отказ в приеме декларации 3 ндфл
Причины отказа налоговой инспекции в приеме декларации
Одной из частых проблем, с которой Вы можете столкнуться при подаче декларации 3-НДФЛ, является отказ сотрудника налоговой инспекции в приеме документов. Ниже мы расскажем, что важно знать в этом случае. Мы рассмотрим ситуацию в контексте получения налогового вычета, но это является актуальным и для декларирования доходов.
Итак, если у Вас отказываются принять документы, то:
1. Важно понимать, что принимают у Вас документы специалисты отдела работы с налогоплательщиками, а проверку документов будут осуществлять в отделе камеральных проверок. Это совсем другой отдел с другими сотрудниками.
Квалификация принимающих сотрудников (в области налогов и вычетов) обычно намного ниже, чем проверяющих инспекторов. Поэтому не всегда стоит принимать сказанное принимающим сотрудником налоговой инспекции как «последнюю инстанцию».
Часто встречаются ситуации, когда принимающий инспектор говорит, что в данном случае вычет получить нельзя (или не хватает документов и т.п.), но впоследствии во время камеральной проверки вычет одобряется без всяких проблем.
2. Причины, по которым у Вас могут не принять документы, законодательно ограничены в п. 28 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 № 99н.
Не принять у Вас документы могут только если:
Если ни один перечисленных пунктов не подходит под Вашу ситуацию, сотрудник налоговой инспекции обязан принять у Вас документы, даже если они в корне неправильные.
Впоследствии отдел камеральных проверок должен будет проверить документы, и уже в случае каких-либо ошибок выдать официальный отказ с указанием причины или требование внести изменения.
Все остальные доводы при отказе документов – это лишь инициатива сотрудника налоговой инспекции. Инспектор, принимающий документы, проверять декларацию на правильность ее составления не имеет права.
В любом случае стоит выслушать советы принимающего инспектора или причины отказа в приеме документов. С его помощью вы сможете увидеть допущенные ошибки, неточности или нехватку документов. Это позволит избежать потенциального отказа в процессе камеральной проверки.
В случае официального отказа Вам нужно будет вновь подавать все документы и ждать следующей камеральной проверки. Но если Вы полностью уверены в своей правоте, настаивайте на приеме документов.
Что же делать, если Вы уверены в правильности документов, а сотрудник налоговой инспекции отказывается их принять? В этом случае Вы можете:
Вы можете обратиться за юридической помощью к нашим специалистам. Мы подскажем, как отстоять свои права.
Отказ в приеме деклараций: основания, последствия и порядок действий
Почему налоговики могут не принять декларацию
Перечень оснований для непринятия ИФНС налоговой отчетности установлен в п. 19 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343.
К основаниям для отказа в приеме бумажной декларации относятся:
представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие работников;
представление декларации (расчета), подписанной руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
К основаниям для отказа в приеме электронной декларации относятся:
представление налоговой декларации не по установленному формату;
отсутствие усиленной неквалифицированной электронной подписи ИП в случае представления налоговой декларации/расчета в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
Почему еще могут не принять налоговую декларацию
Дополнительные основания для отказа в приеме налоговой отчетности приводятся в п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343. Здесь сказано, что налоговые декларации (как бумажные, так и электронные) должны содержать ряд обязательных реквизитов, без которых отчетность не может быть принята.
В декларациях, представляемых индивидуальными предпринимателями, в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП.
Для деклараций, сдаваемых организациями, обязательными реквизитами являются:
При отсутствии в декларации (расчете) указанных реквизитов должностное лицо ИФНС информирует заявителя о том, что декларация не принята. При этом должны быть указаны причины отказа. Требование об указании причины отказа в принятии декларации является обязательным для ИФНС. Данное требование направлено на исключение неправомерного отказа налогового органа в принятии отчетности.
Если реквизиты заполнены неправильно, должностное лицо ИФНС должно проинформировать о порядке заполнения декларации и предложить устранить допущенные недостатки немедленно. Если организация/ИП не смогут в кратчайшие сроки устранить ошибки, декларацию все равно примут, но на ней проставят штамп «Требует уточнения».
Что не является основанием для отказа в приеме деклараций
Перечень приведенных выше оснований для отказа в приеме налоговой отчетности является исчерпывающим. Он не подлежит произвольному толкованию или расширению по усмотрению должностных лиц ИФНС. Поэтому налоговики не вправе отказать в приеме декларации, в частности, по следующим причинам:
На этапе принятия декларации налоговики не вправе оценивать добросовестность плательщика и осуществлять проверочные расчеты заявленных в декларации показателей. Для этого существует камеральная налоговая проверка.
Поэтому все вышеназванные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности. Если то или иное основание прямо не оговорено в п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, налоговики обязаны принять отчетность.
Могут ли налоговики аннулировать налоговую декларацию
В середине 2018 года ФНС поручила налоговым органам аннулировать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неуполномоченными либо неустановленными лицами (письмо ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247). В качестве оснований для аннулирования указывались следующие:
Позднее ФНС пересмотрела свою позицию по данному вопросу и отказала инспекторам в праве аннулировать декларации (письмо ФНС России от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@).
Таким образом, сейчас налоговые органы не наделены правом признавать декларации недействительными. Причем даже в случае недостоверности содержащейся в отчетности информации и недобросовестности подавших ее организаций/ИП.
Что делать при отказе в принятии декларации
Отказ в принятии налоговой отчетности повлечет нарушение сроков ее сдачи. А это в свою очередь является основанием для привлечения организации/ИП к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
Штраф по данной норме составляет 5% не уплаченной на основании поданной декларации суммы налога. Причем этот штраф назначается за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации. В конечном итоге штраф может составить 30% от не уплаченной по декларации суммы налога.
Поэтому если ИФНС отказала в принятии декларации по законному основанию, плательщик должен в самые кратчайшие сроки исправить допущенные при сдаче ошибки/недочеты и направить в ИФНС исправленный вариант отчетности. С исправлением ошибок лучше не затягивать. Чем больше просрочка, тем выше и штраф.
Если же в принятии отчетности было отказано необоснованно, то отказ можно оспорить в вышестоящий налоговый орган. В жалобе на действия ИФНС нужно детально указать суть претензии, а также обратить внимание на п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, где содержится исчерпывающий список оснований для непринятия деклараций.
Кроме того, действия налоговиков могут быть обжалованы в судебном порядке. Судебная практика по данному вопросу сформирована в пользу плательщиков. При этом суды сходятся во мнении, что налоговые органы не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.07.2018 № А67-9224/2017).
Налоговая вернула приложенные документы. Что делать?
В середине мая многие, кто ранее подал декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика, получили сообщение о том, что приложенные документы отклонены налоговым органом. Мы разобрались, что произошло.
Не только вы столкнулись с подобным отказом. Лично по моей декларации пришла аналогичная ошибка.
По словам налоговой инспекции, это массовая ошибка, произошедшая в личном кабинете, но физически инспекторы получили все документы и ведут проверку должным образом. Если сомнения не уходят, вы можете позвонить в свою налоговую в отдел камеральных проверок и уточнить информацию по вашей ситуации, либо, что более действенно, позвонить на горячую линию 8-800-222-22-22, и специалист по внутренним каналам оперативно соединит с вашей инспекцией.
Как показала практика и обратная связь — это технические недочёты программы, которые не повлияли на доставку документов и на ход камеральной проверки, а также на её сроки.
Если устного подтверждения недостаточно, вы можете сделать запрос в техническую поддержку или в инспекцию. Для этого на главной странице личного кабинета налогоплательщика войдите в раздел «Жизненные ситуации», выберите «Прочие ситуации» и в появившемся окне напишите в техническую поддержку и/или направьте свой запрос непосредственно в свою налоговую инспекцию, выбрав для этого пункт «Нет подходящих жизненных ситуаций».
Ответить инспекторы обязаны в течение 30 дней со дня регистрации обращения.
Мне техническая поддержка ответила менее чем через неделю:
Сообщаем Вам, что ошибка «Приложенные документы отклонены налоговым органом. Ошибка в последовательности предоставлении сведений. Структура имени файла не соответствует требованиям формата», возникшая при направлении вложений к декларации по форме 3-НДФЛ, вызвана техническим сбоем на стороне налогового органа. Обращаем Ваше внимание, что указанная ошибка не повлияет на процедуру проведения камеральной проверки по направленной Вами декларации. Дополнительно сообщаем Вам, что камеральная налоговая проверка, согласно статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. С актуальным статусом хода проведения камеральной налоговой проверки Вы можете ознакомиться в разделе «Сообщения от налогового органа» в режиме «Сведения о ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации №ххххххх». Приносим извинения за доставленные неудобства.»
п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ
Обратите внимание, в сообщении прописано, что отклонены только приложенные документы, а не сама декларация.
В связи с этим вы можете ещё раз отправить в инспекцию документы, это не прервёт срок камеральной проверки. Если бы отклонили саму декларацию, то необходимо было бы направлять уточнённую декларацию, и сроки проверки исчислялись бы заново. Подробнее об этом читайте в статье «Что такое уточнённая декларация».
Чтобы повторно отправить документы, войдите в раздел «Жизненные ситуации», далее «Подать декларацию 3-НДФЛ». В появившемся окне пролистайте вниз и найдите отосланную декларацию, нажмите на её номер.
Далее сервис перенаправит на страницу, где содержатся отправленные документы по данной декларации. Внизу вы найдёте кнопку «Направить дополнительные документы», перейдя по которой, вы можете прикрепить и отослать документы повторно.
Возможно, инспекция действительно не получила часть подтверждающих документов. При отсутствии полного комплекта документов контролёры действуют по-разному. Одни могут позвонить по телефону, который указан на титульном листе декларации, и попросить дослать документы, другие выставят требование о предоставлении подтверждающих документов (ст. 93 НК РФ). Однако существуют и те, кто откажет в вычете без дополнительных запросов. В случае отказа инспектор обязан составить акт камеральной проверки, где будут прописаны и причины отказа. Вы вправе обжаловать данные причины, предоставив возражение на акт проверки в течение месяца со дня его получения, и приложить копии данных подтверждающих документов.
Также вы можете принести документы на рассмотрение материалов проверки, когда именно состоится данное рассмотрение должно быть указано в акте.
На основании представленных документов инспекция вынесет решение о подтверждении права на вычет. Вам останется только дождаться перечисления денежных средств на указанный счёт.
О процедуре прохождения камеральной проверки читайте в статье «Как проходит камеральная проверка декларации на вычет».
Подводя итоги, отмечу, что в этом случае имела место именно техническая ошибка. Однако налогоплательщикам я советую всегда держать руку на пульсе.
И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом – ответим на любые вопросы!
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Причины отказа в приеме декларации 3-НДФЛ.
Самые распространённые причины, с которыми сталкиваются люди при подаче декларации 3НДФЛ, является именно отказ в приеме декларации. Сотрудники налоговой могут отказать в принятии декларации 3-НДФЛ по определенным причинам. Данная статья содержит в себе информацию именно о такой самой распространённой ситуации.
В том случае, если у вас отказываются принимать декларацию, следует поступать следующим образом.
Стоит понимать, что принимать документы у вас будут в отделе налогоплательщиков, а обрабатываться, то есть проверять вашу документацию будет совершенно другой отдел. Сотрудники в одном и другом отделе совершенно другие, это не одни и те же сотрудники налоговой. Такие сотрудники чаще всего имеют намного меньшую квалификацию, нежели инспекторы. Поэтому в некоторых случаях не стоит принимать их слова слишком близко и терять надежду. Бывают такие случаи, когда инспектор настаивает на том, что вычет получить нельзя. А камеральная проверка дает разрешение без всяких проблем.
Таким образом, стоит проверять все решения у разных специалистов.
На законодательном уровне прописаны все ситуации, в которых у вас могут не принять документы на декларацию НДФЛ.
Сейчас мы рассмотрим их более детально:
— могут не принять, если у вас нет документов, которые будут подтверждать вашу личность.
— если вы осуществляете такую операцию за другого человека, но не имеете при этом разрешения на такую деятельность. В том случае если вы будете подавать документы за другого человека у вас должна быть на руках доверенность нотариально заверенная.
— если ваши документы не соответствуют нынешним правилам заполнения или же вы заполняете декларацию 3-НДФЛ по примеру прошлых годов. Нужно обязательно следовать новым правилам заполнения.
— в том случае если вы подаете такую документацию совершенно в другой налоговый орган. Вы должны подавать документы только по месту вашего жительства и соответственно нынешней регистрации.
Если же у вас сложилось другая ситуация и ни один из пунктов вам не подходят, тогда отказ должен быть предоставлен в письменном виде. Налоговая служба делает это только из личных соображений. Имеется ввиду то, что налоговые сотрудники просто хотят снизить загруженность налогового органа. Причина, по которой вам отказали в получении декларации 3-НДФЛ, должна быть прописана в официальном отказе. Стоит отметить, что налоговый инспектор не имеет прав на проверку подобных документов. Этими вопросами занимаются другие специалисты.
Но не стоит пренебрегать словами и советами инспектора. Именно он и может указать на все недостатки и помочь в исправлении ошибок, которые были допущены при составлении декларации 3-НДФЛ. Это вам только поможет. Если вы исправите, все допущенные ошибки вам не придётся снова подавать документы и ждать следующей проверки. Но только в случае если вы полностью уверенны в своих силах, стоит настаивать на своей правоте.
Если же случилось, так что вы не до конца уверенны в правильности составления документов, а сотрудники налоговой отказываются у вас их принимать, можно следовать следующим действиям:
— стоит до самого последнего момента отстаивать свои права и требовать у сотрудников письменного отказа с причиной. Скорее всего, вам никто отказ писать не будет, а, в конце концов, просто примут документацию.
— отослать документы по почте. Когда они попадут, в руки налоговым сотрудникам они должны будут провести камеральную проверку и оценить правильность документов.
— и последним вариантом является оформление своего личного кабинета налогоплательщика, и подавать документы только через него. В таком случае налоговая инспекция просто обязана проводить проверку и уже решать, отказывать вам или нет. Отказ точно так же должен быть в письменном виде и с указанием причины, по которой был осуществлён отказ в принятии декларации 3-НДФЛ.
Отказ в приёме 3-НДФЛ: причины и законность.
Не зависимо от способа ввода данных в декларацию 3-НДФЛ: самостоятельно или с использованием официальной программы сайта Федеральной налоговой службы, люди часто сталкиваются с непринятием декларации 3-НДФЛ по различным причинам. Для таких случаев рассмотрим, когда данное действие можно считать законным.
Для начала обращаем внимание на стандарт налоговой декларации 3-НДФЛ. Данная форма должна быть актуальной и приниматься Федеральной налоговой службой Российской Федерации. В настоящий момент действует форма, одобренная Приказом ФНС от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/[email protected] (в ред. «Приказа» ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).
По ссылке вы можете скачать и распечатать актуальную форму декларации 3-НДФЛ.
Стоит отметить, что в программах и формах сайта Федеральной Налоговой службы представлена самая последняя версия формы рассматриваемой декларации.
Так, из данного документа можно выделить следующие положения об отказе приёма налоговой декларации:
1. Отсутствие документов физического лица, удостоверяющих личность, несогласие физического лица предоставить их по требованию должностного лица при предоставлении декларации;
2. Если физическое лицо действует через его представителя, то на отказ может повлиять отсутствие документов, подтверждающих его полномочия или подтверждения достоверности и полноты предоставленной в налоговой декларации информации, отказ предоставления уполномоченным лицом этих документов;
3. Несоблюдение в представленной налоговой форме установленных стандартов;
4. В представленной на бумажном носителе налоговой декларации отсутствует подпись руководителя (или его представителя) организации – заявителя (физического лица или его представителя), отвечающих за достоверность и полноту сведений, представленных в налоговой декларации, печать организации;
Как видно из положений пункта 28, все тонкости принятия 3-НДФЛ связаны с грамотным оформлением и наличием требуемой налоговыми органами информацией.
Принятие 3-НДФЛ без штрих-кода.
Исходя из положений, представленных в приказе Министерства Финансов от 2 июля 2012 г. N99н, при неправильном заполнении отдельных реквизитов декларации (код ОКТМО), отсутствии на бланке 3-НДФЛ двумерного штрих-кода или представлении налоговой декларации в форме, не подлежащей обработке электронным способом, отказ в принятии декларации 3-НДФЛ можно считать неправомерным.
Отказ в приеме деклараций: основания, последствия и порядок действий
Автор: Валентина Петрова, бухгалтер-консультант Линии консультации компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2020 г.
Когда мы сдали отчетность в налоговую, по факту это еще не означает, что инспекция ее приняла. За несоблюдение сроков сдачи отчетности можно получить требование о пересдаче декларации, вслед за ним придет решение о наложении штрафа. И как неприятный бонус: грозит опасность в виде блокировки счета и отказ в вычете по НДС. Возникает резонный вопрос: в каких случаях инспекция имеет право отказать в приеме деклараций, а в каких случаях такой отказ является незаконным.
В каких случаях налоговики могут не принять декларацию
В п. 19 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343 указан перечень оснований для отказа в приеме деклараций. Они могут различаться для бумажной и электронной декларации.
Для бумажной декларации:
Декларация сдана не в тот налоговый орган.
Отсутствие подписи ответственного лица за предоставление достоверных и полных сведений, указанных в отчетности.
Отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, ответственного за предоставление деклараций в инспекцию.
Отсутствие документов, подтверждающих полномочия представителя, ответственного за подачу деклараций в налоговую инспекцию.
Сдача декларации не по установленной форме.
Представление деклараций и отчетности, в которых допущены ошибки, например, в отчете расчета по страховым взносам, суммы выплат и страховых взносов по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов.
Указаны недостоверные данные, например, в расчете по страховым взносам, допущены ошибки в персональных данных работников.
Декларация подписана лицом, у которого отсутствует полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Для электронной декларации:
Декларация сдана не по установленной форме/формату.
Декларация не подписана усиленной квалификационной электронной подписью лица ответственного за предоставление достоверных и полных сведений, указанных в отчетности (руководитель или уполномоченное лицо организации), в т.ч. для ИП, предоставляющих налоговые декларации/расчет через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
Декларация сдана не в ту налоговую инспекцию.
Представление деклараций и отчетности, в которых допущены ошибки, например, в отчете расчета по страховым взносам, суммы выплат и страховых взносов по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов.
Указаны недостоверные данные, например, в расчете по страховым взносам, допущены ошибки в персональных данных работников.
Декларация подписана лицом, у которого отсутствует полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Примечание по п. 6: если декларация подписана руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, то декларация будет считаться подписанной неуполномоченным лицом.
В каких случаях ИФНС приходит к такому выводу:
Декларацию подписал дисквалифицированный руководитель ООО/ИП.
Декларация подписана умершим руководителем ООО/ИП (согласно сведениям о государственной регистрации смерти).
Декларация подписана руководителем, отказавшимся от руководства (участия) в организации.
Декларация подписана недееспособным/ограниченно дееспособным руководителем, в т.ч. безвестно отсутствующим (нет сведений о его месте пребывания в течение года по месту жительства).
Декларация подписана руководителем, в отношении которого внесена запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о руководителе организации.
При наличии хотя бы одного из вышеуказанных пунктов, налоговая инспекция формирует уведомление об отказе в приеме декларации, с последующим уведомлением плательщика. В таком уведомлении в обязательном порядке должна быть указана конкретная причина отказа в приеме деклараций.
Дополнительные причины не принять декларацию
И если вы думаете, что мы разобрали весь перечень причин для отказа – все еще нет. Есть дополнительные основания для отказа в приеме налоговой отчетности.
П. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343 информирует нас о том, какой ряд обязательных реквизитов должна содержать декларация (независимо, бумажная она или электронная), без которых отчетность считается непринятой.
Реквизиты для ИП: в декларации обязательно должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при его наличии) ИП.
Полное наименование организации.
Вид документа (первичный, корректирующий).
Наименование налоговой инспекции.
Подпись лиц, ответственных за подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации/расчете.
При отсутствии в декларации/расчете обязательных реквизитов из списка выше, налоговый инспектор информирует организацию о том, что декларация не сдана/не принята, с обязательным перечнем причин отказа. Налоговая инспекция обязана отправить требование с указанием причин отказа в принятии декларации. Данное требование исключает неправомерность отказа ИФНС в принятии отчетности. В случае, когда реквизиты заполнены неправильно, налоговый инспектор должен проинформировать о порядке заполнения декларации и предложить устранить допущенные ошибки в кратчайшие сроки. Если для ООО/ИП устранить ошибки в кратчайшие сроки не представляется возможным, то декларация будет считаться принятой, с пометкой/штампом «Требует уточнения».
Причины незаконного отказа в приеме деклараций
Мы рассмотрели полный перечень оснований для отказа в приеме деклараций. Данный перечень не подлежит расширению. Налоговые инспекторы не могут толковать его на свое усмотрение. Именно поэтому следующие причины не являются основанием для отказа:
Наличие у организации признаков недобросовестности.
Неуплата/периодическая неуплата ООО/ИП налогов, сборов, страховых взносов.
Регистрация ООО по массовому адресу.
Ошибки, неточности, описки, допущенные в декларации.
Отсутствие у организации хозяйственной деятельности, неисполнение сдачи налоговой/бухгалтерской отчетности.
Наличие долгов по обязательным платежам.
ООО/ИП связано с фирмами-однодневками.
Транзитный характер операций налогоплательщика.
Занижение налогооблагаемой базы в декларации.
Важно отметить, что налоговые инспекторы не имею права оценивать добросовестность организации и проверять расчеты, указанные в декларации. Данные действия выполняются только в рамках камеральной налоговой проверки. Именно поэтому все вышеуказанные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности, налоговые инспекторы обязаны принять отчетность.
Кроме того, налоговые органы не имеют права аннулировать декларации (письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@). Даже при недостоверности сведений, содержащихся в декларации или при ее недобросовестной подаче ООО/ИП.
Что делать, если пришло письмо «счастья» в виде отказа в принятии декларации
Это влечет за собой нарушение сроков сдачи декларации, что является основанием для привлечения ООО/ИП к налоговой ответственности (согласно ст.119 НК РФ). А где налоговая ответственность, там и штраф. В данном случае это 5% неуплаченной по декларации суммы налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи). Штраф может достигать от 1000 руб. до 30% от суммы налога. И самая неприятна санкция – это блокировка счета если декларация не сдана + 10 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Поэтому если налоговая инспекция отказала в принятии декларации по законному основанию, организация должна со скоростью света исправить допущенные ошибки/недочеты и направить в инспекцию корректирующую декларацию. Лучше не затягивать с исправлением ошибок (растет просрочка – растет штраф).
В случае необоснованного отказа в принятии декларации налоговым органом, необходимо оспорить отказ в вышестоящий налоговый орган – подать жалобу. В жалобе на действия налоговой инспекции максимально подробно указывается суть претензии с ссылкой на п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, где содержится исчерпывающий список оснований для непринятия деклараций.
Следующий шаг: обжалование действий налогового инспектора в судебном порядке. Суды зачастую принимают сторону организации, сходясь во мнении, что налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации, представленной в установленной форме.