форма отчетности имущество организации и источники его формирования

Раздел 2. Формирование имущества и использование основных факторов производства

Цель, задачи: Хозяйственная деятельность коммерческого предприятия возможна при условии наличия в собственности экономических ресурсов (факторов производства). В теме рассматриваются экономическая сущность и состав имущества предприятия. Особенности роли элементов этого имущества в хозяйственном процессе.

Оглавление

1.1. Формирование имущества предприятия. Уставный капитал: сущность и функции. Баланс предприятия

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие должно сформировать определенный набор факторов производства. Они составляют имущество предприятия. Состав и структура факторов производства зависят от отраслевой принадлежности и содержания производственного процесса. Также определенную роль в формировании имущества играет организация производства и тип собственности.

Имущество предприятия представляется совокупность материальных и нематериальных элементов, которые предприятие использует в производственной деятельности. Первоначально имущество предприятия создается путем паевых взносов и вкладов учредителей. В процессе деятельности предприятия оно изменяется, т. к. является объектом сделок, отчуждается, закладывается и т. д.

Имущество предприятия обособлено от имущества учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом. А при признании предприятия несостоятельным (банкротом) имущество в установленном законом порядке используется для удовлетворения требований кредиторов.

Материально-вещественные элементы имущества включают: земельные участки, здания, сооружения, машины, механизмы, технологическое оборудование, сырье, топливо, полуфабрикаты, готовую продукцию, денежные средства.

Нематериальная часть имущества предприятия формируется в процессе деятельности предприятия. Поэтому она включает репутацию фирмы, круг постоянных клиентов, товарные знаки, навыки менеджмента, квалификацию персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т. п.

Имущество предприятия в курсе «Экономики организаций (предприятия)» изучается с точки зрения состава и структуры экономических ресурсов, формирующих условия предпринимательской деятельности, и использования их с целью достижения экономической выгоды в форме прибыли.

В рыночной экономике имущество предприятия выступает в форме капитала. Как капитал имущество предприятия делится на реальный (функционирующий) и денежный. Реальный (функционирующий) капитал – это средства производства, а денежный капитал – та часть имущества, которая используется для приобретения средств производства и удовлетворения потребностей предприятия.

Денежный капитал, обеспечивающий потребности хозяйственной деятельности предприятия, подразделяется на собственный и заемный. Собственный капитал предприятия представляет денежную оценку имущества предприятия по балансу, включая суммы, не востребованные с должников, и всеми обязательствами на данный момент времени. Источниками формирования собственного капитала являются: уставный (складочный) капитал, взносы и пожертвования, прибыль от результатов хозяйственной деятельности.

Заемный капитал представляет собой средства, привлекаемые предприятием со стороны, в виде кредитов, финансовой помощи, залогов, других внешних источников на конкретный срок и на определенных условиях под гарантии.

В зависимости от характера участия капитала в производственном процессе и особенностей движения капитал подразделяется на основной и оборотный.

Основной капитал состоит из факторов производства длительного пользования. Оборотный капитал включает те элементы имущества предприятия, которые участвуют в одном производственном цикле. Это сырье, топливо, основные и вспомогательные материалы и заработную плату производственных рабочих.

Основной капитал включает в себя основные фонды предприятия (здания, сооружения, машины и механизмы), незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции капитального характера, направленные на прирост запаса капитала.

Как категория «уставный капитал» представляет собой зафиксированную сумму основного и оборотного капитала предприятия, который образуется на момент создания предприятия. Уставный капитал фиксируется в уставе предприятия, в порядке установленном законом. Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия. На государственных предприятиях это стоимостная оценка имущества, закрепленного государством за предприятием на праве полного хозяйственного ведения. В ООО это сумма долей собственников в складочном, уставном капитале. В ОАО совокупность номинальной стоимости акций всех типов. В производственном кооперативе это стоимостная оценка имущества, предоставленная участниками для ведения деятельности.

Уставный капитал в процессе деятельности предприятия может изменяться по следующим причинам:

Основными функциями уставного капитала являются:

Баланс предприятия возникает в связи с обособлением имущества и формированием юридического лица учредителями и инициаторами предпринимательской деятельности. Уставный капитал предприятия является основным источником собственных средств и в денежной форме представляет пассивы предприятия, а в производительной форме – активы предприятия. Активы и пассивы должны быть сбалансированы. Это отражается в состоянии баланса предприятия. Типовой баланс предприятия имеет следующий вид (рис. 1).

АКТИВЫ

Рис. 1. Упрощенная схема баланса предприятия

Источник: Скляренко В. К., Прудников В. М., Акуленко Н. Б., Кучеренко А. И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах) Учеб. пос./ Под ред. проф. В. К. Скляренко, В. М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 13.

1.2. Экономическая сущность и классификация активов предприятия

Активы – это часть имущества, которая используется в хозяйственной деятельности с целью получения экономической выгоды в форме прибыли и увеличения капитала. Основными критериями, лежащими в основе классификации активов, являются особенность их участия в производственном процессе и скорость оборачиваемости.

С точки зрения оборачиваемости наиболее ликвидными активами являются оборотные. Они обслуживают текущую операционную деятельность и характеризуются сроком использования в течение 12 месяцев. Наименее ликвидными являются внеоборотные активы. Поэтому степень мобильности имущества предприятия определяется отношением оборотных активов к общей сумме активов. Величина этого показателя изменяется в интервале от 0 до 1. Если этот показатель ближе к 0, то основная масса имущества предприятия характеризуется наименьшей мобильностью и не обладает способностью быстро трансформироваться в денежную форму. Но, с другой стороны, такой уровень мобильности свидетельствует о высокой доле основных фондов в имуществе предприятия и возможности обеспечить высокую эффективность производственного процесса. Это отражается в низкой доле постоянных затрат в издержках производства и возможности получать более высокую прибыль при благоприятной рыночной конъюнктуре. Однако рекомендуется, чтобы коэффициент мобильности приближался к величине 0,5. Это отражает повышение оборачиваемости активов. В свою очередь, ускорение оборачиваемости ведет к росту дохода от реализации продукции и прибыли. А также снижается потребность предприятия в сырье, топливе и других материальных ресурсах.

1.3. Экономическая сущность и классификация пассивов предприятия

Пассивы предприятия представляют ту часть имущества, которая выступает источником финансирования активов и хозяйственной деятельности. Пассивы показывают:

Они состоят из собственного капитала и резервов, долго– и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.

Общая характеристика состояния пассивов отражается соотношением реализации собственного капитала к общей величине источников средств предприятия. Кроме этого важным показателем является изменение доли реализации собственного капитала и доли заемных средств в общей сумме источников средств предприятия. Динамика изменений этих долей позволяет оценить за счет каких источников происходило увеличение имущества предприятия за отчетный период.

Существует взаимосвязь между активами и пассивами баланса предприятия. Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса. Так, краткосрочные кредиты используются на пополнение оборотных средств. Определенная часть долгосрочных обязательств направляется на финансирование оборотных и внеоборотных активов. То есть одна часть оборотных активов погашает краткосрочные обязательства, другая часть оборотных активов – долгосрочные обязательства, а оставшаяся часть идет на пополнение собственного капитала и превращается в собственность владельца предприятия.

Источник

Тема 5. Бухгалтерский баланс

1. Темы рефератов и/или докладов

2. Методические указания по подготовке докладов и/или рефератов

При подготовке доклада на тему «Бухгалтерский баланс его строение и содержание» необходимо раскрыть роль бухгалтерского баланса как источника информации для проведения анализа финансового положения организации.

Экономическое содержание бухгалтерского баланса следует раскрыть с учетом требований, предъявляемых к оценке статей баланса, дать понятие валюты баланса, сроков составления и представления баланса, подчеркнув, что баланс является главной формой отчетности.

Рассмотреть содержание баланса в различные периоды развития экономики России. Провести сравнение строения и содержания баланса по стандартам бухгалтерского учета России и МСФО.

В заключение подчеркнуть, что данные баланса статичны и раскрывают содержание имущества, капитала и обязательств организации на конкретную дату.

При подготовке доклада на тему «Типы балансовых изменений и их влияние на бухгалтерский баланс» раскрыть экономическое содержание каждого вида балансовых изменений, на конкретном примере показать, как тот или иной тип балансового изменения влияет на содержание и валюту баланса.

3. Термины и понятия, которые необходимо выучить

По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные словари, дать их определения и выучить.

Термины: баланс, типы балансовых изменений.

4. Задание

По нижеприведенным данным сгруппировать хозяйственные средства по их видам и назначению и по источникам формирования. По данным группировок составить бухгалтерский баланс.

Задача 4.1

1. Исходные данные на 1 октября 200_г.

Хозяйственные средства организации и источники их образования по состоянию на 1 октября 200_г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Источник

Ведение бухгалтерского учета имущества организации

Имущество организации в бухгалтерском учете

Имущество организации — это материальные и нематериальные объекты, которые компания использует в своей профессиональной деятельности. На начальной стадии деятельности компании ее имущество — вклады учредителей либо личные средства предпринимателя. Затем имущество компании изменяется: если деятельность предприятия прибыльная, то размер имущества растет, а при убыточной работе возможна и потеря первоначальных активов.

Внимание! Законом установлен важнейший принцип бухучета имущества юрлица: принцип имущественной обособленности. Это значит, что имущество организации существует отдельно от имущества ее собственников или других организаций (п. 1 ст. 48 ГК РФ, ст. 2 и 3 закона «Об АО» от 26.12.95 № 208-ФЗ, ст. 2 и 3 закона «Об ООО» от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Вопросы бухучета имущества организации регулируют следующие НПА:

Кроме того, для каждого вида имущества фирмы есть отдельные регулирующие НПА. Ниже мы составили таблицу основных категорий имущества компании, пояснили, что к ним относится, привели ключевые законодательные акты и предоставили ссылки на наши публикации по этому вопросу.

Тип имущества

Что относится

Узнать больше

Недвижимость, оборудование, транспорт — стоимостью более 40 тыс. руб. для целей бухучета. В налоговом учете с 2016 года лимит стоимости основных средств — 100 тыс. руб.

ПБУ 6/01 «Учет ОС» (приказ Минфина от 30.03.2001 26н);

Методические указания по бухучету ОС (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

С 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу. Вместо него вводятся два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Что изменят новые стандарты по сравнению с ПБУ 6/01, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс в своем Обзоре. Этот и другие материалы К+ можно посмотреть бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Объекты, которые нельзя пощупать, но они используются больше одного года и приносят компании прибыль: компьютерные программы, товарные знаки, изобретения.

ПБУ 14/2007 «Учет НМА» (приказ Минфина от 27.12.2007 № 153н).

Наличные и безналичные деньги компании в рублях и иностранной валюте.

Закон «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина от 27.11.2006 № 154н).

Ценные бумаги, участие в уставном капитале других компаний.

ПБУ 19/02 «Учет финвложений» (приказ Минфина от 10.12.2002 № 126н).

Сырье, товары, готовая продукция, животные для откорма.

ФСБУ 5/2019 «Запасы» (приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н).

С 2021 года учет МПЗ регулирует новый ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу. Об учете МПЗ по правилам нового ФСБУ 5/2019 читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Деньги, которые должны фирме ее контрагенты.

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (приказ Минфина от 06.10.2008 № 106н).

Имущество компании подлежит обязательной инвентаризации. Правила ее проведения регулируют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина от 13.06.1995 № 49).

Подробнее о том, какие документы должен оформить бухгалтер по завершении процедуры инвентаризации имущества, читайте в статье «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества

Имущество компании не создается из воздуха — активы приобретаются за счет источников формирования имущества. Экономисты выделяют три таких источника:

Подробнее о том, что можно включить в собственный капитал компании, читайте в материале «Собственный капитал в балансе — это…».

Бухгалтерский учет источников формирования имущества организации базируется на основном правиле бухучета: имущество компании в денежной оценке и источники его формирования равны. Увеличение источников имущества фирмы отражается по кредиту счетов 60, 66, 67, 76 и счетов учета капитала и резервов (VII раздел Плана счетов, утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Расходование источников отражается по дебету перечисленных счетов.

При формировании бухбаланса имущество предприятия отражается в активе, а источники имущества фирмы являются его пассивами.

Подробнее о том, как заполнить бухбаланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Итоги

Имущество предприятия и источники его формирования — две важнейшие категории бухучета. К имуществу относятся ОС, НМА, МПЗ, наличные и безналичные деньги фирмы, дебиторка, финвложения и ряд других активов. Источники формирования имущества — капитал и резервы, займы, кредиты, кредиторская задолженность, прибыль. Активы и пассивы компании должны быть равны между собой.

Источник

Источники формирования имущества организации. Что включают (структура). Кратко

Имущество предприятия – средства, от которых напрямую зависит его прибыльность, конкурентоспособность.

Классификация имущества предприятия

Имущество фирмы классифицируется в зависимости от источников его создания. Это ресурсы, сформированные на основании собственных либо заемных средств.

К собственным источникам относят:

Заемные источники имущества фирмы (их еще называют обязательства) делятся на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся полученные кредиты, срок возврата которых превышает год.

Состав краткосрочных заемных источников несколько шире:

Собственный капитал как источник имущества предприятия

Собственный капитал – сумма средств, внесенных собственниками фирмы при ее создании и скорректированная в ходе ее функционирования, за вычетом образовавшихся обязательств. Это ресурсы, направленные на образование активов, необходимых для работы организации и получения прибыли. Фонд может быть использован основателями организации по их желанию.

Структура собственного капитала выглядит следующим образом:

Все изменения собственного капитала за год обязательно отражаются в Отчете об изменениях капитала ( приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н ), который является частью годовой отчетности фирмы.

Заемный капитал как источник образования имущества

Развиваясь, практически каждая фирма сталкивается с необходимостью привлечения заемных ресурсов.

Часто это бывает выгодным мероприятием, так как отдача от вложенных в производство «чужих» денег оказывается выше, чем плата за их привлечение. Повышается рентабельность «родных» фондов, организация наращивает темпы развития. К тому же, проценты по кредитам уменьшают базу налога на прибыль.

Но существуют, конечно, и риски потери финансовой устойчивости, снижения ликвидности за счет слишком большой платы за кредиты в сравнении с их отдачей.

В состав заемного капитала обычно входят:

Разница между собственным и заемным капиталом

Эти различия удобнее рассмотреть в таблице.

Анализ структуры имущества организации

Анализ состава ресурсов любой фирмы помогает определить уровень ее финансовой устойчивости, эффективности работы, возможных рисков. Также по его результатам делаются важные выводы относительно путей совершенствования производства и устранения влияния на него негативных факторов.

«Источником информации для финансового анализа имущества фирмы является, прежде всего, бухгалтерский баланс».

Этапы анализа структуры имущества организации

На первом этапе анализа всегда определяется состав ресурсов организации. Затем проводятся следующие аналитические процедуры:

Состав активов предприятия

Анализ обычно начинают с изучения состава активов фирмы. С этой целью они классифицируются по различным признакам.

Виды активов в зависимости от степени подверженности инфляционным процессам

По этому признаку ресурсы фирмы подразделяются на 2 группы:

Активы по форме функционирования

Здесь выделяют следующие виды активов:

Активы по характеру участия в производственном цикле

По этому признаку выделяют такие типы активов:

По степени ликвидности

Классификация по этому признаку очень важна для финансового анализа деятельности фирмы:

Состав пассива предприятия (источники собственных и привлеченных средств)

Пассив предприятия обычно анализируется и изучается в разрезе источников собственных и привлеченных со стороны ресурсов.

К собственным средствам относят:

К ресурсам, сформированным из привлеченных источников, относятся:

Анализ структуры и динамики активов

Проводя такой анализ имущества, экономисты обращают внимание на следующие моменты:

С какой целью проводится анализ имущества предприятия

Выживание в условиях современной экономики предполагает регулярный планомерный анализ имущества фирмы (и источников его формирования).

Главная цель такого мониторинга – своевременное выявление факторов, препятствующих максимально эффективному функционированию организации, и поиск путей улучшения ситуации.

В ходе анализа изыскиваются резервы повышения ликвидности и прибыльности, оцениваются возможные финансовые риски, делаются прогнозы развития. Это один из самых важных инструментов, способствующих процветанию компании.

Какие показатели определяют платежеспособность предприятия

При анализе обязательно рассчитываются показатели, определяющие платежеспособность субъекта хоздеятельности.

Одним из важнейших коэффициентов является величина общей платежеспособности (Ко.п.), которая рассчитывается следующим образом:

Ко.п. = А/О, где

А – это активы фирмы, а О – её обязательства.

Этот показатель сравнивается с нормативом (не должен быть меньше 1) и изучается в динамике (рост при этом оценивается положительно).

Пример. В ОАО «Сфера» активы баланса составляют 357 068 тыс. руб., а пассивы – 173 865 тыс. руб. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается так: 357 068/173 865 = 2,05. Норматив намного превышен, что характеризует фирму как надежного партнера.

Показатель долгосрочной платежеспособности (Кд.п.) позволяет сделать выводы о платежеспособности фирмы на дальнюю перспективу и даже выявить признаки возможного банкротства задолго до кризиса. Рассчитывается он так:

Кд.п. = Кз/Кс, где

Кз – заёмный капитал;

Кс – собственный капитал.

Чем выше коэффициент, тем ниже оценивается долгосрочная платежеспособность объекта исследования. Превалирование части заемных средств чревато финансовыми рисками.

Коэффициенты ликвидности и цели их расчета

Целью расчетов коэффициентов ликвидности является оценка способности активов фирмы быстро обращаться в деньги. Высокое значение и рост этих показателей расцениваются положительно и свидетельствуют о платежеспособности.

Кт.л. – коэффициент текущей ликвидности (показывает возможность фирмы оплачивать текущие обязательства средствами лишь только оборотных активов),

АО – активы оборотные,

ОК – обязательства краткосрочные.

Кб.л. – коэффициент быстрой ликвидности (демонстрирует способность гасить текущие обязательства высоколиквидными активами),

Зд.к. – задолженность дебиторов на срок до года,

Вф.к. – финансовые вложения краткосрочные,

Дср – денежные средства,

ОТ – обязательства текущие.

Ка.л. – коэффициент абсолютной ликвидности (показывает возможность оплачивать текущие расходы активами с абсолютной ликвидностью),

Дср – денежные средства,

Вф.к. – финансовые вложения краткосрочные.

Оценка финансовой устойчивости (коэффициенты автономии, зависимости, маневренности)

Финансовая устойчивость обычно оценивается с помощью следующих показателей:

Коэффициент автономии = собственный капитал/активы

Конкретное значение зависит от отраслевой принадлежности фирмы. Его нормальные пределы – 0,5 – 0,7.

Показатель демонстрирует долю собственных средств в имуществе фирмы и, соответственно, степень ее независимости от внешних источников.

Коэффициент зависимости = обязательства/активы

Коэффициент показывает долю заемных источников в составе всех активов и означает уровень зависимости от внешних кредиторов. Оптимальное его значение – 0,5. Превышение порога 0,8 уже расценивается как риск.

Коэффициент маневренности = оборотные средства/собственный капитал

Показатель свидетельствует о степени вовлеченности в оборот оборотных активов. Предпочтительный вариант – значение в пределах 0,2-0,5.

Основные показатели имущественного положения предприятия

Анализ имущественного положения предполагает исследование платежеспособности фирмы, ее возможности своевременно оплачивать обязательства перед бюджетом, поставщиками, кредиторами, сотрудниками и т.д.

К показателям оценки имущественного состояния можно отнести:

Источник