форма реорганизации ликвидация код лишение полномочий закрытие обособленного подразделения код
«1С:Предприятие 8»: как заполнять и представлять расчет по страховым взносам обособленным подразделениям?
Обособленное подразделение (ОП) было лишено полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по причине закрытия ОП. В какой налоговый орган необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, в которых ОП было наделено полномочиями?
В соответствии с рекомендациями, приведенными в письме ФНС России от 22.10.2019 № БС-4-11/21648@ «О представлении расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц», уточненные расчеты необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации, при этом соблюдать следующие требования:
Обособленное подразделение (ОП) не наделено полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, но расчеты по страховым взносам (РСВ) представляются в налоговый орган по месту нахождении данного ОП. Правильно ли это?
В соответствии с рекомендациями, приведенными в письме ФНС России от 22.10.2019 № БС-4-11/21648@ «О представлении расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц», обособленному подразделению, не наделенному полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, следует прекратить представление расчетов по страховым взносам по месту нахождения данного ОП. В качестве «завершающей процедуры», такому ОП необходимо представить в территориальный налоговый орган по месту нахождения данного ОП уточненные расчеты с «нулевыми» показателями всех разделов расчета за все за расчетные (отчетные) периоды, в которые оно представляло расчеты, не имея на то соответствующих полномочий.
При заполнении титульного листа уточненных расчетов необходимо соблюдать следующие требования:
Кроме этого, организация за те же самые расчетные (отчетные) периоды должна представить уточненные расчеты в налоговый орган по месту своего нахождения, но уже включая сведения по всем застрахованным лицам, в том числе работникам ОП, то есть сведения по всем разделам расчета с учетом ранее представленной информации о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах ОП, не наделенного полномочиями.
Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ — код «9» для формы реорганизации «закрытие обособленного подразделения» (ЗУП 3.1.10.276 / 3.1.12.110)
Согласно Письму ФНС от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@, в случае закрытия обособленного подразделения организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
В программе в документе Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган в случае формирования ежегодной отчетности за реорганизованную организацию появилась возможность указать код формы Закрытие обособленного подразделения. В печатной форме этому коду соответствует код «9».
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо Марине Аркадьевне за великолепный вебинар
Приложение N 3. Коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации и коды места представления декларации в налоговый орган
Коды, определяющие налоговый период
I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
за январь при реорганизации (ликвидации) организации
за февраль при реорганизации (ликвидации) организации
за март при реорганизации (ликвидации) организации
за апрель при реорганизации (ликвидации) организации
за май при реорганизации (ликвидации) организации
за июнь при реорганизации (ликвидации) организации
за июль при реорганизации (ликвидации) организации
за август при реорганизации (ликвидации) ликвидации организации
за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации
за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Разделение с одновременным присоединением
Коды места представления декларации в налоговый орган
По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика
По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения налогового агента
По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Форма реорганизации ликвидация код лишение полномочий закрытие обособленного подразделения код
II. Заполнение Титульного листа
2.1. Титульный лист Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
2.2. На Титульном листе Расчета указываются:
В случае, если Расчет заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Если Расчет заполняется организацией либо обособленным подразделением организации, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета ответственного лица.
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненному Расчету без ранее представленного первичного Расчета.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, «Иванов-Юрьев Алексей Михайлович».
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.
В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения организации.
В случае если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию либо за закрытое обособленное подразделение, то в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» указываются прочерки.
В поле «Код по ОКТМО» указывается код соответствующего муниципального образования.
Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). Код ОКТМО указывается в соответствии с редакцией Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 на момент заполнения Расчета.
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняются.
Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации либо выбранное обособленное подразделение.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
2.3. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается цифра:
В поле «фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего Расчет.
Поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется в случае представления Расчета представителем налогового агента.
2.4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о коде способа представления Расчета, количестве страниц Расчета, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дате его представления, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.
Филиал присоединяется к головной организации: порядок сдачи РСВ, 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ
Факт лишения обособленного подразделения статуса филиала с выделенной бухгалтерией, расчетным счетом и балансом не приводит к необходимости заполнения в данном случае поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Разбираемся в подробностях с экспертом службы Правового консалтинга ГАРАНТ, кандидатом экономических наук Дмитрием Игнатьевым.
Организация имела филиал с выделенной бухгалтерией, расчетным счетом и балансом. С января 2020 филиал присоединяется к головной организации и становится обособленным подразделением без расчетного счета, баланса и бухгалтерии.
Какие коды необходимо указать при сдаче отчетности РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2019 год (реорганизация, ликвидация, слияние, присоединение, лишение полномочий и т.д.)?
Факт лишения обособленного подразделения статуса филиала с выделенной бухгалтерией, расчетным счетом и балансом не приводит к необходимости заполнения в данном случае поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. При этом в расчете по страховым взносам, представляемом за 2019 год в отношении филиала, в одноименном поле следует указать код «9» в связи с лишением указанного обособленного подразделения с 2020 года расчетного счета и полномочий по начислению и выплате вознаграждений физическим лицам.
Как следует из описанной ситуации, ее участников интересует вопрос заполнения в данном случае поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» (далее — Поле) на титульном листе указанных форм налоговой отчетности, правила заполнения которых установлены:
Как следует из указанных документов, в Поле проставляются коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения), определенные соответствующими приложениями к ним.
Из условий анализируемой ситуации не следует, что имела место реорганизация (ликвидация) организации или ликвидация ее обособленного подразделения (смотрите п. 2 ст. 11 НК РФ), которое в 2019 году имело статус филиала с выделенной бухгалтерией, расчетным счетом и балансом. Подходящих для данного случая кодов форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) в приложениях к порядкам заполнения 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ нет.
Наряду с этим налоговое ведомство предлагает использовать при заполнении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ код «9» для случаев представления отчетности после закрытия обособленных подразделений, а при заполнении РСВ код «9» для случаев лишения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (закрытия) обособленных подразделений (письма ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/61@, от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@, от 22.10.2019 N БС-4-11/21648@).
По нашему мнению, факт лишения обособленного подразделения статуса филиала с выделенной бухгалтерией, расчетным счетом и балансом не приводит к необходимости заполнения в данном случае Поля в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (при условии, что обособленное подразделение по месту нахождения филиала в 2020 году продолжает функционировать, смотрите также п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом учитывая, что с 2020 года организация уже не должна представлять РСВ по месту нахождения указанного обособленного подразделения в связи с лишением его расчетного счета и полномочий по начислению и выплате вознаграждений физическим лицам (п.п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, смотрите также пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ), полагаем, что при представлении РСВ в отношении филиала за 2019 год в Поле следует указать код «9».
Официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено. Рекомендуем также обратиться за соответствующими разъяснениями в ФНС России и (или) в налоговый орган по месту постановки на учет.