечисление части прибыли недопустимо
Федеральным законом № 161-ФЗ предусмотрено ежегодное перечисление унитарным предприятием в бюджет части прибыли, поэтому введение со стороны уполномоченных органов обязанности по перечислению части прибыли ежеквартально является неправомерным. Этот вывод подтверждается Апелляционным определением ВС РФ от 11.07.2018 № 1-АПГ18-7.
Федеральный законодатель, наделяя представительные органы муниципальных образований полномочиями в области установления порядка, размеров и сроков ежегодного перечисления в местный бюджет части прибыли, остающейся в распоряжении МУП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, одновременно определил:
периодичность изъятия (раз в год);
количественные ограничения (часть прибыли, то есть часть финансового результата деятельности предприятия за прошедший год).
Какие-либо полномочия по изменению периодичности изъятия части прибыли, остающейся в распоряжении МУП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, федеральный законодатель органам местного самоуправления не предоставил.
Установление представительным органом муниципального образования ежеквартального перечисления части прибыли фактически изменяет предусмотренное федеральным законодателем правовое регулирование, что прямо противоречит нормам законодательства.
Чистая прибыль – по данным бухгалтерского или налогового учета?
Прибыль, оставшаяся в распоряжении УП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год. С этим согласны и судьи. Обоснования таковы (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2018 № 09АП-63853/2017-ГК по делу № А40-131884/2017).
Для целей исполнения Федерального закона № 161-ФЗ подлежит учету чистая прибыль по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Налоговый учет ведется исключительно в целях обложения хозяйственных операций налогом на прибыль, его данные для иных сфер деятельности организации значения не имеют (например, для целей исчисления других налоговых платежей, в том числе НДС, налога на имущество, организации используют данные бухгалтерского, а не налогового учета).
Критерий использования в качестве источника выплаты дохода как собственникам имущества (в рассматриваемом случае), так и лицам, имеющим обязательственные права в отношении имущества организаций, именно чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности является универсальным и применяется в отношении организаций любых форм собственности и организационно-правовых форм. Так, согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» источником выплаты дивидендов акционерам АО является его прибыль после налогообложения (чистая прибыль), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.
Поэтому тот факт, что УП по данным налогового учета получило убыток, который отражен в декларации по налогу на прибыль, не имеет значения для целей исполнения обязанности по перечислению части чистой прибыли (образовавшейся по данным бухгалтерской отчетности) в бюджет.
Можно ли уменьшить чистую прибыль на сумму ошибки?
Если предприятие после составления отчетности обнаруживает в ней ошибку, приведшую к неправильному определению размера чистой прибыли, порядок ее исправления зависит от того, является ли ошибка существенной и в какой момент она обнаружена. Исправление ошибок в бухучете и бухгалтерской отчетности производится по правилам, прописанным в ПБУ 22/2010.
К примеру, УП выявило ошибку предшествующего отчетного года после представления бухгалтерской отчетности за этот год органу, уполномоченному осуществлять права собственника, но до даты утверждения такой отчетности в порядке, установленном законодательством РФ. Собственник имущества УП в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность согласно пп. 9 п. 1 ст. 20 Федерального закона № 161-ФЗ. На основании п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а квартальную отчетность – в случаях, установленных законодательством РФ, – в течение 30 дней по окончании квартала. В пределах этих сроков конкретная дата подачи бухгалтерской отчетности определяется учредителями (участниками) организации или общим собранием.
Если ошибка является существенной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется бухгалтерская отчетность). При этом в пересмотренной годовой бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная отчетность заменяет первоначально представленную, а также об основаниях для ее составления. Пересмотренная бухгалтерская отчетность направляется по всем адресам, по которым была подана первоначальная отчетность. Как результат, в этом случае УП должно перечислить в бюджет часть прибыли, полученной по данным пересмотренной бухгалтерской отчетности.
Несущественная ошибка в указанной ситуации исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Следовательно, отчетность не пересматривается и размер чистой прибыли не меняется.
Другая ситуация: ошибка предшествующего отчетного года выявлена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Если ошибка не является существенной, она исправляется в таком же порядке, как описано выше (в том месяце, в котором выявлена ошибка). Если же она квалифицируется как существенная, ошибка исправляется:
записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
путем перерасчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (ретроспективный пересчет), за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо определить ее влияние накопительным итогом на все предшествующие отчетные периоды.
При этом утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям отчетности.
Если УП после наступления предусмотренных действующим законодательством сроков утверждения годовой бухгалтерской отчетности все-таки внесет в нее изменения, в результате которых размер чистой прибыли уменьшится, собственник потребует отдать часть прибыли, определенной на основе первоначальной отчетности, и судьи его в этом поддержат (см., в частности, постановления АС ВВО от 25.01.2018 № Ф01-6391/2017 по делу № А17-39/2017, АС СКО от 20.03.2017 № Ф08-11/2017 по делу № А61-3893/2015).
Приведем еще один пример из судебной практики. МУП коммунального хозяйства посчитало, что сумма отчислений собственнику за 2012 год должна быть уменьшена пропорционально списанной без НДС задолженности: фактически запланированные доходы предприятие не получило и в 2014 году было вынуждено списать дебиторскую задолженность абонентов на основании утвержденных судом мировых соглашений. Судьи возразили: отсутствие законодательной возможности корректировки бухгалтерской отчетности за прошедшие периоды по обстоятельствам, возникшим у МУП, не является основанием для уменьшения отчислений собственнику имущества с учетом соблюдения порядка расчета отчислений, предусмотренного действующим законодательством (постановления АС ДВО от 07.08.2015 № Ф03-3182/2015 по делу № А24-5297/2014, № Ф03-3178/2015 по делу № А24-5298/2014).
Признание сделки недействительной до утверждения отчетности.
Такая ситуация рассмотрена в Постановлении АС СКО от 13.07.2016 № Ф08-4070/2016 по делу № А32-38090/2015. После сдачи бухгалтерской отчетности за 2012 год, в которой отражены данные по сделкам, связанным с продажей предприятием имущества, одобренным собственником, эти сделки были признаны недействительными. Точнее, учредитель в марте 2013 года отменил согласование сделок, сославшись на нарушение порядка их заключения как крупных сделок, и указал на принятие мер по приведению сторон к исходному состоянию. В связи с этим покупатель возвратил имущество УП, и оно по настоящее время находится в его хозяйственном ведении. Денежные средства по указанным сделкам от покупателя не были получены.
Из пояснений собственника следует, что бухгалтерская отчетность предприятия за 2012 год была утверждена им только в конце сентября 2013 года, поскольку в связи с отменой сделок по купле-продаже величина представленной в формах прибыли не соответствовала действительной. При этом, так как подача уточненного баланса и отчета о финансовых результатах действующим законодательством не предусмотрена, с учетом аудиторского заключения о достоверности представленной предприятием отчетности бухгалтерская отчетность утверждена без изменений в первоначально представленном виде. Корректировка размера прибыли (убытка) произведена предприятием в отчетности по результатам работы за I квартал 2013 года.
С учетом отмены сделок УП фактически по итогам работы за 2012 год не получило прибыль, поэтому суд посчитал, что основания для перечисления в бюджет части прибыли за 2012 год отсутствуют.
Унитарное предприятие коммунального хозяйства обязано перечислять в бюджет часть чистой прибыли, оставшейся у него после уплаты налогов и иных обязательных платежей, ежегодно. Если уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления установит другую периодичность перечисления части чистой прибыли УП (допустим, ежеквартально), такое решение можно оспорить как незаконное. Размер чистой прибыли в целях исполнения обязанности перед собственником имущества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год. Влияние ошибки на размер чистой прибыли зависит от того, когда она обнаружена и является ли существенной. Так, если ошибка, приведшая к завышению размера чистой прибыли, будет обнаружена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности собственником имущества, скорректировать в сторону уменьшения подлежащую уплате в бюджет сумму прибыли не получится.
Форма изъятия в бюджет части прибыли предприятия это
Постановление от 12 сентября 2018 года №1224. Устанавливается, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и других платежей (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).
Документ
Постановление от 12 октября 2018 года №1224
Подготовлено Минфином России в соответствии с государственной программой «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков».
Постановлением Правительства от 10 апреля 2002 года №228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закреплённого в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» установлен порядок определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий (далее – предприятия).
Подписанным постановлением в этот порядок внесены изменения.
Устанавливается, что в федеральный бюджет должна направляться часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей (без учёта доходов и расходов от переоценки обращающихся на рынке ценных бумаг акций обществ и относящегося к таким доходам и расходам налога на прибыль организаций), уменьшенной на сумму расходов по развитию предприятия, которые утверждены в составе программы его деятельности на текущий финансовый год, осуществляемых за счёт чистой прибыли. При этом направляемая в федеральный бюджет часть прибыли должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов и других платежей в его распоряжении, если другое не установлено актами Правительства России (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).
В случае если на предприятие возложена обязанность по составлению финансовой отчётности, в том числе консолидированной, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности, подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не может быть менее 50% чистой прибыли предприятия, определённой по данным такой отчётности. Если эта сумма превышает величину чистой прибыли, определённую по данным бухгалтерской отчётности предприятия, то для перечисления в федеральный бюджет части прибыли предприятия должна использоваться его нераспределённая прибыль.
При этом сохраняется возможность снижения направляемой в федеральный бюджет чистой прибыли предприятия на расходы по развитию, утверждённые в составе программы его деятельности на текущий отчётный год, а также возможность принятия Правительством России других решений в отношении использования чистой прибыли предприятия.
В соответствии с распоряжением Правительства от 18 мая 2017 года №944-р аналогичный подход, предусматривающий учёт размера чистой прибыли, определённой согласно Международным стандартам финансовой отчётности, применяется в отношении акционерных обществ.
В 2017 году доходы федерального бюджета от перечисления части прибыли предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, составили 5,84 млрд рублей. С 2019 года доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей ФГУПов, предусматриваются в объёме более 10 млрд рублей.
Словарь
А | Б | В | Г | Д | Е | З | И | К | Л | М | Н | О | П | Р | С | Т | У | Ф | Х | Ш | Э
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ, или агент фискальный
юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
АКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ (ФНС)
АКЦИЗ
косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня (алкогольная продукция, сигареты, бензин и др.). Налогоплательщиками А. являются организации и индивидуальные предприниматели.
БАЗА НАЛОГОВАЯ
1) основа, с которой исчисляется размер налога; количественное выражение объекта налогообложения; 2) сумма, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и положенных налогоплательщику льгот.
БРЕМЯ НАЛОГОВОЕ, или гнет налоговый
отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП).
БЮДЖЕТ
1) роспись денежных доходов и расходов на определенный период, утвержденная в установленном порядке. Различают федеральный (государственный), региональные и местные бюджеты.
БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
централизованный денежный фонд. Налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. В различных странах налоги формируют 75 – 90% государственного бюджета.
ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
в РФ обязательные платежи государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА
способ взимания налога, при котором удержание по определенным видам дохода (заработная плата, дивиденды, проценты) производится в момент получения дохода с последующим перечислением налоговых выплат.
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств; охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные сообщества.
ДЕКЛАРАЦИЯ НАЛОГОВАЯ
официальное заявление в государственные органы требуемых сведений о доходах, облагаемых налогом; документ установленной формы обо всех видах доходов налогоплательщика, полученных им за определенный период времени, а также о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе Д. Н. финансовые органы контролируют уплату соответствующего налога, облагают доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимают дополнительную (прогрессивную) часть налога на доходы физических лиц.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ
заполнение налоговых деклараций и представление их в налоговые органы.
ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ (НАЛОГОМ)
1) доход физического и юридического лиц, подлежащий в соответствии с законодательством обложению налогами и сборами; 2) часть общего дохода физических и юридических лиц, подлежащих обложению налогом.
ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
определенная часть доходов физических и юридических лиц, необлагаемых по закону налогами и сборами.
ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЗАКОН
свод обязательных правил и норм экономического и общественного поведения всех субъектов, установленный в государстве. По отношению к другим нормативным документам (постановления, предписания, решения) З. обладает высшей юридической силой. В налоговой сфере РФ действуют З. общего действия и З. о конкретных налогах.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО НАЛОГОВОЕ
совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы; институт финансового права.
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ
легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.
ИЗЪЯТИЕ
налоговая льгота, направленная на выведение из-под обложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Может предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога; так и какой-то отдельной категории.
ИСТОЧНИК НАЛОГА
резерв, используемый для уплаты налога. В налоговой практике различают два И. Н.: доход и капитал налогоплательщика. Как правило, налог должен уплачиваться из доходов плательщика.
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
КАДАСТР
запись, оценка, систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом.
КАДАСТР НАЛОГОВЫЙ
список лиц, подлежащих налогообложению.
КАДАСТРОВЫЙ СПОСОБ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА
налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.
КОДЕКС НАЛОГОВЫЙ
1) сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуры налогового производства; 2) единый законодательный акт РФ, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения.
КРИВАЯ ЛАФФЕРА
кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений; показывает зависимость величины налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект К. Л. состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%.
ЛИЦО ВЗАИМОЗАВИСИМОЕ
для целей налогообложения физические или юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В Налоговом кодексе РФ для отнесения к категории Л. В установлены определенные критерии.
ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ
человек как носитель гражданских прав и обязанностей. Л. Ф. как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита.
ЛИЦО ЮРИДИЧЕСКОЕ
учреждение, предприятие или организация, которые выступают в качестве самостоятельного носителя гражданских прав и обязанностей. Л. Ю. уплачивает налоги независимо от организационно-правовой формы, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций.
ЛИЦО, СПОСОБСТВУЮЩИЕ УПЛАТЕ НАЛОГА
банки и кредитные организации, налоговые сборщики, работодатели и индивидуальные предприниматели, перечисляющие в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
ЛЬГОТА НАЛОГОВАЯ
полное или частичное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Л. Н. устанавливается по категориям налогоплательщиков и по видам деятельности.
МАСШТАБ НАЛОГА
установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. М. Н. отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики.
НАЛОГ
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоговый кодекс РФ дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
НАЛОГ КОСВЕННЫЙ
налог на товары и услуги в виде надбавки к цене или тарифу. Плательщиком Н. К. выступает покупатель-потребитель товара или услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
НАЛОГ МЕСТНЫЙ
в странах существуют отдельные системы управления федеральной земли, провинции, графства или города с полномочиями по введению налогов. Налоги, взимаемые на уровнях ниже федерального, обычно считаются «местными»; они обычно включают налог на недвижимое имущество, регистрационные и лицензионные пошлины.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; косвенный многоступенчатый налог, основная функция которого – фискальная. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, поэтому как ценообразующий и транзитный налог он отвлекает часть оборотных средств предприятия и вызывает их недостаток. Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур. Установлены три вида ставок НДС – 0, 10 и 18%.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; это прямой налог, построен на резидентском принципе. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
региональный налог, входящий в налоговую систему РФ; максимальная ставка налога – 2,2%. Регионы могут своими законами изменять эту ставку в сторону уменьшения.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
НАЛОГ НЕУПЛАЧЕННЫЙ
начисленный, но не уплаченный по тем или иным причинам налог. Со срочностью налоговых платежей связано другое понятие – недоимка.
НАЛОГ ПРЯМОЙ
взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Объектом Н. П. выступают доход (заработная плата, прибыль, проценты) и стоимость имущества (земля, строения, ценные бумаги).
НАЛОГ РЕГИОНАЛЬНЫЙ
налоги субъектов РФ; устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
НАЛОГ РЕГРЕССИВНЫЙ
налог, ставка которого понижается с ростом уровня облагаемого дохода.
НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ
являются обязательными к уплате на всей территории страны (НДС, НДФЛ и др.). В РФ состав и элементы федеральных налогов и сборов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым кодексом.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
1) юридическое Н. Д. – обложение конкретным налогом одного лица дважды; 2) экономическое Н. Д. – по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо; 3) международное Н. Д. – юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) стран. Двойное (т.е. излишнее) налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателей и способствует повышению цен на товары и услуги.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ МЕЖДУНАРОДНОЕ
страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо по территориальному признаку. Потенциальная возможность М. Н. Д. возникает в случае претензий на налоговую юрисдикцию при наличии не взаимосвязанных между собой законодательных норм в отдельно взятых странах.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ
метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы возрастает (ступенчатым образом) ставка налога. В Н. П. между разрядами наблюдается резкая граница переходов. Поэтому в результате применения системы Н. П. у плательщика с более высоким доходом после уплаты налога может остаться меньше, чем у плательщика с низким доходом.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ
метод налогообложения, когда для каждого плательщика установлена равная ставка налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения, а с ростом базы налог возрастает пропорционально.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕГРЕССИВНО
метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы происходит уменьшение размера ставки. В экономическом плане регрессивными являются косвенные налоги.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
лицо, обязанное на законных основаниях уплачивать налоги за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика. В РФ Н. являются: организации и физические лица; обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. Н. имеет различный налоговый статус.
НЕДОИМКА
сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в установленный государством срок.
НЕРЕЗИДЕНТ
термин для определения экономических отношений налогоплательщика и государства: 1) физическое лицо, действующее в одной стране, но проживающее в другой; 2) юридическое лицо, осуществляющее деятельность в данной стране, но зарегистрированное в другой. Для Н. могут быть установлены особые правила налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОКЛАД НАЛОГОВЫЙ
сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет – это основной элемент правильной уплаты налога. Поэтому в случае уплаты налога не в тот бюджет, налоговые органы квалифицируют это как недоимку.
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВАЯ
1) процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта; 2) термин, применяемый в общем контексте с налоговым планированием и минимизацией налогообложения на предприятиях и в организациях.
ОРГАНЫ НАЛОГОВЫЕ
государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в стране; территориальные (региональные, местные) отделения налоговых органов, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция). В РФ к О. Н. относится Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВАЯ
применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения.
ОТСРОЧКА, или отсрочка уплаты налога
налоговая льгота в виде переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок. В РФ порядок и условия предоставления О. определены Налоговым кодексом.
разновидность неустойки, применяемая в случае просрочки договорных и иных обязательств. По общему правилу П. устанавливается в виде процента от суммы (цены) просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки.
ПЕРИОД НАЛОГОВЫЙ
срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
ПОЛИТИКА НАЛОГОВАЯ
система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.
ПОЛИТИКА УЧЕТНАЯ
выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета и налогового учета. П. У. для целей налогообложения охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, способы применения счетов бухгалтерского и налогового учета и т.д.
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВОЕ
доход бюджетов, полученный от поступления конкретных налогов или от всей совокупности налогов.
ПОСТУПЛЕНИЕ НЕНАЛОГОВОЕ
доход государства, полученный от поступления неналоговых платежей (продажа имущества, находящегося в государственной собственности, займы, штрафы).
ПОШЛИНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ
ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. П. Н. обуславливает и предопределяет объект налогообложения.
ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УПОЛНОМОЧЕННЫЙ
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и в суде. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь П. Н. У., равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения различают экономические, юридические и организационные принципы.
ПРОДУКТ ВНУТРЕННИЙ ВАЛОВОЙ (ВВП)
один из обобщающих показателей уровня развития национального хозяйства. ВВП представляет собой суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны всеми хозяйствующими субъектами, за определенный период времени (обычно за год). Используется для расчета показателя налогового бремени.
РАССРОЧКА, или рассрочка уплаты налога
налоговая льгота в форме распределения суммы дохода (налога) на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
РЕЗИДЕНТ
физическое или юридическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. В РФ налогообложению подлежат доходы Р., полученные им на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность). Необходимое условие – проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году.
СБОРЩИКИ НАЛОГОВЫЕ
юридические и физические лица, на которых государством возложена обязанность собирать налоги и перечислять их в бюджет.
СИСТЕМА НАЛОГОВ
совокупность налогов, взимаемых в государстве. В РФ. С. Н. охватывает три уровня.
СИСТЕМА НАЛОГОВАЯ
взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Понятие С. Н. более емкое, чем понятие «система налогов» (или «совокупность налогов»), ибо первое из них включает второе как составную часть и обусловлено всеми экономическими и политико-правовыми характеристиками, а также другими условиями налогообложения (налоговый контроль, налоговая ответственность и др.).
