отчисления в фсзн по договору подряда в рб
Новости
Вопрос-ответ: уплата обязательных страховых взносов индивидуальными предпринимателями в период работы по ГПД
Вопрос : Являюсь индивидуальным предпринимателем. Планирую оказывать услуги такси. Должен ли уплачивать обязательные страховые взносы как индивидуальный предприниматель в случаях: если одновременно буду работать по гражданско-правовому договору как физическое лицо; если буду оказывать услуги такси, заключив гражданско-правовой договор как индивидуальный предприниматель.
Ответ: Право не уплачивать обязательные страховые взносы предоставлено индивидуальным предпринимателям, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, что определено пунктом 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40.
Таким образом, период работы по гражданско-правовому договору не относится к числу исключений, дающих право на неуплату взносов. И в случае, когда гражданином (физическим лицом) с работодателем заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг такси, то за период работы по указанному договору обязательные страховые взносы индивидуальный предприниматель уплачивать обязан.
Гражданско-правовой договор с физлицом: на что обратить внимание
Организации вправе привлекать физических лиц к выполнению работ по гражданско-правовым договорам (ГПД). В частности, по договорам подряда, на оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности. Рассмотрим, в каких случаях можно заключить с гражданином ГПД, какие условия в нем предусмотреть, как не допустить подмены трудовых отношений при заключении ГПД.
Последствия оформления ГПД вместо трудового договора
Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми недопустима. Тем не менее контролирующие органы в ходе проверок нередко выявляют данные нарушения. Например, на практике часто заключаются ГПД на срок предварительного испытания.
Для организации подмена одних отношений другими влечет неблагоприятные последствия (привлечение к административной ответственности, восстановление работника на работе, выплата причитающихся ему сумм, в том числе компенсации морального вреда и т.д.).
Заключение ГПД вместо трудового может быть оспорено в суде. Если суд установит факт трудовых отношений, то организация будет обязана заключить трудовой договор с гражданином даже при отсутствии в штатном расписании свободных штатных единиц.
При подмене трудовых отношений гражданско-правовыми нормы трудового законодательства будут применяться ко всему периоду отношений между гражданином и организацией. Этот период подлежит включению в рабочий год, а трудовой договор оформляется с даты допуска гражданина к работе.
Какие обстоятельства свидетельствуют о подмене трудовых отношений
Для того чтобы впоследствии суд не счел заключение ГПД подменой трудовых отношений, работодателю не стоит:
— делать запись в трудовой книжке;
— заключать ГПД, если в штатном расписании имеется вакансия по профессии (должности), связанной с выполнением аналогичной работы;
— включать в ГПД условия, характерные исключительно для трудовых отношений (например, о режиме труда и отдыха);
— использовать в ГПД терминологию трудового договора. В частности, не нужно в договоре именовать стороны как «работник» и «наниматель», указывать профессию (должность);
— заключать ГПД на длительный период;
— выдавать расчетные листки;
— отражать сведения о работе в табеле использования рабочего времени;
— предоставлять социальные отпуска;
— заводить карточку учета средств индивидуальной защиты;
— устанавливать в ГПД обязанность по соблюдению правил внутреннего трудового распорядка и др.
Вышеперечисленные обстоятельства могут быть истолкованы судом как признаки заключения трудового договора.
Какие документы требовать при заключении ГПД
Единого перечня документов, которые работодатель должен затребовать у гражданина при заключении ГПД, не установлено. По нашему мнению, гражданин должен представить:
Какие условия включить в ГПД
ГПД должен содержать существенные условия, предусмотренные законодательством либо установленные соглашением сторон. Кроме того, в нем могут быть предусмотрены и дополнительные условия.
Существенные условия ГПД
Также в ГПД обязательно прописываются следующие условия
1. Порядок расчета сторон по договору, включая суммы, подлежащие выплате.
В договоре следует зафиксировать, каким образом будет производиться расчет с гражданином, а также указать сумму, которая подлежит выплате.
| НА ЗАМЕТКУ ГПД может содержать условие об оплате работы как авансом, так и по факту выполнения работы |
2. Обязательство организации по уплате страховых взносов в ФСЗН.
| НА ЗАМЕТКУ Помимо страховых взносов в ФСЗН организация должна уплатить за гражданина подоходный налог независимо от того, прописано это в ГПД или нет |
3. Обязательство организации по уплате страховых взносов в Белгосстрах.
4. Обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы и ответственность за их невыполнение.
| НА ЗАМЕТКУ Если организация не создаст условий для безопасного выполнения работ, которые предусмотрены ГПД, то гражданин может отказаться от такой работы |
5. Основания досрочного расторжения ГПД.
Стороны ГПД сами определяют такие основания в договоре. Например, ими могут быть: некачественное выполнение работ, нарушение сроков и т.д.
6. Ответственность организации за неисполнение обязательств по оплате выполненной работы.
7. Обязательные условия для определенного вида ГПД.
Дополнительные условия ГПД
Иные условия (о качестве выполняемых работ и др.) не обязательны для ГПД. Стороны сами решают, включать их в договор или нет.
В случае если гражданину для работы по ГПД нужно пройти медосмотр, также рекомендуем включить в такой договор условие об оплате его прохождения. Данный порядок согласовывается между сторонами. В ГПД может быть зафиксирована обязанность по оплате медосмотра как для организации, так и для гражданина.
| НА ЗАМЕТКУ В случае несоблюдения правил заключения ГПД (например, если он заключен не в письменной форме или не содержит обязательных условий) на организацию может быть наложен административный штраф. Его размер составит : Начисление и уплата взносов в ФСЗН: вопросы из практики
Екатерина Лихачева 1. С гражданином заключен договор подряда на два месяца: декабрь — январь. Вознаграждение по этому договору будет начислено и выплачено после оформления акта выполненных работ по окончании периода выполнения работ, в январе. Договором также предусмотрена выплата в декабре аванса. Возникает ли при выплате аванса в декабре объект для начисления взносов в ФСЗН? 2. Организация заключила договор подряда с гражданином, который является инвалидом II группы. В каком размере организация обязана начислить взносы в ФСЗН с вознаграждения по данному договору? Учитывая, что размер страховых взносов на пенсионное страхование для работающих граждан составляет 1%, а на социальное страхование для работодателей — 6%, взносы в ФСЗН в данном случае начисляются в размере 7% (1% + 6%). 3. Коллективным договором организации предусмотрена выдача работникам некоторых видов спецодежды сверх Типовых норм, утвержденных постановлением Минтруда и соцзащиты от 22.09.2006 N 110. Начисляются ли взносы в ФСЗН на стоимость спецодежды, которая выдана работнику сверх норм? В соответствии с абз. 2 п. 4 Перечня N 115 взносы в ФСЗН не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты (далее — СИЗ), в соответствии с законодательством. Таким образом, если СИЗ выданы работнику сверх Типовых норм в соответствии с указанным порядком, взносы в ФСЗН не начисляются. Если СИЗ выданы в ином порядке — взносы начисляются. 4. Начисляются ли взносы на стоимость фирменной одежды? 5. Коллективным договором предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию. Возникает ли объект для начисления взносов? Для правомерного применения этой нормы в рассматриваемом случае выполняются необходимые условия: наименование выплаты — выходное пособие, выплата производится при увольнении. Таким образом, в данной ситуации объект для начисления взносов не возникает. 6. Коллективным договором организации предусмотрены размеры возмещения командировочных расходов (суточные, за наем жилья, проезд), которые превышают установленные законодательством (Положением N 176) размеры. Начисляются ли взносы в ФСЗН на суммы превышения? Исходя из этих норм, если суммы возмещения командировочных расходов в соответствии с порядком, установленным ЛПА, превышают суммы возмещения в соответствии с порядком, установленным законодательством (Положением N 176), взносы в ФСЗН не начисляются на всю сумму возмещения. 7. Организация оплатила и выдала работникам: — билеты в кино; — абонементы в тренажерный зал; — подарки для их детей. Также организация оплатила стоимость экскурсии для работников. Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН на эти расходы? 8. Организация приобрела тест-системы для определения антител к COVID-19 у сотрудников. Надо ли начислить взносы в ФСЗН с их стоимости после тестирования работников? В соответствии с письмом Минздрава от 21.09.2020 N 7-19/15357 к категории иных санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения инфекции COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования методом полимеразной цепной реакции, методом диагностики (тестирования) на определение антител к COVID-19. Таким образом, расходы на тестирование работников на инфекцию COVID-19 являются расходами организации на охрану труда, соответственно взносы в ФСЗН на суммы этих расходов не начисляются. 9. Работники доставляются к месту работы служебным транспортом. Общественный транспорт к месту работы отсутствует. Возникает ли в данном случае объект для начисления взносов в ФСЗН? Нет. В данном случае расходы по доставке работников к месту работы связаны с хозяйственной деятельностью организации и не являются выплатой социального характера в пользу работника. Объект для начисления взносов в данном случае не возникает. 10. Организация стала резидентом ПВТ в IV квартале 2020 г. и намерена воспользоваться льготой по начислению взносов в ФСЗН. Имеет ли значение для применения льготы тот факт, что в организации на данный момент нет выпуска продукции и поступления выручки? Применение данной льготы не поставлено в зависимость от факта выпуска продукции, поступления выручки. 11. Для работников офиса закупаются кофе и чай. Начисляются ли с их стоимости взносы в ФСЗН? Кофе, чай потребляемые в ходе мероприятий, связанных с хозяйственной деятельностью организации (например, в ходе проведения совещаний, собраний, презентаций и т.п.), не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН. Аналогично, не начисляются взносы в ФСЗН и в случае, когда чай и кофе приобретаются организацией для ежедневного потребления всеми работниками без конкретной передачи их каждому сотруднику. Исключение составляет приобретение и передача данных продуктов непосредственно работникам предприятия в рамках социальной политики организации. 12. При увольнении высоко оплачиваемого работника взносы в ФСЗН были исчислены исходя из пятикратной величины средней заработной платы за позапрошлый месяц, т.к. эти сведения за прошлый месяц еще были не известны. Позже были пересмотрены только взносы в размере 34%. При формировании отчета 4-фонд программа предупреждает о несоответствии отраженной суммы взносов и суммы, исчисленной исходя из выплат и размера взносов (35%). Будет ли принят отчет? Отчет будет принят. В ходе проверки корректности данных отчета 4-фонд в программе “Ввод данных в отчет 4-фонд” на экране может отражаться предупреждение о некоторых несоответствиях. При наличии предупреждений сохранение отчета возможно. Рассмотренная в данном случае причина несоответствия суммы взносов не является ошибкой и соответственно не будет причиной отказа в приеме отчета. 13. По причине того, что взносы 1% организация исчисляет по каждому работнику, а программа для заполнения отчета 4-фонд — от общей суммы выплат, то из-за округлений возникают небольшие расхождения. Можно ли в отчете 4-фонд отразить начисленные в бухучете суммы и не корректировать их, примут ли отчет? В данном случае корректировать данные бухучета нет необходимости. Такое расхождение не является причиной отказа в приеме отчета. 14. Какие планируются изменения в области начисления взносов в ФСЗН? В настоящее время идет активная работа по совершенствованию законодательства о начислении взносов на государственное социальное страхование. Она направлена на систематизацию и объединение действующих норм отдельных указов Президента Республики Беларусь и Закона Республики Беларусь, регулирующих отношения по уплате взносов в сфере государственного социального страхования. С проектом Закона “О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь” можно ознакомиться на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь. Планируется также новая редакция Перечня N 115. Новшества направлены на сближение объекта для начисления взносов в ФСЗН с налоговой базой по подоходному налогу. Предполагается конкретизировать выплаты, на которые не начисляются взносы, и унифицировать их с доходом, который не признается объектом налогообложения подоходного налогом. * по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex Как узнать, уплачивает ли работодатель за вас страховые взносыГраждане Республики Беларусь, работающие по трудовому и гражданско-правовому договору (далее — договор подряда), подлежат обязательному страхованию. Работодатели должны уплачивать за них обязательные страховые взносы в ФСЗН (далее — страховые взносы). Рассмотрим, почему для работника важна их уплата, а также как узнать, были ли они уплачены. Зачем нужно знать, уплачены страховые взносы или нет 1) не сможете выйти на пенсию на общих основаниях или пенсию за выслугу лет. Это связано с тем, что для выхода на такую пенсию помимо прочего необходимо наличие определенного страхового стажа, т.е. стажа работы с уплатой страховых взносов. 2) лишитесь пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (назначаются на основании листка нетрудоспособности). Это связано с тем, что право на данные пособия возникает у лиц, работающих по трудовому договору, в случае уплаты работодателем страховых взносов. При этом условие об их уплате должно соблюдаться на день наступления случаев временной нетрудоспособности, беременности и родов. На заметку Куда и как обратиться, чтобы узнать, уплачиваются ли страховые взносы Чтобы узнать, уплачивает ли за вас работодатель страховые взносы, нужно лично обратиться в любой территориальный орган ФСЗН с заявлением установленного образца. В нем, в частности, следует указать: — ваш страховой номер (это 14 цифр, которые указаны в страховом свидетельстве); — период, за который вы желаете получить информацию; Справочно При подаче заявления вам будет необходимо предъявить : Обратите внимание! Какая информация и в какой срок будет предоставлена Сведения о периодах, когда за вас не уплачивались страховые взносы, будут отражены в графе «Сведения о периодах неуплаты обязательных страховых взносов». Также вам будет предоставлена, например, информация: — о начисленных выплатах, пособиях, взносах; На заметку Если страховые взносы не уплачены Несмотря на вышеуказанное, на практике все же возникают ситуации, когда у организации образовывается значительная задолженность. На заметку На заметку Читайте этот материал в ilex >> Учитываем в отчете 4-фонд договоры подрядаЧисленность работников (строки 01 и 03 отчета 4-фонд) При заполнении строки 03 отчета 4-фонд «Средняя численность работников» рассчитывают три показателя : — списочную численность работников за год; — среднюю численность внешних совместителей; — среднюю численность лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуг по представлению, найму работников). Из расчета средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, исключаются : — работники, состоящие в списочном составе организации (в том числе обособленных подразделений) и заключившие гражданско-правовой договор на выполнение работ в ней; — граждане, заключившие гражданско-правовой договор на создание объектов интеллектуальной собственности. Выплаты по гражданско-правовым договорам Пример. Организация заключила с одним гражданином лицензионный договор, а с другим — договор на создание объекта интеллектуальной собственности (ОИС). Объектом для начисления взносов являются только выплаты по договору на создание (а не на использование) ОИС. Эти выплаты и исчисленные с них взносы отражаются в отчете 4-фонд. Лицензионный договор не относится к гражданско-правовым договорам, в силу которых возникают правоотношения по государственному соцстрахованию. Поэтому на выплаты по данному договору взносы не начисляются и в отчете 4-фонд эти выплаты не учитываются. Если в договоре подряда и акте выполненных работ отдельно указаны вознаграждение подрядчику и компенсация его издержек, согласно разъяснениям специалистов ФСЗН взносы начисляются только на вознаграждение. Пример. Организация заключила договор подряда с гражданином. Согласно договору и акту выполненных работ вознаграждение за выполненную работу составляет 500 руб., а компенсация расходов на приобретение материалов — 200 руб. Объектом для начисления взносов в данном случае является вознаграждение по договору подряда — 500 руб. Эта сумма включается в строку 04 отчета 4-фонд. Сумма компенсации (200 руб.) не отражается в отчете. Пример. Организация заключила с гражданином договор подряда на выполнение работ. Акт выполненных работ по данному договору составлен и подписан 27 сентября отчетного года. Вознаграждение выплачено по сроку выплаты заработной платы 12 октября отчетного года. На основании акта выполненных работ вознаграждение отражено в бухучете в сентябре. В этом же месяце с него исчислены взносы. Соответственно вознаграждение и взносы включаются в отчет 4-фонд за III квартал отчетного года.
|
