отказ в налоговом вычете по иис
Пять причин для отказа в вычете на взносы на ИИС
Вычет на взносы можно получить только через налоговую инспекцию при представлении декларации 3-НДФЛ. Рассмотрим, когда инспекторы вправе отказать.
Согласно ст. 219.1 Налогового кодекса, чтобы получить вычет на взносы необходимо выполнить ряд условий:
1. Задвоение ИИС
Согласно ФЗ «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ, физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ от 22.04.1996). В Налоговом кодексе также прописано, что налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС. Единственное исключение, когда два договора могут существовать одновременно, — в течение месяца и только в рамках перевода всех активов, учитываемых на одном ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.
Откуда инспекторы узнают о наличии у вас второго ИИС? Все профучастники обязаны сообщать об открытии и закрытии ИИС в налоговый орган в течение трёх дней со дня соответствующего события (п. 15 ст. 226.1 НК РФ).
2. Потеря налогового резидентства РФ
Рассчитывать на налоговые вычеты в рамках ИИС могут только налоговые резиденты РФ, поскольку их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Только к таким доходам можно применять налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы налоговых нерезидентов в общих случаях облагаются по ставке 30%.
Если при открытии ИИС вы являлись налоговым резидентом РФ, а потом потеряли данный статус, то именно за год, когда вы были налоговым нерезидентом РФ, нельзя рассчитывать на получение вычета со взносов на ИИС. Поскольку за данный год ваши доходы как налогового нерезидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Однако потеря статуса налогового резидента РФ не является основанием для закрытия ИИС. Возвращать ранее полученные вычеты также не нужно, если в прошлые периоды вами были выполнены все условия. В будущем, если статус налогового резидента РФ будет возвращён, вы сможете продолжить получать вычеты со взносов на ИИС.
3. Закрытие ИИС ранее трёх лет
Независимо от типа налогового вычета, который вы применяете в рамках ИИС, чтобы не потерять право на него, счёт должен просуществовать не менее трёх лет. Учитывается срок с даты заключения договора на ведение ИИС по дату его расторжения (подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Если вы уже успели получить вычет со взносов, а потом, не продержав три года, закрываете ИИС, то следует вернуть в бюджет ранее полученные суммы, уплатив при этом ещё и пени.
4. Бумажный отказ
Для получения вычета на взносы вы должны предоставить декларацию 3-НДФЛ и к ней приложить комплект документов, которые подтверждают факт зачисления денежных средств на ИИС (подп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Подробнее о документах читайте в статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения». Без документального подтверждения права на вычет, инспектор при проведении камеральной проверки откажет в возврате налога.
Декларацию следует предоставить по форме, которая действовала для определённого года, так как на каждый год утверждается своя форма декларации. Инспектор откажет в принятии 3-НДФЛ, которая сформирована не по установленной форме. Если для заполнения декларации вы пользуетесь личный кабинетом налогоплательщика, то при указании года программа автоматически подтянет необходимую форму.
5. Опасная оптимизация
Получать вычеты без наличия сделок на ИИС не запрещено, каких-либо ограничений по срокам нахождения денежных средств на ИИС также не существует.
Однако налоговый инспектор может заподозрить необоснованную налоговую оптимизацию и отказать в вычете, применив статью 54.1 НК РФ. Согласно этой статье, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если основной целью совершения сделки (операции) не является возврат суммы налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если вы только вносите деньги, но не инвестируете, возможна потеря права на вычет. Подробнее об этом читайте в статьях «Вычет на взносы по ИИС без операций теперь опасен?», «Можно ли максимально обезопасить свой вычет на взносы?».
Налоговая требует вернуть вычет по ИИС
Мне звонили из налоговой инспекции: просят вернуть деньги за налоговый вычет по ИИС. Это кажется невероятным, но налоговая считает, что у меня было два ИИС, несмотря на то что я один из них закрыл и никогда им не пользовался.
Исходные данные такие:
Как мне быть? Каковы мои шансы в суде?
В вашем случае налоговая инспекция права. У вас было два индивидуальных инвестиционных счета одновременно, то есть вы не соблюли все условия для получения вычета по ИИС.