СКИДКА НАЛОГОВАЯ
льгота, направленная на сокращение налоговой базы. Скидки могут быть общими (ими пользуются все плательщики) и специальными (для отдельных категорий субъектов), а также стандартными (например, необлагаемый минимум дохода) и нестандартными, величина которых определяется в зависимости от суммы произведенных налогоплательщиком расходов на те или иные цели (например лечение или обучение).
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА КАДАСТРОВЫЙ
взимание налога на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; выражается в определении налоговой базы на основе кадастров.
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ
выражается в представлении налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год.
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ДОХОДА
означает, что налог исчисляется и удерживается организацией (учреждением), которая выплачивает доход субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ.
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
календарная дата или определенный период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. С. У. Н. устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
СТАВКА НАЛОГА ПРОГРЕССИВНАЯ
ставка, увеличивающаяся по мере роста облагаемого дохода.
СТАВКА НАЛОГА ПРОПОРЦИОНАЛЬНАЯ
ставка, действующая в одинаковом проценте к объекту обложения вне зависимости от его величины.
СТАВКА НАЛОГА РЕГРЕССИВНАЯ
ставка прямого налога, которая снижается по мере увеличения налогооблагаемой базы.
СТАВКА НАЛОГА ТВЕРДАЯ
ставка, установленная в абсолютной сумме независимо от величины дохода.
СТАВКА НАЛОГОВАЯ
величина налога в расчете на единицу налогообложения. Различают твердые ставки (установленные в абсолютной сумме независимо от величины дохода) и долевые ставки (выражаемые в определенных долях объекта обложения).
СТАТУС НАЛОГОВЫЙ
правовое положение лица с позиций налогового права. С. Н. физических лиц определяется с помощью теста физического присутствия, а когда временного критерия недостаточно для определения места обложения лица используются дополнительные признаки. Для определения С. Н. юридических лиц используют различные тесты или их комбинации.
СТРУКТУРА НАЛОГА
1) набор сведений, который позволяет конкретно выявить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства в отношении имущества плательщика; 2) основные характеристики данного налога, его элементы, составляющие.
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.
ТАЙНА НАЛОГОВАЯ
1) сведения, известные только налоговым органам и не подлежащие разглашению, например совокупный доход налогоплательщика; 2) любая конфиденциальная информация о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, разглашение которой может нанести ему вред или ущерб.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажении финансовой отчетности. У. У. Н. выражается в несвоевременной уплате налоговых платежей, непредставлении документов, незаконном использовании льгот и т. п. Именно элемент незаконного уменьшения налоговых обязательств отличает данное понятие от «налогового планирования».
УПЛАТА НАЛОГА
стадия налогового производства; порядок У. Н. предусматривает нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
УПЛАТА НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ
налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных служат основанием для взыскания недоимок, пени и др. либо для возврата излишне уплаченных сумм налога.
ФОРМЫ (СПОСОБЫ) ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
нормативно установленные способы и процедуры внесения налогов в бюджет.
ФУНКЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
являются способом выражения различных свойств налогов; они показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. Все Ф. Н. неразрывно взаимосвязаны, и рациональность действующего законодательства определяется степенью относительного равновесия между ними.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНТРОЛЬНАЯ
позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через Ф. Н. К. обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕГУЛИРУЮЩАЯ
проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы (спад или рост производства, научно-технический прогресс, распределение и перераспределение национального дохода, спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения). Ф. Н. Р. подразделяется на три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОЦИАЛЬНАЯ (РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ)
перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, передача средств в пользу слабых и незащищенных слоев населения.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИСКАЛЬНАЯ
основная функция, которая обеспечивает формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете необходимых средств. С помощью Ф. Н. Ф. осуществляется распределение этих средств для реализации государственных программ, а также перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.
ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ
юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность от своего имени. Каждый Х.С. является и субъектом налогообложения (налогоплательщиком).
ШТРАФ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ
штраф, на плательщика, не подавшего в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего налог или совершившего другие нарушения, предусмотренные законами большинства стран. Ш. А. взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.
ШТРАФ НАЛОГОВЫЙ
форма наказания за нарушение налогового законодательства: неуплата или неполная уплата налога, непредставление налоговой декларации и др.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА, или элементы налогового обязательства
определяемые законодательными актами основные характеристики данного налога и порядок его взимания. Э. Н. имеют универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико.