отчетный период для налога на прибыль организаций
Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?
Налоговый период по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.
Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.
Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:
Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):
Отчетные периоды по налогу на прибыль
По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.
При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):
При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):
Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН
Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно
Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года
Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли
Правильно подобрать код налогового или отчетного периода для любой декларации вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Итоги
Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 285 НК РФ
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Информация об изменениях:
ГАРАНТ:
Положения пункта 3 статьи 285 настоящего Кодекса (в редакции Федеральных законов от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ и от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 г.
3. Первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, признается период, начинающийся соответственно с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании или с даты признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 настоящего Кодекса.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Ставки налога, декларация, отчетность
Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.
Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.
Кто платит налог
Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.
Кто не платит
Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:
Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:
Имеют право на ставку 0% компании, которые:
Виды доходов и расходов
К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:
Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.
Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.
Cтавки налога на прибыль в 2021 году
Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.
Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.
Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:
Порядок расчета налоговой базы
Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.
Прибыль компании считают по-разному.
Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.
Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.
В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.
Декларация по налогу на прибыль организаций
Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.
По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.
Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.
Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.
В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.
Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.
Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:
Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.
Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..
Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.
Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.
Коды налоговых периодов в 2021 году: номера отчетных периодов
При заполнении любой налоговой декларации нужно указать код отчетного или налогового периода. Ошибка в номере может привести к необоснованным налоговым доначислениям, блокировке счета и необходимости подать «уточненку». Разобраться с кодированием налоговых периодов в 2021 году поможет наша статья.
Виды налоговых периодов
Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.
Как определяется налоговый период
Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.
Продолжительность периода
Название налога
Статья НК РФ
Налог на игорный бизнес
Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья
ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент)
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физлиц
В чем разница между налоговым и отчетным периодами
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.
Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база. Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом. Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.
СПРАВКА
Возможны ситуации, когда окончательный налог окажется меньше авансовых платежей, внесенных в течение года. В таком случае у налогоплательщика возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть ( ст. 78 НК РФ ).
Коды периодов налоговой отчетности в 2021 году
Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность). Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства. При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.
Коды налоговых периодов по НДС
В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):
I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
Коды налоговых периодов по УСН
В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@:
Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):
последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Налоговый период 34
Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.
При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.
Налоговый период 31
С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Налоговый период 22
Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.
Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2021 году
В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
ВНИМАНИЕ
В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются, а указываются путем проставления числа, месяца и года.
Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.
Способы представления налоговой декларации
Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.
ВАЖНО
По общему правилу, выбор способа принадлежит налогоплательщику. Но есть исключения. К примеру, декларации по НДС следует сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также строго в электронной форме отчитываются по всем налогам организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте. В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг ( п. 4 ст. 80 НК РФ ).
Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.
В некоторых случаях электронную декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.
В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность. Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код. Правильное обозначение периодов в 2021 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.
Налоговый период по налогу на прибыль
Налоговый период по налогу на прибыль – это временной промежуток, по завершении которого предприятие определяет результаты своей работы, окончательно формирует налогооблагаемую базу и рассчитывает платежи в бюджет. В данном материале рассмотрим длительность налогового периода, из каких временных отрезков он складывается и как этот показатель отображается в отчетных документах.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год
Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Именно такие временные рамки определены для этого важнейшего показателя в статье 285 НК РФ.
Однако данное определение не распространяется на вновь создаваемые и ликвидируемые (реорганизуемые) компании, если начало или окончание их деятельности не совпадает с границами календарного года.
Для вышеназванных предприятий существуют несколько другие принципы формирования налогового периода по налогу на прибыль. Для рассмотрения вариантов обратимся к таблице.
Организация, сформированная в настоящем году
Момент госрегистрации
С какого момента работает
Начальный налоговый период
До 31 декабря и после этой даты.
С момента регистрации до полного окончания года.
В декабре текущего года в период с 1-го по 31-е число включительно.
До 31 декабря будущего года и после.
С момента регистрации и до окончания года, идущего за годом регистрации.
Организация, ликвидированная (реорганизованная) в настоящем году
Дата госрегистрации
Момент прекращения деятельности
Заключительный налоговый период
До 1 января настоящего года.
В течение настоящего года – до 31 декабря.
С 1 января настоящего года до момента окончания деятельности.
После 1 января – в настоящем году.
До 31 декабря настоящего года.
С момента регистрации и до момента окончания деятельности.
Организация, сформированная в декабре настоящего года и ликвидированная (реорганизованная) в следующем году
Дата государственной регистрации
Момент окончания деятельности
Последний налоговый период
В декабре настоящего года в период с 1-е по 31-е число (включительно).
В будущем году до 31 декабря.
С момента регистрации в настоящем году и до полного окончания деятельности в будущем году.
Под моментом полного окончания деятельности организации в приведенной таблице подразумевается дата, которая стоит на свидетельстве о выводе компании или ИП из соответствующего реестра.
Этапы налогового периода
Как только завершится очередной налоговый период, для компании наступает обязанность окончательно рассчитаться с бюджетом по любому виду налога. Налог на прибыль в этой связи имеет одну существенную особенность – предприятие должно предварительно в течение всего года внести несколько авансовых платежей. Перечисление денег в казну должно при этом осуществляться с установленной законом периодичностью, а именно по итогам отчетных периодов. В результате из авансов складывается общая сумма налога, а из отчетных временных отрезков формируется налоговый период.
Отчетные периоды бывают:
Величина этих временных отрезков зависит от способа расчета авансов и определяется нормами, содержащимися в п. 2 ст. 285 НК РФ.
О порядке зачисления налога в бюджет см. в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.
При оформлении налоговой декларации используются коды или цифровые обозначения, по которым можно судить, какой период (отчетный или налоговый) имеется в виду в данном документе (налоговый период 31, например).
Значение кода позволяет узнать следующие параметры:
Указанные значения кодов и принципы их внесения в итоговую отчетность оговорены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
Подробней о том, как правильно заполнить налоговую декларацию, можно узнать из материала «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».