Вам действительно нужно вернуть ранее полученный налоговый вычет.
Почему можно иметь только один ИИС
Налоговым кодексом прямо предусмотрено ограничение по количеству одновременно существующих ИИС. Вычет предоставляется, если у физического лица в течение срока действия договора ИИС не было других договоров ИИС. Исключение только одно: если человек переводил ИИС от одного брокера к другому и уложился по срокам в один месяц.
Если это условие не выполнено, налоговый вычет не положен ни по одному из ИИС. Свою позицию по этому вопросу Минфин подтверждает письмом.
То есть для налоговой важен сам факт наличия у вас второго индивидуального инвестиционного счета, вне зависимости от того, использовался он или нет. И так как второй ИИС у вас был, она имеет право вам в получении вычета отказать.
Как сведения о счетах ИИС попадают в ИФНС
Брокер сообщает в ИФНС об открытии и закрытии счетов ИИС по каждому из своих клиентов. Он должен это сделать в течение трех дней с момента открытия или закрытия счета. Когда брокер отправляет в налоговую сообщение о закрытии ИИС, он проставляет в нем признак 2, если счет просто закрыт, и признак 3, если счет закрыт с переводом к другому брокеру.
По этим сообщениям налоговая отслеживает наличие у человека нескольких ИИС одновременно и переводы ИИС между брокерами.
Брокеры просто так не отправляют в налоговую сведения о денежных средствах на ИИС клиентов. Это делают, только если пришел отдельный запрос по конкретному клиенту со стороны налоговой.
Как правильно действовать, если хочется сменить брокера
Единственный возможный способ сменить брокера и при этом сохранить свой ИИС, не закрывая его и не открывая новый, — это пройти процедуру перевода от одного брокера к другому. Даже если на счете нет никаких активов, его все равно можно перевести, сохранив отсчет срока существования счета с даты открытия счета у первого брокера.
Заранее уточните, возможен ли перевод ИИС у конкретного брокера
Как выглядит вся процедура:
Как вернуть вычет по ИИС в бюджет
Необоснованно полученный вычет можно вернуть самостоятельно. Для этого нужно подать налоговую декларацию.
Сведения об открытии и закрытии ИИС подаются брокером в ИФНС, сведения о полученных вычетах уже есть в базе данных ИФНС, поэтому дополнительные документы не требуются.
Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» с сайта налоговой или через интернет в личном кабинете налогоплательщика.
Если заполняете декларацию через интернет в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Инвестиционные налоговые вычеты».
Вы спрашивали про судебные перспективы. Я не нашла судебной практики о налоговых вычетах по ИИС. Но если вы всерьез рассматриваете вариант судиться с налоговой, для начала прочитайте изумительную историю про возврат ошибочно предоставленных налоговых вычетов.
Если налоговая уже направила вам требование об уплате налога — просто заплатите налог на основании этого требования. Если нет — подайте декларацию и верните вычет самостоятельно.
По действующему договору ИИС налоговыми вычетами больше не получится воспользоваться, поэтому его можно закрыть и открыть новый.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Вычет на взнос по ИИС без операций теперь опасен?
Формально получать вычеты без наличия сделок на ИИС не запрещено, каких-либо ограничений по срокам нахождения денежных средств на ИИС также не существует.
Как предусмотрено Налоговым кодексом, вычет на взносы предоставляется при сдаче декларации 3-НДФЛ на основании документов, которые подтверждают факт зачисления денежных средств на ИИС (подп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Подробнее в нашей статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения».
Однако с 19 августа 2017 года вступает в силу новая статья 54.1 Налогового кодекса. Согласно этой статье, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если основной целью совершения сделки (операции) не является возврат суммы налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Приведем аналогию, применяя налоговый вычет на покупку квартиры: ваша первоначальная цель — приобретение недвижимости, а вычет является бонусом со стороны государства.
Если же вы открыли ИИС, завели деньги и хотите получить вычет на взносы без совершения операций на рынке ценных бумаг, то ваша цель — только получение вычета, а не торг на бирже. Согласно новой норме, нельзя уменьшить налогооблагаемую базу, если основной целью является возврат налога.
В связи с изменениями существует возможность того, что инспекторы могут отказать в вычете на взносы, если вы пополняете ИИС без совершения сделок, а также в случае, если после пополнения сразу закрываете ИИС. Но повторюсь — пока это только теория. Будут ли фактически налоговики применять данную статью к вычету на взносы по ИИС — покажет только время. Поскольку практика еще не сложилась, ни ФНС России, ни Минфин России не давали никаких разъяснений по данному поводу. А практика сложится в лучшем случае к концу 2018 года, так как за 2017 год декларации на вычет будут представлять начиная с 2018 года.
Цель данной статьи — предупредить, что возможен риск. Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем в календарном году пополнения ИИС совершить операции минимум на 20-30% от суммы, внесённой на счёт за налоговый период. Просто если же инспекторы будут применять данную норму, а вы не совершили сделки, то обратного пути нет — вам просто откажут в вычете. Может, имеет смысл подстраховаться? Например, инвестировать в облигации федерального займа, по которым купонный доход не облагается НДФЛ, а потом перед закрытием ИИС продать их.
Самые распространённые претензии налоговиков к получению вычета по ИИС
Вне зависимости от выбранного типа вычета на ИИС — на взносы или на доход — вам придётся обращаться в налоговую инспекцию. Для получения вычета на взносы необходимо предоставить декларацию, для вычета на доход нужно запросить справку, по которой брокер вам предоставит вычет, или также подать декларацию 3-НДФЛ. Столкнуться с трудностями можно на любом этапе. Однако, как показывает практика, инспекторы не облегчают жизнь. В этой статье мы рассмотрим ряд беспочвенных претензий к вычету по ИИС.
Претензия инспектора № 1:
— Мы не видим, что у вас открыт ИИС. Данные возможности технически еще не реализованы.
Согласно налоговому законодательству, налоговый агент по ИИС обязан сообщить об открытии или о закрытии ИИС в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трёх дней со дня соответствующего события. А значит, инспекция обладает информацией, имеет ли физлицо ИИС и является ли данный счет открытым или закрытым. То, что нет технической реализации со стороны налоговой службы, не может негативно сказываться на налогоплательщике, его правах и законных интересах.
п. 15 ст. 226.1 НК РФ
Претензия инспектора № 2:
— ИИС открыт менее трёх лет. А вдруг вы его закроете, а вычет на взносы уже получите?
Данный тип вычета налогоплательщик вправе получать ежегодно при условии пополнения ИИС и наличия доходов, облагаемых по ставке 13% за налоговый период. Налоговый кодекс не ограничивает владельца ИИС в праве получения вычета ежегодно: это в том числе подтверждает подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, который предусматривает, что в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трёх лет ранее полученные вычеты следует вернуть с уплатой пеней. То есть налогоплательщик имеет право получить вычет и до истечения трёхлетнего срока ведения договора ИИС.
Такой подход подтверждает и Минфин России, отмечая, что инвестиционный налоговый вычет на взносы предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации 3-НДФЛ. При этом сумма внесённых на ИИС денежных средств определяется на дату окончания календарного года.
письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-04-06/49764, от 26.08.2015 N 03-04-06/49152
Претензия инспектора № 3:
— Представьте справку от брокера о том, что счёт ИИС до сих пор открыт.
Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, который подтверждает право на получение вычета на взносы (о том, какие документы чаще всего запрашиваются, читайте в статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения»). В нашем случае документы, которые подтверждают, что ИИС открыт, — это заявление о присоединении к регламенту, договор на ведение ИИС, извещение об открытии ИИС. Инспектор не вправе требовать документы, которых нет и законом не предусмотрено
пост. АС ЗСО от 06.11.2014 по делу № А27-3429/2014, ФАС СЗО от 20.02.2006 № А56-18903/2005
В свою очередь, в рамках статьи 93.1 НК РФ контролёры вправе требовать от брокера подтверждение и информацию об открытии/закрытии ИИС. В связи с этим при необходимости подтверждения инспектор в рамках камеральной проверки может затребовать подтверждение непосредственно у профучастника, но не у самого налогоплательщика.
Претензия инспектора № 4:
— Почему указано, что договор заключён на неопределённый срок, когда Налоговый кодекс предусматривает вычет только в том случае, если договор действует не менее трёх лет?
Почему не указано, что договор заключается минимум на 3 года? Комментарий: Формы документов каждый субъект разрабатывает самостоятельно, законодательство не обязывает прописывать, что договор заключается минимум на 3 года. Физлицо вправе закрыть ИИС и расторгнуть договор в любой момент, не продержав его три года. Ни статья 219.1 НК РФ, ни Федеральный закон № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» не обязывает прописывать срок действия договора. Более того, в п. 3 закона № 39-ФЗ прописано, что физлицо вправе потребовать возврата учтённых на его ИИС денежных средств и ценных бумаг. Причём без привязки к срокам.
Также в самом Налоговом кодексе предусмотрено и то, что договор ИИС может быть расторгнут ранее трёх лет, но в этом случае налогоплательщик теряет право на вычет со взносов, а суммы, полученные ранее, следует вернуть с уплатой пеней.
подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ
Совет один: все претензии и отказы требуйте инспекторов фиксировать в письменном виде. Только требования, изложенные в письменной форме, налогоплательщик вправе обжаловать. Устные запросы инспекторов вы вправе оставлять без внимания.
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Можно ли максимально обезопасить свой вычет на взносы?
Чтобы вас не обвинили в необоснованной налоговой выгоде и не отказали в предоставлении вычета на взносы, мы советуем заранее обезопасить свою стратегию. Что для этого нужно сделать, читайте в статье.
Согласно статье 219.1 НК РФ вычет на взносы можно получить, соблюдая следующие условия:
Других условий для получения вычета на взносы статья 219.1 НК РФ не предусматривает.
Однако мы не раз отмечали, что существует возможность, что налоговая служба откажет в возврате неактивным инвесторам. Так, статья 54.1 НК РФ разрешает отказывать в вычете, если основной целью является возврат налога. Об этом читайте в статьях «Вычет на взносы на ИИС без операций теперь опасен?», «Будут ли ужесточать условия получения вычета на взносы на ИИС?».
С помощью статьи 54 НК РФ инспекторы вправе отказать, сославшись на необоснованную налоговую выгоду, если вы:
Конечно, бремя доказывания наличия необоснованной налоговой выгоды ложится на плечи инспекторов, но вам следует просчитать риски и минимизировать их. Или быть готовым дать отпор, для этого будет необходимо писать возражения на акты налоговых органов, а также жалобы в УФНС России, и/или ситуация может дойти до судебных разбирательств. На всё это нужно как минимум время.
Поэтому мы советуем подготовиться заранее.
Минфин России в своих письмах указывает, что каких-либо ограничений в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение статья 219.1 НК РФ не содержит. Однако статья 54.1 НК РФ может лишить вас вычетов, если вы только вносили деньги. Также обратите внимание на фразу «без прекращения договора на его ведение», статья 219.1 НК РФ не содержит временных ограничений и при расторжении договора. А значит чиновникам может не понравиться, если вы внесёте деньги и в ближайшее время закроете ИИС. Во избежание претензий дайте активам пожить на счёте и не закрывайте его сразу после зачисления денежных средств или покупки активов.
письмо Минфина России от 11.12.2018 № 03-04-05/89863
С нашей стороны это лишь рекомендации. Также до тех пор, пока налоговая служба не стала регулярно отказывать в вычете на взносы неактивным инвесторам, советуем последним обращаться за вычетом ежегодно. То есть если вы открыли ИИС в 2018 году и сразу его пополнили, лучше обратиться за вычетом в самые ранние сроки, то есть в 2019 году, а не дожидаться окончания трёх лет, чтобы подать сразу несколько деклараций.
О том, когда выгоднее обращаться за вычетом, читайте в статье «Когда нужно выбрать вид вычета по ИИС».
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.