отражение возврата товара в декларации по налогу на прибыль

Возврат товара в учете поставщика

Как отразить в 1С в 2019 – было

Ждем изменений в 1С.

Как отразить в 1С в 2019 – стало

Как отразить в 1С в 2019 – в чем разница

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Как отразить в 1С

Документ Возврат товаров от покупателя :

Документ Корректировка реализации :

Организация заключила договор поставки с покупателем на ОСНО.

08 апреля отгружены товары Блок питания 800W (50 шт.) на общую сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

22 апреля в партии были выявлены и возвращены поставщику некачественные товары – 10 шт. на сумму 20 000 руб.

Организация заключила договор поставки с покупателем на ОСНО.

10 декабря 2018 отгружены товары Блок питания 800W (20 шт.) на общую сумму 40 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

06 июня 2019 в партии были выявлены и возвращены поставщику некачественные товары – 5 шт. на сумму 10 000 руб.

Если перепровести документы за более ранние периоды 2019, то проводки обновятся:

Если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец – покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в обычном порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ (= реализация) (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).

Показатели не равны, потому что в Декларации по НДС сумма налога к вычету отражена в Разделе 3, стр. 120 (блок налоговые вычеты, а не как «реализация» с минусом). КСФ зарегистрирован в Книге покупок (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ).

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Здравствуйте, большое спасибо за семинар. Очень нужный, необходимый.
Другое дело- сами не догоняем. Без Вас вообще-труба.
Ваши семинары не дают отстать от жизни, поддерживают на плаву.
Ещё раз- большое спасибо.

Источник

Есть ли реализация при возврате товаров покупателем

Хочу поделиться некоторыми своими мыслями на тему возврата товара – возникает ли при этом реализация для целей НДС и налога на прибыль

В письме Минфина от 6 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/79496 рассматриваются последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара – возврате покупателем товара бывшему продавцу.

В нем в частности указывается, что «если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. При этом возникает объект обложения налогом на прибыль организаций, определяемый в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.»

Однако в отношении НДС при возврате товаров продавцом покупателю с 2019 года ФНС России и Минфин России предлагают руководствоваться иным подходом, не рассматривая данную операцию как реализацию с начислением НДС, а говоря о необходимости восстановления НДС ранее принятого к вычету покупателем на основе получения от бывшего продавца корректировочного счета-фактуры. Пункт 1.34 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ согласованного с Минфином России.

Таким образом, получается, что подход к вопросу является ли возврат товаров покупателем продавцу для целей налогообложения реализацией различается по мнению Минфина России для двух разных налогов: налога на прибыль (является) и НДС (не является). Обращаю внимание, что письмо № 03-03-06/1/79496, выпущено Минфином уже позже письма ФНС № СД-4-3/20667@.

Поэтому фирмам надо продумать, как отражать такие операции в бухучете и налоговом учете по налогу на прибыль. При этом отметим, что даже при отражении такой операции для целей главы 25 НК РФ как реализации, налоговая база будет равна нулю, так как продажная цена будет равна покупной (все без НДС). Возможно и не стоит тогда показывать в налоговом учете и декларации по прибыли такую «реализацию». Почему? Как сказано выше, на налоговую базу это не влияет, но появляются разницы между данными о реализации в декларациях по налогу на прибыль и НДС, которые каждый раз надо будет объяснять. Плюс сложности учета, отражение товара по цене без НДС, тогда как НДС не начисляется, а восстанавливается. В бухучете можно просто восстановить Дт.60 Кт.41, 68.2, также без отражения реализации (будет согласовываться с действительным экономическим смыслом операции и учетом по НДС). Максимум, что тогда грозит фирме штраф за нарушение налогового учета по налогу на прибыль, по п.1-2 ст.120 НК РФ (10 или 30 тыс.руб.) так как это не привело к занижению налоговой базы.

Источник

Стр. 301 в декларации по прибыли при возврате товаров, реализованных в прошлых налоговых периодах — требование ИФНС

Вопрос задал Екатерина Ж. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)

Добрый день. В 3кв.2019г. осуществлен возврат реализованного в 2017г. товара. Данная сумма отражена по строке 301 НД по налогу на прибыль. ФНС прислала требование пояснить полученный убыток, приравненный к внереализационным. Не нашла в базе знаний подтверждения отнесения этой хоз.операции в стр.301 НД прибыли.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (12)

Если мы говорим в плане автоматизации в 1С, то такой порядок предусмотрен письмом Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372.

На него можете сослаться в ответе в ИФНС.

Такие изменения прошли в 1С с релиза 3.0.71.75 для документа Возврат товаров от покупателя. На семинаре по НДС за 2 кв 2019 мы обсуждали эту специфику в блоке Возврат товаров долгожданные разъяснения и изменения в 1С

Если спорить не готовы, то можно отразить эту же операцию, но через Корректировку реализации.

Написала Вам на почту. Пришлите, пожалуйста, мне скан требования.

Мария, Требование отправила вам по эл.почте, Вы мне еще ответите?

Требование посмотрела, спасибо.
Изучите, что пишет Минфин в письме, на которое дала ссылку.
И так можете и отвечать, что в строках 300 и 301 отражена сумма по операции возврата товара от покупателя. Реализация была осуществлена в…
Дальше аргументы из письма Минфина и ссылку на него.
И сканы первички т.к. просят документально подтвердить.

Мария, вы имеете ввиду письмо от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372?

Мария, достаточно аргумента: «Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации»?
Таким образом, в НД в доходах по строке 101 (внереализационные доходы прошлых лет) указывается себестоимость возвращенного товара,
в Приложении 2 к листу 02 (расходы) по строке 300 (убытки прошлого налогового периода) сумма возвращенного товара в ценах реализации. Правильно я поняла механизм отражения этой хоз.операции?

Да, ключевой момент, который надо пояснить в ответ на требование, следующий.
Произведен возврат товаров, которые были реализованы не в текущем, а в прошлом налоговом периоде.
В целях налога на прибыль в этом случае
— выручка отражается, как убыток прошлых налоговых периодов;
— себестоимость отражается, как внереализационные доходы прошлых лет.

Источник

Отражение возврата товара в декларации по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Произведен возврат товара поставщику в связи с браком или обнаружена недопоставка товара (второй вариант).
Как данные операции оформляются в налоговом учете покупателя? В каком порядке и на основании какого документа осуществить применение вычета НДС по приобретенным товарам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации поставщик должен оформить и выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику);
— Энциклопедия решений. Учет возврата (обратной реализации) материалов покупателем поставщику;
— Энциклопедия решений. Корректировочный счет-фактура;
— Энциклопедия решений. В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Как правило, в момент обнаружения недостачи покупатель оформляет акт об установленном расхождении по количеству товара. Акт составляется по форме, определенной руководителем организации (часть 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В качестве образца покупатель может использовать унифицированную форму N ТОРГ-2, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
*(2) При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре:
— в графе 7 указывается наименование продавца из строки 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры (подп. «к» п. 7 Правил ведения книги продаж);
— в графе 8 указывается ИНН налогоплательщика-продавца из строки 2б «ИНН/КПП продавца» единого корректировочного счета-фактуры КСФ (подп. «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Источник

Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: несущественная ошибка

В октябре 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017 г. Ошибка для нашей организации несущественна, организация не ведет упрощенный учет. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в декларации по налогу на прибыль?

Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:

Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно утвердить не позднее:

Если ошибка существенная, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, она исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

В данном случае, как это следует из вопроса, ошибка является несущественной. Тогда возврат товара по документам прошлого года, поступившим в организацию в текущем периоде, оформляется в периоде обнаружения ошибки — по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Таким же способом оформляют возврат организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:

Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.

Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)

25 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.

Накладная на возврат товаров от 27 ноября 2017 г.:

В документе укажите:

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде (в IV квартале), необходимо:

Документ формирует проводки по НУ:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:

Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.

Регистрация «забытого» СФ на возврат от покупателя

Вычет НДС по забытому возврату от покупателя

Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС

При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

В ее титульном листе проставьте:

В Разделе 8 Приложение 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Здравствуйте, большое спасибо за семинар. Очень нужный, необходимый.
Другое дело- сами не догоняем. Без Вас вообще-труба.
Ваши семинары не дают отстать от жизни, поддерживают на плаву.
Ещё раз- большое спасибо.

Источник