отражение факторинга в декларации по ндс

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить

Факторинг — очень удобный вариант для продавца, которому нужно срочно погасить дебиторскую задолженность. Такие сделки широко распространены, т. к. позволяют продавцу предоставить отсрочку по оплате для покупателя, не отвлекая средства из оборота.

В 1С 8.3 факторинговые операции автоматизированы как для продавца задолженности, так и для должника. Что такое факторинг и как его провести в 1С, как отразить факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия продавцу и покупателю — разберем на примерах.

Факторинг — что это

Факторинг — это разновидность договора уступки права требования, по которому клиент (продавец долга) обязуется уступить финансовому агенту (фактору) денежные требования к своему должнику и оплатить оказанные фактором услуги (ст. 824 ГК РФ).

Чтобы договор считался факторинговым, таких услуг должно быть не менее двух.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Согласия должника на продажу долга не требуется, если это не предусмотрено законом или договором, но его следует уведомить (п. 2 ст. 382 ГК РФ, п. 3 ст. 824 ГК РФ).

Если договором между клиентом и должником запрещена или ограничена уступка:

Для первоначального кредитора налоговая база по НДС (по долгам от реализации товаров, работ, услуг) — сумма превышения дохода над размером уступаемого требования с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить продавцу

14 апреля Организация по договору факторинга уступает банку дебиторскую задолженность покупателя (по договору реализации товаров), по которой срок уплаты уже наступил, в размере 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) за 1 000 000 руб.

30 апреля банк перечислил Организации всю сумму задолженности.

В тот же день банк предоставил акт на комиссию за факторинговое обслуживание в твердой сумме — 48 600 руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Настройка факторинга в 1С

Передача задолженности на факторинг в 1С 8.3

По кнопке Заполнить табличная часть заполнится задолженностью покупателя по данному договору. Оставьте строку с задолженностью, которую передаете фактору.

В графе Сумма укажите вручную сумму, за которую продаете долг (в нашем примере 1 000 000 руб.)

Факторинг проводки в 1С

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и внесите изменения вручную:

При продаже задолженности после наступления срока платежа в декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:

Для автоматического заполнения декларации доходы и расходы должны быть отражены по статье затрат с видом Реализация права требования после наступления срока платежа.

Составление СФ

На вкладке Главное заполните поля с указанием фактора, договора с ним и укажите Код вида операции — 14 «Реализация прав…».

На вкладке Товары и услуги заполните табличную часть:

Выпишите счет-фактуру по кнопке внизу документа.

Проводки

Проверьте заполнение счета-фактуры при передаче долга и книги продаж ( Отчеты — Книга продаж ).

Поступление финансирования

Проводки

Поступление услуг факторинга

Вознаграждения по договору факторинга учитываются в НУ:

Если по договору несколько разных видов комиссий, они учитываются отдельно.

В 1С услуги факторинга учитываются в составе внереализационных расходов.

В графе Счет учета при установке данного вида операции устанавливается автоматически:

Факторинг проводки в 1С

Укажите реквизиты счета-фактуры и нажмите кнопку Зарегистрировать внизу документа поступления услуг факторинга.

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить должнику

Учет факторинга у должника в 1С не вызывает трудностей: нужно просто перенести долг с поставщика на фактора документом Корректировка долга аналогично алгоритму Как отразить уступку права требования долга должнику?

Счет расчетов с новым кредитором должнику следует утвердить в учетной политике: 60, 76.

Мы рассмотрели как отразить факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия, как заполнить документ Передача задолженности на факторинг в 1С 8.3, проводки по факторингу в 1С.

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (9)

Спасибо,за вашу работу,которой вы облегчаете нам работу

Источник

Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

Последние годы появилось много факторинговых компаний, которые организованы не только при банках, но и при других крупных коммерческих структурах или даже как отдельные, специализированные фирмы. Именно поэтому вопросы привлечение внешнего финансирования для таких компаний стал очень актуальным. Но, кроме этого, к сожалению, такие компании неверно отражают в своем учете совершенные операции.

Эта статья на одном сквозном примере покажет, как необходимо отражать операции в учете факторинговых компаний, их клиентов, покупателей и инвесторов. При этом, мы параллельно рассмотрим возможность применения упрощённой системы налогообложения вместо классической.

1. Терминология

Должник – покупатель товаров, работ, услуг у Клиента, которому последний предоставил рассрочку платежа.

Клиент – поставщик товаров, работ, услуг Должнику, которому необходимо частичное (полное) финансирование сумм отгрузки на время предоставления рассрочки платежа Должнику.

Инвестор – юридическое или физическое лицо, предоставившее за определенную комиссию финансирование денежных потребностей Клиента

Финансовый агент – компания-фактор оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств Инвесторов.

ОСНО – классическая (основная) система налогообложения.

УСНО – упрощенная система налогообложения (6% с доходов)

2. Общее описание схем

Ниже представлены расчеты возможных схем налогообложения по деятельности ООО «Альфа»:

компания работает только на ОСНО;

компания работает только на УСНО;

компания работает на ОСНО с Клиентом (поставщиком) и использует вторую компанию, работающую на УСНО, при работе с Инвестором.

Чтобы сравнить различные схемы налогообложения были использованы следующие входные данные:

Сумма отгрузки Должнику (покупателю)

Процент уступки требования к должнику от Клиента Финансовому агенту

Процент оплаты первоначального транша

Отсрочка платежа (дней)

% за привлечение денежных средств от Инвестора

% комиссии для Клиента (поставщика)

% комиссии для Инвестора

3. Выводы

Самой выгодной схемой для ООО «Альфа» является схема использования упрощенной системы налогообложения.

При этом ни Инвесторы, ни Клиенты не имеют входного НДС по услугам Финансового Агента.

Но учитывая не большой процент комиссии Финансового агента, Исполнитель считает это приемлемым.

Самой НЕ выгодной схемой для ООО «Альфа» является схема использования классической системы налогообложения.

При этом Инвесторы и Клиенты будут иметь входной НДС по услугам Финансового Агента.

Последняя схема, где Финансовый агент работает с инвесторами через фирму на УСНО, а с клиентами на ОСНО – является компромиссной.

Сравнение схем. Налоговые и прочие последствия

Налог

ОСНО

УСНО

ОСНО + УСНО

Чистый денежный поток

Прибыль после налогообложения

4. Комментарии к расчетам

В каждом блоке расчета финансовой модели по той или иной схеме налогообложения, приведенном ниже, информация представлена единообразно:

определение используемых ставок налогов;

бухгалтерский, налоговый учет для Должника (покупателя):

В каждом блоке учета информация также разбивается на:

свод (баланс) – оборотно-сальдовую ведомость;

итоговый свод – налоговые и прочие последствия.

В случае выбора той или иной схемы, типовые проводки и операции для Должника, Клиента, Инвестора превращаются в рекомендуемый порядок ведения учета, который может быть приложением к договору присоединения и размещен на сайте Финансового Агента.

В случае выбора той или иной схемы, типовые проводки и операции для Финансового агента превращаются в рекомендуемый порядок ведения учета, который закрепляется в регламенте ведения учета и отражается в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

В дальнейших расчетах предполагается, что Инвестор – это юридическое лицо, но если Инвестором будет физическое лицо, то результаты сравнения не изменятся, при этом в модели надо будет заменить ставку налога на прибыль с 20% на стандартную ставку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. При этом НДС у Инвестора отсутствует (т.е. ставка равна 0%).

Источник

Факторинговые операции: учет и налогообложение

Д ля начала уясним суть сделок уступки права денежного требования, а также выясним их преимущества и недостатки для каждой из сторон.

Нормативная база

Что есть факторинг?

Правовые основы регулирования операций факторинга приведены в главе 43 Гражданского кодекса. Так, в статье 824 ГК РФ дается определение договора финансирования под уступку денежного требования.

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение бухгалтерского учета клиента, а также предоставление ему иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Не путать с цессией!

Зачастую бухгалтеры путают договор факторинга с договором цессии, считая такие сделки однотипными. Но это совсем не так, хотя именно цессия долгое время являлась суррогатным заменителем факторинга, который был доступен только кредитным организациям и банкам.

Помимо круга пользователей эти договоры имеют еще два основных отличия.

Во-первых, предметом цессии может быть только право требования, принадлежащее кредитору (то есть срок платежа по обязательству уже наступил), факторинга же – право требования долга как с уже наступившим сроком платежа, так и с будущим.

Во-вторых, предметом факторинга является исключительно право на денежное обязательство, в то время как при цессии требовать можно и выполнения каких-либо работ или услуг.

Фактор кто?

С идентификацией клиента проблем не возникает. Теперь разберемся, кто же имеет право именоваться финансовым агентом по договору факторинга.

В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации.

Следует отметить, что появление такого определения финансового агента и отмена лицензирования факторинговой деятельности явили собой, по сути, эволюцию факторинговых отношений в Российской Федерации. Ведь тем самым факторинг выделен в самостоятельный вид деятельности для широкого круга компаний, располагающих для этих целей необходимыми финансовыми возможностями. Дело в том, что данное определение статуса финансового агента введено совсем недавно Федеральным законом от 09.04.2009 г. № 56-ФЗ. До этого в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могли заключать банки, иные кредитные организации, а также коммерческие компании, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида. Согласитесь, довольно узкий круг компаний мог позволить себе заниматься факторингом, с отменой же лицензирования она стала доступной всем коммерческим организациям. Правда, индивидуальные предприниматели и некоммерческие организации такой возможности до сих пор лишены.

Что можно уступить по договору факторинга?

Посмотрим, что по этому поводу сказано в законодательстве.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

При этом денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее – не позднее чем в момент его возникновения.

Когда происходит уступка будущего денежного требования, оно считается перешедшим к финансовому агенту после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств, которые являются предметом уступки требования, предусмотренной договором. Обратите внимание: если уступка денежного требования обусловлена определенным событием, она вступает в силу после его наступления. При этом дополнительного оформления такой уступки не требуется.

Ответственный момент

Гражданский кодекс устанавливает меру ответственности клиента перед финансовым агентом. Так, клиент прежде всего отвечает за действительность денежного требования к должнику, если иное не предусмотрено договором. Требование, являющееся предметом факторинговой сделки, признается действительным, если клиент обладает правом на его передачу и в момент уступки ему не известны обстоятельства, вследствие которых должник вправе его не исполнять. То есть добросовестность клиента ставится основным условием признания сделки уступки таковой, что, несомненно, отсекает всевозможные ухищрения с целью получить финансирование от финансового агента незаконными способами.

В то же время клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования в случае предъявления его финансовым агентом к исполнению, если иное не предусмотрено договором между клиентом и фактором. Это означает, что в случае банкротства должника в длинную очередь кредиторов встанет уже финансовый агент, который неправильно оценил риски финансирования клиента, если, конечно, не будет доказана недобросовестность последнего при уступке права требования.

Еще одной особенностью факторинговой операции является то, что уступка финансовому агенту денежного требования будет действительной, даже если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении. Это обстоятельство не ограничивает участников в свободе выбора сделки, по которой можно уступить денежное требование.

В свою очередь должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии получения от него или от своего первоначального кредитора письменного уведомления об уступке денежного требования данному фактору. При отсутствии такого документа он вправе перечислить платеж в счет погашения своего обязательства продавцу товаров, работ или услуг, приобретенных им. То есть фактору необходимо озаботиться тем, чтобы своевременно и исчерпывающе оповестить должника о смене организации-кредитора. Однако не исключено, что для дебитора такая информация станет новостью, и уведомление незнакомой компании вряд ли будет для его руководства достаточно убедительным. Конечно, он имеет право проверить достоверность полученных сведений. В то же время и продавец, вероятно, должен не стоять в стороне, а сообщить данные нового кредитора своему уже бывшему должнику.

По характеру ответственности клиента перед финансовым агентом различают два вида факторинга – с регрессом и без него. В первом случае если должник не погасит обязательство перед фактором, последний вправе вернуть это требование продавцу, которому придется возвратить полученные от финансового агента денежные средства, а также уплатить ему вознаграждение за пользование ими. При безрегрессивном факторинге риски, связанные с погашением дебиторки должником, несет фактор. При этом клиент не несет ответственности перед ним за то, что уплаченные должником суммы оказались меньше цены, за которую агент приобрел право требования.

Источник

Учет операций факторинга у клиента

Вопрос задал Алифтина с. (Москва)

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)

Программа 1с Предприятие 8.3(8.316.1224) Конфигурация 3.0.77.106
Добрый день! до момента заключения договора факторинга между клиентом и должником заключен договор поставки товаров.Подскажите пожалуйста последовательность действий отражения в учете операций по факторингу у клиента. Финансирование от финансового агента 90% от суммы накладной, переданной клиентом агенту, а потом после получения денежных средств агентом от покупателя товара перечисление остатка по сумме накладной направленной финансовому агенту. Какими
документами оформляется уступка прав денежного требования между клиентом и агентом на сумму основного финансирования(90%) и остаточной части по накладной. Уступка требования отражается в программе 1С сразу на всю сумму документа(в данном случае накладной) или частично на каждую сумму полученную от финансового агента. Как правильно оформить акт сверки между клиентом и должником(покупателем товара по договору поставки) Очень нужна Ваша помощь. СПАСИБО!

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (4)

Порядок такой по документам

Для 91 счета статья Уступка права требования по договору факторинга.

Смотрите по своей ситуации и если уступка права требования происходит после наступления срока платежа, то статью надо поменять.

Вид расхода в НУ Прочие доходы и Прочие расходы меняете на статью с видом Реализация права требования после наступления срока платежа. Поищите в справочнике и если такой нет, то создайте новую.

По суммам здесь же. Опять по ситуации.

Корректируем колонки Сумма, Сумма Дт, Сумма Кт — сумм уступленного требования с учетом НДС. Это если требование уступлено после наступления срока платежа. Потому что убыток от уступки признается в полной сумме единовременно.

Специальных документов нет. Поэтому берем все те же, что по схеме выше. Это или стандартный, но с ручной корректировкой, если что-то надо добавить-убавить. Или Операция, введенная вручную.

Источник

Раздел 7 декларации по НДС: не забудьте нужное и не пишите лишнего

Ситуация из жизни. Бухгалтер в декларации по налогу на прибыль отразил в доходах сумму списанной кредиторской задолженности. И задумался: а где эту сумму показать в декларации по НДС? Может быть, подойдет раздел 7? Разберемся, так ли это.

Что делать с НДС при списании кредиторки

Сначала вспомним основные правила, что нужно делать с НДС при списании просроченной кредиторской задолженности. Рассмотрим две ситуации:

Когда кредиторка может образоваться у покупателя? Когда он купил, но не оплатил покупку. При этом он мог как принять входной НДС к вычету, так и не делать этого. Поэтому:

У продавца кредиторка появляется, когда он получил предоплату, но не поставил товары. У него два главных правила:

Как видите, ни одна операция не ведет ни к исчислению НДС, ни к восстановлению, ни к вычетам.

В налоговую базу по НДС сумма списанной кредиторской задолженности не попадает.

Что отражают в разделе 7 декларации по НДС

Тогда может быть и в самом деле нужно будет заполнить раздел 7? Он предназначен для отражения операций, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения НДС.

На сумму НДС, которую надо перечислить в бюджет или возместить из бюджета, данные раздела 7 не влияют.

Но при этом есть требования о том, какие данные нужно отразить в этом разделе.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

В графе 2 указывают:

Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС, и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:

В графу 4 вписывают сумму НДС, предъявленную вашей фирме поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не облагают этим налогом. Эту сумму включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разделе 7 не указывают.

Наконец, по строке 010 указывают суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Никакой другой информации в разделе 7 декларации по НДС указывать не нужно (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@).

Не требуется отражать в разделе 7 декларации по НДС ни суммы списанной кредиторской задолженности, ни стоимость выявленных при инвентаризации излишков, ни другие суммы, которые могут увеличить базу по прибыли, но не влияют на базу по НДС (например, суммы возмещения расходов на обучение при увольнении работника и др.).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник