очередность платежей при аресте счета налоговой

Очередность платежей при аресте счета налоговой

ГК РФ Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 855 ГК РФ

Споры в суде общей юрисдикции:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Источник

Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

Информация об изменениях:

Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 855 ГК РФ

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Источник

Если заблокирован счет. Алгоритм действий

Инициатором блокировки счетов могут являться налоговая, приставы, суд и наши любимые банки.

Налоговая. Порядок приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей регламентирован статьей 76 Налогового кодекса.

Естественно, рекомендуем детально изучить данную статью в первоисточнике.

Если же сократить ее содержание до практического минимуму, то налоговая блокирует счет в трех случаях:

Приставы налагают арест в соответствии со статьями 70 и 81 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Суть в том, что получая документы из ФССП банк осуществляет безакцептное списание денежных средств со счета в соответствующем размере, и блокирует счет только в случае нехватки на нем денежных средств. Соответственно, если счет заблокировали приставы, то денег на нем скорее всего уже нет. Если деньги еще на счету, то времени совсем не много, и действует условия четвертой очереди (об очередности далее).

Суд. Определение судебного органа предполагает полную приостановку расчетных операций по счету. Блокировки подлежат все движения независимо от очередности списания средств, установленным Гражданским Кодексом, характером поступлений и назначением расчетов. Осуществляется в рамках уголовного, гражданского и арбитражного производств.

Банки. Блокируют счет со ссылкой на антиотмывочный закон (115-ФЗ), часто по минимальным основаниям, выводя предпринимателей на оплату «заградительных тарифов». Если не вестись на поводу у банковских клерков, то шансы вывести деньги обычно очень хорошие.

Дальше немного подробнее разберём каждый из случаев.

Даже если счёт в блоке с него могут уйти деньги. Это происходит если основание списания денег «сильнее» основания блокировки.

Правила очередности (пригодятся при блокировке счета налоговой и иногда приставами)

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

Разбираемся с налоговой

Здесь имеются разночтения.

Анализ ст.76 НК РФ и 855 ГК РФ дает повод банкам к вольностям касательно того, можно ли выполнять платежи третьей очереди при блоке налоговой либо нет. Пока никаких официальных разъяснений нет.

Есть случаи, когда банки дают выгнать ДС по третьей очереди (платежки с зарплатой), также часто встречаются отказы.

Поэтому для гарантированного обхода блока налоговой следует ориентироваться на 1 и 2 очереди платежей.

ИП — в выгодном положении, могут создать первую очередь платежей по алиментам, причем не обязательно на детей (на взрослых недееспособных граждан тоже хороший вариант).

Для организаций подходит вторая очередь — самый распространенный способ — получить исполнительный документ по задолженности по заработной плате.

Три варианта исполнительных документов — собственно исполнительный лист, судебный приказ, удостоверение КТС (комиссии по трудовым спорам). Они являются исполнительными документами согласно ст. 12 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об исполнительном производстве».

Приставы — их очередь блокировки — четвертая. Останавливаться на этом не будем.

Суды — очередность не применяется.

Банки

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Какие платежи возможны в случае блокировки счета

Если заблокирована только часть денег

Если заблокирована только часть денежных средств на счете, то в части остатка налогоплательщик может осуществлять любые расходные операции, а также переводы электронных денежных средств (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации, расчета 6-НДФЛ, РСВ, а также в связи с неисполнением предусмотренных п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанностей по установлению с ИФНС электронного документооборота. В этом случае счет блокируется полностью, так как недоимки (пеней, штрафов) у налогоплательщика не образуется.

Если денег на счетах налогоплательщика достаточно для погашения недоимки, можно направить в налоговый орган заявление о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ). Подготовить такое заявление вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть и скачать его вы можете, получив бесплатный доступ к системе.

Если заблокированы все денежные средства

Если заблокированы все денежные средства, которые есть на счете, то могут осуществляться только следующие платежи (п. 1 ст. 76 НК РФ):

Напомним, что очередность эта такова:

Таким образом, полное приостановление операций по счету безусловно распространяется на платежи четвертой и пятой очереди. Что касается третьей очереди, то приостановление касается платежей, документы по которым поступили позже поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов. Так полагают в Минфине (см. письма от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9538 и др.). Однако эксперты КонсультантПлюс считают, что с заблокированного счета можно совершать больше платежей. Их рекомендации вы можете найти в Путеводителе «Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов», бесплатно получив полный доступ к системе.

Итоги

Блокировка счета налоговой не означает, что вы вообще не можете осуществлять платежи. Она может быть как полной, так и частичной, поскольку на ряд платежей приостановление не распространяется.

Источник

Очередность платежей или Можно ли выплатить зарплату с заблокированного счета

Для компании блокировка счета – событие не из приятных. Ведь при блокировке прекращаются расходные операции (доходные – пожалуйста!). Но при соблюдении ряда условий и правильном оформлении платежки зарплату и некоторые другие платежи можно перечислить даже с заблокированного счета.

Из-за чего блокируют счет

Банк обязан прекратить все расходные операции по счетам клиента, если налоговики вынесли решение о блокировке (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Инспекция заблокирует вам счет в пяти случаях, но это не означает полное отсутствие возможности осуществления платежей.

Блокировка не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и иных обязательных платежей (п. 2 ст. 76 НК РФ).

То есть для того, чтобы понимать, какие платежи возможны, нужно хорошо знать очередность платежей, установленную ГК РФ.

Очередность платежей

А очередность платежей по ГК РФ такова.

1 очередь – перечисления по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

2 очередь – перечисления по исполнительным документам о выплате выходных пособий, заработной платы, а также вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В рамках одной очереди платежные поручения исполняются в порядке поступления их в банк. То есть если от инспекции в банк не поступило поручение на списание денег в бюджет или оно поступило позже платежки на выплату зарплаты, то банк зарплату выплатит (см. письмо Минфина от 5 апреля 2021 г. № 03-02-11/24807). Но платежи при этом должны действительно относиться к расходам на оплату труда (определение ВС РФ от 23 марта 2018 г. № 309-КГ18-1269).

4 очередь – по исполнительным документам об удовлетворении денежных требований по гражданско-правовым спорам, административным нарушениям.

5 очередь – уплата текущих налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.

Таким образом, при блокировке счета возможны платежи 1, 2 и 3 очереди. Полное приостановление операций по счету касается платежей 4 и 5 очереди, выплат по договорам с контрагентами и других, которые в перечень очередей вообще не попали.

Очередность платежей в платежке: ошибаться опасно

В платежном поручении очередность платежа нужно указать правильно. Для нее предназначено поле 21.

Если на счете достаточно денег для исполнения всех требований, предъявленных к счету, средства будут списывать в порядке поступления платежек (п. 1 ст. 855 ГК РФ). Если ошибиться в поле 21, банк и будет перечислять деньги так, как указано в поручении, а не в календарной последовательности.

Нельзя ошибаться также и потому, что при блокировке счета банк может проводить те платежи, которые занимают более высокую позицию в «очереди», чем те, ради которых счет был заблокирован. Например, если это произошло из-за неуплаты налогов, зарплату и алименты по исполнительным документам банк проведет.

Что пишем в поле 21

Итак, какие коды писать в поле 21.

Для платежей по алиментам указывается код 1, причем независимо от того, на каком основании они удерживаются: исполнительный лист, судебный приказ или нотариальное соглашение.

Для платежей по исполнительным листам на взыскание заработной платы, выходного пособия и авторских вознаграждений указывайте код 2 в поле 21 (платежи по всем остальным исполнительным листам проводятся в 4 очередь).

При перечислении заработной платы нужно указать код 3, в том числе при добровольном погашении долга по зарплате. Если же платеж по исполнительному листу или решению Роструда, то в поле 21 проставьте код 2.

Для платежей по налогам, сборам, взносам, госпошлине, пеням и штрафам (на основании требования инспекции) проставляйте код 5.

Для платежей по исполнительным листам возможны 1, 2 и 4 очереди. Все зависит от характера платежа, который указан в исполнительном документе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник