отмена налогового вычета для семей с детьми
Продажа имущества без налога и декларации: новые условия с 2021 года
Для сделок с 2021 года действуют новые условия декларирования доходов. Теперь не нужно подавать декларацию даже при продаже раньше минимального срока владения — но только если доход не превышает вычет без подтверждения.
Давно пора было отменить это правило: и так очевидно, что при продаже имущества дешевле 1 млн или 250 тысяч рублей налога не будет независимо от подтверждения расходов. А вот декларацию подавать приходилось, и проверять ее — тоже. Лишние хлопоты для налогоплательщиков и работа для инспекторов. Зато была возможность начислять штрафы.
Вот кого касаются изменения и как это поможет избежать лишних расходов.
Кого это касается
Изменения касаются тех, кто:
Как было раньше
При продаже имущества до истечения минимального срока владения нужно было платить налог и сдавать декларацию. Продали квартиру через год после покупки — отчитайтесь перед государством. Продали машину через два года после приобретения — аналогично.
Налога при этом могло не быть. А декларацию требовали.
Как победить выгорание
Как можно уменьшить налог при продаже имущества
При продаже имущества можно использовать вычеты, которые уменьшают доходы и позволяют сэкономить на НДФЛ.
Виды вычетов на выбор:
То есть любой человек может получить вычет, даже если у него не было документов о расходах или расходы были меньше вычета без подтверждения. Для этого ничего не нужно делать — только указать сумму в декларации. НДФЛ начисляется на разницу между доходом и вычетом.
Во всех этих случаях по сделкам до 2021 года продавцы были обязаны подавать декларации.
Что изменилось
Для сделок начиная с 2021 года при продаже имущества за сумму, которая меньше вычета по умолчанию, декларация не нужна.
Если квартира или земельный участок продается меньше чем за 1 млн рублей и налога нет — декларацию можно не подавать.
Если машина или гараж проданы менее чем за 250 тысяч рублей — отчитываться тоже не придется. И штрафа из-за декларации в этих случаях не будет.
При этом нужно учитывать кадастровую стоимость недвижимости. Если доход от продажи меньше, доходом считается не сумма продажи, а 70% от кадастровой стоимости. То есть нельзя продать квартиру за 900 тысяч по документам, если кадастровая стоимость составляет 2,5 млн рублей. Доходом все равно посчитают 1,75 млн — и придется подавать декларацию и платить НДФЛ.
Если продано несколько объектов
Поэтому при продаже нескольких объектов дороже суммы вычета можно не декларировать какой-то один. А другой указать в декларации — и применить к нему вычет в размере произведенных расходов на покупку.
Что с этим делать
Если в 2021 году продадите имущество за сумму, которая меньше вычета по умолчанию, в 2022 можете не подавать декларацию. Наконец решится проблема незадекларированных продаж Айфонов, диванов и старых машин. Налога с них все равно не было, а штраф грозил.
Но если в 2021 году будут другие сделки или доходы, например продажа квартиры дороже 1 млн рублей или машины дороже 250 тысяч рублей, то доход нужно задекларировать, даже если расходы выше и налога нет.
Не перепутайте: если продаете гараж или машину без прибыли, но сумма продажи больше вычета без документов, обязательно отчитайтесь.
Возможно, в следующем году налоговая пришлет письмо с вопросом, чего это вы не декларируете доход. Тогда нужно просто ответить, что сумма сделки меньше вычета. Это можно сделать через личный кабинет.
Путин поручил освободить семьи с детьми от уплаты 13% при улучшении жилищных условий
«Обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих освобождение семей с двумя и более детьми от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, в случае направления в течение календарного года полученных от его продажи средств на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий», — говорится в тексте поручения главы государства.
Отмечается, что президент ожидает доклад по этой теме до 1 ноября 2021 года. Ответственными назначены премьер-министр Михаил Мишустин и спикер Госдумы Вячеслав Володин.
Защита молодых семей
Поручение президента уже прокомментировали в нижней палате парламента.
«Это предложение президента направлено, прежде всего, на защиту интересов молодых семей. Ведь действительно часто молодая семья, приобретая жилье, в том числе по ипотечному кредитованию, рассчитывает со временем улучшить жилищные условия», — отметила член комитета по труду, социальной политике и делам ветеранов Светлана Бессараб.
В соответствии с действующим законодательством, если жилье продается в течение трех лет после его приобретения, то такие сделки облагаются налогом в 13% от суммы продажи.
«Часто это является препятствием для улучшения жилищных условий в течение быстрого периода времени. Вместе с тем молодая семья за три года может увеличиться и, конечно, становится сложно проживать в стесненных условиях. Инициатива президента направлена именно на улучшение жилищных условий, а значит, пойдет на пользу нашим многодетным семьям, семьям с детьми, молодым семьям», — приводит RT слова депутата.
Ипотечные программы
1 июля кабмин продлил на год программу льготной ипотеки и расширил программу семейной ипотеки.
Ставка по льготной ипотеке повысилась до 7%. Установлена максимальная сумма кредита — 3 млн рублей для всех регионов.
Семейная ипотека по ставке 6% будет выдаваться семьям с одним ребенком в том случае, если он родился после 1 января 2018 года. Максимальная сумма кредита для Москвы, Санкт-Петербурга, Подмосковья и Ленинградской области составит 12 млн рублей, для остальных субъектов РФ — 6 млн рублей.
При рождении первого ребенка семья сможет оформить по этой программе новый кредит или рефинансировать старый. Программа действует до конца 2022 года.
Материнский капитал
Напомним, что в 2021 году размер материнского капитала за первого ребенка, родившегося с 1 января 2020 года, составляет 483 881 руб. 83 коп. Если в семье появился второй ребенок, то дополнительная выплата — 155 550 руб.
При рождении второго и третьего ребенка после 1 января 2020 года можно получить 639 431 руб. 83 коп., но только если ранее родители не пользовались материнским капиталом.
Если в семье родился третий ребенок, то она может получить 450 тыс. рублей на погашение ипотеки.
Квартирный вопрос в Москве
Улучшить свои жилищные условия в течение ближайших пяти лет планирует каждый пятый москвич (20%), 6% откладывают это на более поздний срок. Такие данные по итогам опроса приводит ВЦИОМ.
22% жителей столицы отказываются от таких планов, поскольку у них нет возможности, а 50% не планируют улучшение жилищных условий.
Родителям разрешили уменьшать НДФЛ при продаже жилья с детскими долями
Пока вся страна обсуждает запрет курения на балконе и урожай грибов в сибирской тайге, появились новости, которые действительно влияют на вашу жизнь и деньги: 29 сентября вступили в силу важные поправки в налоговый кодекс. Они коснутся семей с детьми и сотен тысяч рублей из их бюджета. Теперь при продаже квартиры с детскими долями и маткапиталом можно не платить НДФЛ или сильно его уменьшить. Это революционная поправка, которую давно пора было узаконить. Из-за пробела в налоговом кодексе семьи уже потеряли много денег. Но теперь многие смогут их вернуть или не будут платить. А кто-то наконец переедет в квартиру побольше и не будет ждать пять лет.
Вот как работают новые поправки по поводу продажи жилья, детских долей и НДФЛ. Если покупали или планируете покупать квартиру с маткапиталом, обязательно почитайте или хотя бы сохраните этот разбор. Он спасет ваши деньги.
Если продали квартиру с детскими долями
Семьи с детьми переплачивали десятки тысяч рублей НДФЛ при продаже квартир с детскими долями. Все из-за материнского капитала. По сделкам начиная с 2017 года налог при продаже такого жилья нужно считать по-новому. Вот главное:
Расскажите другим семьям с детьми:
Поделиться способом экономии на НДФЛ
Кого касаются эти поправки
Изменения в налоговом кодексе касаются родителей, которые потратили маткапитал на покупку квартиры, выделили в ней доли детям, а потом продали или собрались продать это жилье.
Такие семьи теряли много денег из-за налогов с продажи детских долей. Теперь есть шанс сэкономить и вернуть уже уплаченное.
Мы ни на что не намекаем, но 17 апреля мы опубликовали разбор в ответ на справедливое возмущение читателей. 29 мая в Госдуму внесли законопроект с поправками в налоговый кодекс, но тогда еще там не было ничего про детские доли. А уже 10 июля комитет по бюджету и налогам предложил внести поправки на этот счет и освободить доходы детей от налогов.
Как семьи попадали на налоги при продаже детских долей
Семья покупала квартиру и оплачивала часть материнским капиталом. Господдержку могли использовать на любом этапе: как первоначальный взнос по ипотеке или для погашения уже имеющегося долга. Еще можно было перевести маткапитал напрямую продавцу, без кредита.
После использования маткапитала на покупку жилья нужно было выделить детям доли: в течение полугода после сделки или погашения ипотеки. Обычно родители оформляли для этого договоры дарения или соглашение о распределении долей. В любом случае дети получали доли бесплатно от своих родителей.
А потом семья решала продать эту квартиру. С разрешения органов опеки оформлялся один договор купли-продажи, по которому родительские и детские доли переходили покупателю. Каждый собственник как бы получал свою часть денег: родители — за свою часть квартиры, а дети — за свои части.
И тут начиналось самое интересное: в следующем году приходило время считать НДФЛ и подавать декларацию. Родители указывали свои доходы от продажи долей и уменьшали их на расходы. Но дети так делать не могли: доходы у них были, а расходов не было, доли ведь достались безвозмездно. И хотя платили за эти доли родители, а семья потратила деньги от продажи квартиры на покупку нового жилья и никакого дохода фактически не получила, но с детских долей приходилось отчислять по 13% НДФЛ. Можно было использовать минимальный вычет без подтверждения расходов, но от несправедливого налога это все равно не спасало.
Пример расчета НДФЛ при продаже детских долей. Семья с двумя детьми купила квартиру за 3 млн рублей. Часть оплатили материнским капиталом, а еще потратили 2,6 млн рублей из своих денег. Через три месяца детям выделили доли по договору дарения — по 25% каждому. А еще через год продали квартиру за те же 3 млн рублей. Все члены семьи подали декларации, где указали свои доходы от продажи — по 750 тысяч рублей у каждого, включая маленьких детей. Родители уменьшили свои доходы на вычет в размере подтвержденных расходов — им не пришлось платить НДФЛ. А у детей подтвержденных расходов на приобретение долей не было. Точнее, расходы были: родители же покупали эти доли за свои деньги. Но так как детям эти доли подарили, приложить документы к их декларации было нельзя.
В этом примере налог для каждого ребенка нужно было считать так:
750 000 Р − (1 000 000 Р × 25%) = 500 000 Р
500 000 Р × 13% = 65 000 Р
Как теперь считать НДФЛ при продаже детских долей, чтобы законно сэкономить
При расчете НДФЛ от продажи детских долей, которые выделили из-за маткапитала, доходы детей можно уменьшать на подтвержденные расходы. При условии, что за квартиру платили родители или супруги родителей. Общая сумма расходов распределяется пропорционально долям.
Вот основные условия:
Пример расчета НДФЛ с учетом поправок. Если родители купили квартиру за 3 млн рублей, выделили детям по 25%, а потом продали все доли за ту же сумму, налоговую базу по НДФЛ для каждого члена семьи нужно считать так:
750 000 Р − (3 000 000 Р × 25%) = 0 Р
Налоговая база при таком раскладе равна нулю, поэтому налога на доходы при продаже детских долей не будет.
Та же семья с той же сделкой сэкономит 130 тысяч рублей. Просто потому, что теперь в налоговом кодексе появились три новых абзаца.
Регионального маткапитала это тоже касается
В некоторых регионах есть свой материнский капитал. Например, в Оренбурге можно получить 116 тысяч рублей при рождении третьего ребенка. Если при этом семья выделит детям часть квартиры, а потом продаст ее, доходы детей от продажи безвозмездно полученных долей можно уменьшить на расходы родителей.
Условия такие же, как при использовании федерального маткапитала.
При продаже долей маткапитал включают в расходы
Когда родители покупают квартиру и заявляют имущественный вычет, чтобы вернуть налог, все виды господдержки надо вычесть из суммы расходов. С суммы маткапитала НДФЛ не вернут.
Например, если квартира стоит 3 млн рублей, а 400 тысяч заплатили маткапиталом, родители вернут налог с 2,6 млн рублей на двоих. Так работает вычет при покупке квартиры: налог возвращают только с тех расходов, что оплачены деньгами семьи, а не из бюджета.
Но с продажей — другая история. В расходах на покупку той же квартиры можно учитывать маткапитал. То есть доходы от продажи уменьшаются на всю стоимость квартиры, а не только на ту часть, что оплачена своими деньгами.
Например, если за квартиру 2,6 млн рублей заплатили своими деньгами, а 400 тысяч — маткапиталом, то общая сумма фактически подтвержденных расходов составит 3 млн рублей. Именно эту сумму нужно пропорционально поделить между членами семьи, чтобы уменьшить налог при продаже долей. Не 2,6 млн рублей, а именно 3 млн. Если вычесть маткапитал, можно потерять больше 50 тысяч рублей на НДФЛ.
Кстати, в налоговом кодексе про это ничего не написано, а разъяснения Минфина доступны не всем. Неизвестно, сколько семей уже потеряли деньги из-за этого нюанса: налоговая вам этого не расскажет.
Если квартиру продали дороже, чем купили
Тогда НДФЛ придется заплатить только с превышения. Но до поправок пришлось бы заплатить 13% от всей стоимости детских долей, а теперь — только с разницы между доходами от продажи доли и расходами на ее покупку.
Разберем на примере. Допустим, квартиру купили за 3 млн рублей, а продали за 3,5 млн.
Раньше. Родители могли ничего не платить, потому что доход от продажи их долей меньше их общего расхода на квартиру. А НДФЛ с детских долей пришлось бы считать так:
3 500 000 Р × 25% × 13% × 2 = 227 500 Р
После поправок. Если каждому члену семьи принадлежит по 25%, семья заплатит 13% от 500 тысяч рублей — то есть 65 000 рублей на всех.
Налог нужно считать так:
(3 500 000 Р × 25% − 3 000 000 Р × 25%) × 13% × 4 = 65 000 Р
Изменения можно использовать для сделок с 2017 года
Поправки по поводу продажи детских долей заработали задним числом. Они действуют для доходов начиная с 2017 года. Это значит, что при продаже квартиры в 2017 году семья начисляла налог с полной стоимости детских долей. А теперь можно подать уточненную декларацию и вернуть переплату. Потому что государство официально разрешило уменьшать доходы детей на расходы родителей. Но только при условии, что раньше сами родители не использовали всю сумму расходов для уменьшения своего налога.
Важна дата именно дохода, а не расхода, то есть год, когда квартиру продали. Если квартиру с детскими долями продали в 2017 или 2018 году, подавайте уточненные формы 3-НДФЛ и требуйте вернуть несправедливо уплаченные суммы. Раньше их нужно было платить, а теперь нет — пусть возвращают.
Если квартиру продали позже минимального срока владения — например дети получили доли в 2014 году, а продали в 2018, — налога и декларации вообще нет. Но это обычное правило.
Это не все поправки
Тот же федеральный закон урегулировал еще несколько важных нюансов по поводу начисления НДФЛ, например при продаже унаследованного и подаренного имущества. Эти изменения тоже помогут сэкономить деньги. Но об этом в следующий раз.
«Детские» вычеты по НДФЛ в 2021 году: о чем нужно знать бухгалтеру
В штате большинства компаний есть работники, воспитывающие детей. Они вправе получить стандартный вычет на ребенка (так называемый «детский» вычет). У бухгалтеров, предоставляющих вычет, возникают вопросы: как часто работник должен писать заявление на получение вычета, какие документы к нему прилагать, в какой ситуации необходимо предоставить вычет в двойном размере и т д. В этой статье собрана вся необходимая информация, которая поможет при расчете «детских» вычетов. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому принимать во внимание дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.
Кому и в каком размере полагается вычет
Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен пункт 1 статьи 218 НК РФ. «Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.
«Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см. «При предоставлении «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей, включая детей супруга (супруги) от первого брака»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право. Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.
Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях
Ситуация
Комментарий Минфина России
У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью
При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо от 21.01.16 № 03-04-05/1999)
Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака
Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо от 18.03.15 № 03-04-05/14392)
Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста
Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619)
Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак
Родитель теряет право на вычет (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217)
Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей
Право на вычет сохраняется (письмо от 11.05.12 № 03-04-05/8-629)
В семье родились близнецы
Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075)
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил
Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064)
Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет. Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц.
Нужно ли давать на ребенка-инвалида сразу два вычета
Из текста статьи 218 НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета. Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.
Судьи придерживаются такого же мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»). Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000).
За какой период предоставить «детский» вычет
В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб. Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872, см. «При определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется вычет на ребенка, выплаты, освобождаемые НДФЛ, не учитываются»). Также не учитываются Суточные, суммы материальной помощи и дополнительные взносы на накопительную пенсию (письмо ФНС от 09.08.19 № СД-4-11/15807@; см. «Стандартные вычеты по НДФЛ «на детей»: учитываются ли суточные и матпомощь при расчете лимита дохода работника?»).
Начиная с месяца, в котором рубеж в 350 000 руб. пройден, вычеты на ребенка отменяются.
Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб. Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. × 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб. × 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут.
Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года. Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо от 22.10.14 № 03-04-05/53291.; «Минфин разъяснил, за какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей»).
Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года? Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье 218 НК РФ. Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом. С таким подходом согласны и в УФНС по г. Москве (письмо от 26.12.17 № 20-15/227433@; « Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник? »).
Нужно ли давать вычет за «бездоходные» месяцы
В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09. На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен.
Какие документы нужны для «детского» вычета
Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.
Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях
Ситуация
Документы
Комментарий Минфина России
Родитель живет вместе с ребенком, но зарегистрирован по другому адресу
справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем
Ребенок в возрасте до 24 лет учится по очной форме (в том числе в платном ВУЗе)
справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме
Ребенок в возрасте до 24 лет учится за границей
справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме, переведенная на русский язык
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил
заявление матери, где говорится о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов
Ребенок воспитывается приемными родителями
Можно ли предоставить вычет без заявления и прочих документов
Если сотрудник не написал заявление и не принес подтверждающих документов, работодатель не может предоставить ему «детский» вычет. Но это не означает, что право на вычет потеряно навсегда. По окончании года работнику следует подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней необходимые бумаги. Тогда инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ и перечислят деньги на счет сотрудника. Такой вариант предложил Минфин России в письме от 23.12.11 № 03-04-08/8-230 (см. «Если работник не представил работодателю документы, подтверждающие право на «детский» вычет, то за его получением придется обратиться в инспекцию»).
Вычет в двойном размере для единственного родителя (опекуна, попечителя, усыновителя)
Согласно Налоговому кодексу величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным. На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и руководствуются бухгалтеры.
Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-04-05/8-503; см. «Родитель ребенка вправе получить двойной «детский» вычет по причине признания второго родителя безвестно отсутствующим»). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.16 № 03-04-05/4973; см. «Единственному родителю ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 24 000 рублей в месяц»).
Также чиновники обозначили ситуации, в которых родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет (см. таблицу 3).
Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере
Ситуация
Комментарий чиновников
Один из родителей не уплачивает алименты
Один из супругов лишен родительских прав
В свидетельстве о рождении ребенка указаны и мать, и отец, хотя родители не заключили официальный брак
Родители, указанные в свидетельстве о рождении ребенка, разведены
Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 11.04.13 № 03-04-05/8-372.; «После вступления в брак единственный родитель теряет право на получение «детского» вычета в двойном размере»).
Что касается опекуна, то он может получить двойной вычет на основании справки, выданной органами опеки и попечительства. В этом документе должно быть указано, что гражданин назначается единственным опекуном ребенка. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 14.12.15 № 03-04-05/72969 (см. «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартного «детского» вычета в двойном размере единственному опекуну»).
Добровольный отказ от вычета в пользу второго родителя
Налоговый Кодекс дает возможность одному из родителей (в том числе приемных) отказаться от «детского» вычета в пользу второго родителя. Для этого надо написать заявление, и другой родитель станет получать вычет в двойном размере. Но здесь есть ряд нюансов, о которых должен знать бухгалтер.
Во-первых, передать свое право на вычет может только человек, у которого это право есть. Если же гражданин не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то передавать ему нечего. Значит, другому родителю удвоенный вычет не полагается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.11.14 № 03-04-05/60389 (см. «Родитель, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не может отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу супруга»).
Во-вторых, не исключена ситуация, когда доход родителя, получающего удвоенный вычет, превысит 350 000 руб., а доход другого родителя окажется меньше этой суммы. При подобных обстоятельствах первый родитель теряет право не только на двойной, но и на одинарный вычет. Низкий уровень заработка «отказавшегося» супруга не имеет значения (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307; «Минфин разъяснил, как предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере при превышении предельного дохода»).
В-третьих, инспекторы при проверке скорее всего потребуют ежемесячные справки с места работы «отказавшегося» родителя. Эти документы должны доказывать, что доход второго супруга не превысил 350 000 руб., и его право на вычет не утрачено. В Минфине России убеждены, что без таких справок двойной вычет предоставлять нельзя (письмо от 06.03.13 № 03-04-05/8-178; «При предоставлении налогового вычета на ребенка одному из родителей в двойном размере, справку о доходах другого родителя нужно подавать ежемесячно»).
В-четвертых, как утверждают чиновники из ФНС России, заявления об отказе от вычета недостаточно. Родителю, претендующему на вычет в двойном размере, также придется написать заявление и принести его в свою бухгалтерию. В этом документе должны быть указаны ФИО сотрудника, его адрес, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Отсутствие такого заявления — это повод для отказа в предоставлении двойного вычета (письмо от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636, см. «Для получения двойного «детского» вычета оба родителя должны подать заявления налоговому агенту того лица, которое будет получать вычет»).