ответственность налоговой за ошибочную блокировку счета
Если налоговая незаконно заблокировала счет
Сразу оговоримся, что готового рецепта, как действовать, нет ни в одном нормативном акте. Понимание приходит, если изучить Налоговый кодекс, разъяснения контролирующих органов, а также судебную практику.
За что не могут заблокировать счет
Блокировка оправдана далеко не всегда. На этот счет есть мнение судей и самих контролеров – Минфина и ФНС России. В таблице приведем основания, которые не могут служить поводом для приостановки операций.
Обращайте внимание на выполнение проверяющими определенных правил. Например, операции по счету приостановлены, но при этом компании не направляли требование об уплате налога и решение о его взыскании. Налицо нарушение норм налогового законодательства, значит, высоки шансы оспорить действия налоговиков (постановление ФАС ПО от 25.10.2010 № А55-39867/2009).
Проценты за незаконную блокировку
Организации и ИП, которым незаконно заблокировали расчетные счета, вправе возместить причиненные убытки, включая упущенную выгоду. Суды принимают сторону компаний (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018).
В Налоговом кодексе зафиксированы моменты начала и окончания начисления процентов. Это не позволяет налоговым органам определять сумму процентов произвольно. Размер процентов рассчитывается по формуле:
% за неправомерную блокировку = Заблокированная на счете сумма х Количество календарных дней разблокировки х Ключевая ставка ЦБ РФ / Количество календарных дней в году
Понятно, что в расчете участвуетставка рефинансирования ЦБ РФ (она же ключевая ставка), которая действовала в период неправомерной блокировки счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
Пример
Налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счету ООО «Садовник» на сумму 100 000 рублей. Решение принято неправомерно, поскольку в базе инспекции были задвоены суммы начисленного НДС. В банк решение о блокировке счета поступило 18 октября 2019, а решение об отмене блокировки – 24 октября 2019. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в дни блокировки составляет 7,0 %.
Сумма процентов, подлежащих выплате налогоплательщику, составит:
100 000 руб. х 7 % х 6 дн. / 365 дн = 115,07 рублей.
Сколько получится взыскать с инспекции
Проценты начисляются на ту сумму денежных средств, которая непосредственно заблокирована на счете (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Сумма, указанная в решении о приостановлении операций по счетам, значения не имеет. Важно лишь то, какой суммой организация не сможет распоряжаться. Иными словами, если инспекция незаконно предписала заблокировать 500 000 руб., а на счете компании всего 75 000 руб., то проценты начисляются на 75 000 руб. Суды такой подход поддерживают (постановлении ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342).
Иная ситуация, когда компания не представит налоговую декларацию: счет заблокируют полностью, всю сумму на нем. Но и проценты нужно рассчитать исходя из всей суммы, которая была на счете к моменту получения банком решения о приостановке операций.
Если денег на банковском счете вовсе нет, то проценты не начисляются (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342), ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 № А53-9126/2011).
Убыток нужно доказать
Пример из практики
Упущенная выгода
Упущенной выгодой признаются доходы, которые компания могла бы получить в обычных условиях ведения хозяйственной деятельности (ст. 15 ГК). Требовать возмещения упущенной выгоды с инспекции можно, но получить не просто. Нужно доказать, что организация получила бы этот доход, если бы ее счета не были заблокированы.
Например, на счете компании незаконно заблокированы 10 миллионов рублей. Эти деньги могли бы принести компании доход, если бы лежали на депозите. Ими можно было бы оплатить контрагенту товар со скидкой, но срок пропущен и скидки не будет.
Правда, одних лишь заверений компании для взыскания упущенной выгоды недостаточно. При определении ее размера учитываются предпринятые для ее получения меры и приготовления (п. 4 ст. 393 ГК, п. 3 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).
Пример из практики
Три банка отказали компании в размещении 5 млрд. рублей, ознакомившись с информацией на сайте ФНС (раздел «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков»). Однако инспекция заблокировала счет по ошибке, уже на следующий день блокировку отменили. Компания подала на инспекцию в суд, но судьи в возмещении упущенной выгоды отказали, сочли, что доказательств недостаточно. Дело в том, что компания не обратилась в банк для помещения денег на специальный счет после отмены блокировки. Убытки взыскать не удалось (Постановление арбитражного суда Поволжского округа от 25.01.2017 № А65-4349/2016).
Как заявить в инспекцию об уплате процентов
Специальной формы для заявления об уплате процентов за неправомерную приостановку операций по счету законодательство не устанавливает, документ составляется в произвольной форме.
Важно!
Проценты, полученные компанией от налоговой инспекции, формируют доход компании. А именно – включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, состав внереализационных доходов в момент поступления средств на расчетный счет компании. Статья 76 НК РФ, которая регулирует процедуру получения процентов при незаконной блокировке, права освобождения от налога не дает (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/1/128, от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101).
Ответственность ФНС за незаконную блокировку счета
Ответственность за незаконную блокировку счетов прямо предусмотрена законодательством. Проблема заключается в сложности доказывания наличия упущенной выгоды. Однако судьи в последнее время все чаще стали поворачиваться, что называется, лицом к налогоплательщикам – как небезызвестная сказочная избушка. Налоговики не то чтоб в панике,но насторожились.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд своим постановлением от 25.04.2019 № 17АП-3442/2019-АК удовлетворил иск екатеринбургской компании, которая потребовала взыскать с ФНС России убытки из-за незаконной блокировки расчетного счета на сумму свыше 70 000 рублей.
Что бережет бюджет
Итак, в конце 2017 года инспекция выявила у компании недоимку по страховым взносам в размере… 2 копеек. Компания в указанный в требовании налогового органа срок оплатила задолженность, но и тут ее преследовала неудача – бухгалтер ошиблась в КПП. А при уточнении платежа налоговики сами ошиблись в КБК. В результате недоимка осталась непогашенной. Из-за этого ИФНС в январе 2018 года приостановила операции на счетах организации. Спустя три месяца управление ФНС по Свердловской области признало это решение районной ИФНС незаконным. И здесь наступила новая фаза противостояния – в наступление пошли уже сами коммерсанты, через суд потребовав возместить им убытки от действий инспекторов (73,8 тыс. рублей).
Дело в том, что аккурат перед блокировкой компания заключила со Сбербанком договор об открытии вклада на сумму 77 млн рублей на срок семь дней под процентную ставку 5% годовых. Но банк отказал компании в размещении депозита из-за блокировки ее счета налоговиками.
Спасительная связь
При этом судьи обратили внимание на то, что блокировка была единственным основанием для отказа банком в открытии вклада (депозита). Таким образом была установлена пресловутая причинно-следственная связь – между незаконными действиями инспекции по приостановлению операций по банковским счетами убытками общества в виде неполученных процентов от размещения денежных средств под проценты.
Суды признали требования налогоплательщика законными и удовлетворили иск в полном объеме. Попытка налоговиков обвинить организацию в провоцировании банка на отказ в открытии депозита, провалилась. Суд принял во внимание то, что компания заключала подобные договоры с данным банком неоднократно и это была обычная хозяйственная практика для этого предприятия.
Случай редкий, но все же не единичный. Так, осенью минувшего года оренбурской компании удалось взыскать с ФНС почти два миллиона рублей убытков. Подробности – в постановлении АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/2018.
Истцом в данном деле оказалась известная торговая сеть “Метро Кэш энд Керри”. В период с 2 по 5 сентября 2016 года ее расчетный счет был заблокирован по решению ФНС: якобы налоговики не увидели сведений об уплате
авансового платежа за полугодие 2016 года, что привело к автоматическому применению подобных обеспечительных мер.
Позже выяснилось, что проблема носила формальный характер, и нарушений в действиях компании не было. Счета разблокировали, но “Метро Кэш энд Керри” этого оказалось мало. Компания заявила, что в указанные дни пыталась разместить 882 млн рублей в банке HSBC и 67 млн – в “Райффайзенбанке”. Но из-за блокировки осуществить задуманное не удалось.
Суд, как и в вышеописанном случае, решил, что размещение депозитов являлось обычной хозяйственной деятельностью юрлица, поэтому заморозка счетов привела к реальным убыткам.
Как еще можно наказать налоговиков
Имейте в виду: если налоговики напортачили, они должны ответить перед фирмой рублем. За незаконную “заморозку” счета либо опоздание ИФНС с его разблокировкой компании полага-ются проценты (п. 9.2, 9.3 ст. 76 НК РФ). Их считают за каждый календарный день блокировки или просрочки (письмо Минфина России от 11.04.2016 № 03-02-08/20569). Для расчета используют ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в эти дни.
Проценты начисляют на сумму, заблокированную на счете, которой компания не могла распоряжаться из-за неправомерных действий ревизоров. Если же на замороженном счете денег не было, нет оснований и для процентов – начислять их просто не на что (п. 9.2 ст. 76 Кодекса, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 № А53-9126/2011 и Московского округа от 13.02.2013 № А40- 59298/12-99-342, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 15.05.2013 № ВАС-5501/13).
Подайте в инспекцию заявление в произвольной форме и приложите к нему расчет суммы процентов. Если налоговая их не уплатит, подавайте жалобу в УФНС. Откажут и там – обращайтесь за помощью к служителям Фемиды (письмо Минфина России от 25.06.2013 № 03-02-07/1/23846). Будьте готовы доказать как погрешности ревизоров, так и правильность расчета процентов. В ряде случаев компаниям удавалось отстоять свою правоту (см., например, постановления АС Поволжского округа от 28.05.2018 № Ф06-32626/2018 и от 23.04.2018 № Ф06-32049/2018). Правда, нередко фирмы уходят несолоно хлебавши (постановления АС Волго-Вятского округа от 08.12.2017 № Ф01-5444/2017, Московского округа от 21.03.2017 № Ф05-2337/2017 и др.).
Отметим, что такие проценты, уплаченные фирме из бюджета, она должна включить во внереализационные доходы на момент их фактического получения (письмо Минфина России от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101).
И еще. Если из-за незаконной “заморозки” счета (просрочки его разблокировки) вы понесли убытки, можете требовать от инспекции их возмещения. Это подтверждает и Минфин России в письме от 23.09.2016 № 03-02-08/56184. Однако размер таких убытков надо доказать. Как и то, что они возникли именно из-за неправомерных действий контролеров (Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2012 № А64-6030/2010).
Взыскать убытки с инспекции не так просто. Но прецеденты есть (Решение АС Омской области от 18.03.2015 № А46-10038/2014).
P.S. К блокировке чаще всего приводят две оплошности. Первая – неисполнение в срок требования об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.
И вторая – опоздание более чем на 10 рабочих дней с декларацией, формой 6-НДФЛ или расчетом по страховым взносам (ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4- 11/14515). Есть и несколько других оснований для столь непопулярной меры. Например, несвоевременная передача в инспекцию электронной квитанции о приеме определенных документов (п. 3 ст. 76 Кодекса, письмо налоговой службы от 11.05.2017 № АС-4-2/8820).
Важно, что ревизоры вправе приостановить операции лишь по счетам, оговоренным в пункте 2 статьи 11 НК РФ. То есть транзитные валютные счета, ссудные и депозитные счета заблокировать нельзя (см. письма Минфина от 19.06.2018 № 03-02-07/1/41621, ФНС России от 21.03.2013 № АС-4-2/4846).
Если фирма не рассчиталась с бюджетом, инспекторы должны выставить ей требование об уплате налога. На исполнение требования отводится восемь рабочих дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если компания не реагирует, контролеры выносят два решения: о взыскании недоимки со счетов должника и о блокировке расходных операций по ним.
Именно такую последовательность действий обязаны соблюдать фискалы.
Будьте бдительны! Порой организациям удается “подловить” чиновников. Например, счет был “заморожен”, но упомянутого требования компания перед этим не получила. Служители Фемиды такую блокировку не одобрили (Постановление АС Уральского округа от 28.01.2015 № Ф09-9313/14). Правда, если организация требование не получила, но инспекторы предприняли все предусмотренные Налоговым кодексом РФ меры по его направлению предприятию, блокировка правомерна (Постановление АС Дальневосточного округа от 07.07.2015 № Ф03-2465/2015).
Эксперт “НА” С. П. Данилов
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Компания отсудила у налоговой 2 млн рублей за незаконную блокировку счета
Однажды налоговая решила заблокировать счет одной торговой сети. Инспекции показалось, что компания опоздала с оплатой налога. На самом деле компания не опаздывала и рассчиталась с бюджетом вовремя. Дальше что-то пошло не так, у компании появилась пеня за неуплаченный налог в размере 3500 рублей. Компания ничего платить не собиралась. Тогда налоговая заблокировала ей все счета в банках: мол, пока не заплатите 3500 рублей в бюджет, счетами пользоваться не сможете.
А тут такое совпадение, что именно в день блокировки фирма решила открыть в банке депозиты на 3 млрд рублей. За три дня ей заплатили бы почти 2 млн рублей процентов. Но банк отказал: нельзя открывать депозиты при блокировке счета по решению налоговой.
Тогда компания потребовала проценты от налоговой как упущенную выгоду. Из-за несуществующего долга в 3500 рублей и незаконной блокировки счета на три дня разгорелся нешуточный спор. У каждой стороны нашлись свои аргументы. Это просто прелесть, а не история. Особенно прекрасны оправдания налоговой.
Почему компания потребовала от налоговой столько денег?
Из-за действий налоговой она не смогла заработать на процентах по депозиту. Если бы блокировки не было, то банки заплатили бы компании почти 2 млн рублей за три дня: эта история развивалась в 2016 году, а тогда ставки по депозитам были выше 8%.
Компания не смогла даже открыть этот депозит, то есть зафиксированы только намерения: что торговая сеть обращалась с заявлением, а банк ей отказал из-за блокировки. Деньги со счета даже никуда не ушли, да их там, кстати, и не было. Но заявление же было. Фактически для налогоплательщика это упущенная выгода: можно было бы получить эти деньги, но по вине налоговой не удалось.
Компания собрала доказательства, что она не просрочила уплату налога. Срок уплаты был 1 августа. В тот день деньги и ушли. Но налоговая почему-то об этом не смогла узнать вовремя и начислила пеню. Сначала прислали требование: заплатите 3500 рублей за просрочку. Потом заблокировали счет.
А потом разобрались, что недоимки не было, убрали пеню и отозвали блокировку. То есть налоговая сама признала, что операции по счету запретили без оснований. И это повод требовать от нее упущенную выгоду, чем компания и занялась.
Что налоговая сказала в свое оправдание?
А вот что она сказала.
Произошел сбой системы. 1 августа — последний день уплаты налога. Но странным образом со 2 до 10 августа не работала система, которая отслеживает платежи. Налоговая не могла получать выписки из казначейства о том, кто какие налоги заплатил.
То есть выписки налоговая получать не могла, следить за платежами тоже, но начислить пеню и выставить требование — смогла. Причем требование об уплате пени по странному совпадению выставили ровно за день до того, как систему с выписками починили. А отправили его, когда отслеживание платежей уже работало. И в тот же день налоговая увидела, что и правда долга-то нет. Компания заплатила налог еще 10 дней назад — просрочки нет и пени тоже быть не может.
Не успели отозвать требование. 12 августа пеню из начислений удалили. Но это не помешало заблокировать счет 2 сентября, то есть через три недели. Дальше работал отдельный процесс, который в налоговой называется «операционный день». И с ним тоже что-то пошло не так. Требование об уплате пени нужно было исполнить до 1 сентября. Компания этого, конечно, не делала: пеню же убрали. Но налоговая почему-то сопоставила все только 5 сентября.
Компания должна была сама все решать. Блокировку счета наконец отменили. Но компания уже потеряла деньги. При этом налоговая еще и обвинила ее в том, что она якобы должна была разбираться с этой незаконной пеней, бить во все колокола и требовать отмены начислений. Одного факта своевременной уплаты налога, которого было больше миллиона рублей, оказалось недостаточно.
А был ли депозит? Налоговая взяла справки об остатке по счетам на дату блокировки. На двух счетах вообще не было денег, а на третьем — несколько миллионов. Но не миллиарды. Поэтому налоговая решила, что компания и не могла открыть депозиты. А заявление на них она якобы подала специально, чтобы отсудить у налоговой денег. Упущенной выгоды тут как будто и нет.
Что сказали суды?
Вот как рассуждал суд в этой истории:
Итог. Дело рассмотрели в трех инстанциях. У всех одинаковые решения. Налоговая виновата в незаконной блокировке. Компания имеет право на компенсацию — почти 2 млн рублей. Хотя депозит она не открыла, а только хотела это сделать. И блокировка была на три дня. Но этого оказалось достаточно, чтобы отсудить у государства приличную сумму. Хотя, конечно, такую большую компенсацию начислили из-за огромной суммы депозитов — на 3 млрд рублей.
Еще есть время обжаловать это решение в Верховном суде. Ну, посмотрим, будет ли такая попытка и что скажет судебная коллегия.
Кто будет за это платить?
А платить за это будет федеральный бюджет. Не сама налоговая и не тот руководитель, который подписал незаконное решение, хотя он известен. Деньги на компенсацию возьмут именно из федерального бюджета, а не из тех денег, которые, например, выделены на ремонт здания налоговой или на премии руководству. Так устроен закон.
При каких условиях можно получить компенсацию за незаконные действия налоговой?
Вот обязательные условия. Все они должны быть одновременно. Если нет хотя бы одного, в компенсации откажут:
Первые три условия должен доказывать налогоплательщик — тот, кто требует компенсацию. А вот отсутствие вины должна доказать налоговая. Не вы доказываете, что она виновата, а она доказывает, что не виновата. Суды часто путают это и заставляют доказывать не ту сторону.
Кому-то еще удавалось отсудить у налоговой компенсацию ущерба? Или это первый случай?
СМИ пишут об этой истории чуть ли не как о прецеденте. На самом деле это не первый случай и раньше налогоплательщики уже добивались компенсаций. Не таких значительных и не в таких интересных обстоятельствах, но все же добивались.
Вот еще несколько примеров из судебной практики для вдохновения.
Пеня и проценты по кредиту. Налоговая заблокировала счета компании из-за несуществующего долга. Чтобы разблокировать счета, фирма потратила на погашение недоимки кредитные деньги и потеряла на процентах. Всю сумму процентов взыскали из бюджета в пользу пострадавшего налогоплательщика — почти 200 тысяч рублей.
Справка и лицензия на алкоголь. Компания хотела получить лицензию на алкоголь, но ей ее не дали из-за долга по налогам. Хотя долга на самом деле не было, но в справке так написали. Фактически налоговая наврала в справке про долг. Госпошлину в размере 200 тысяч рублей, которую фирма заплатила за лицензию, признали ущербом. Похожая история была у другой компании: из-за пени в 25 рублей ей отказали в лицензии, хотя пеню оплатили заранее. Тогда фирма отсудила 40 тысяч рублей ущерба.
Проверка и банковская гарантия. Налоговая не вовремя сообщила фирме об успешной проверке декларации. Из-за этого компании пришлось переплачивать за банковскую гарантию. Всю сумму переплаты признали убытками из-за незаконных действий налоговой и возместили из бюджета 50 тысяч рублей.
Кому не повезло в спорах с налоговой
Чаще всего суды все-таки отказывают в возмещении.
Пеня и госпошлина. Бывает, что у компании долг по пене в 56 рублей, она платит 65 тысяч рублей госпошлины и не получает лицензию. Пеня и правда была, деньги потеряны, но отсудить у налоговой ничего нельзя.
Юристы и налоговая проверка. Еще компании пытаются отсудить расходы на юристов, чтобы оспорить решение налоговой о штрафах. Но даже если результаты проверки удается оспорить, убытками такие расходы не признают. То есть компания тратит 15 тысяч рублей на юристов, доказывает неправоту инспекции, но на компенсацию потом рассчитывать не может.
Автошкола и вред репутации. Однажды налоговая инспекция проверяла автошколу. И чтобы найти не отраженные в учете доходы, опросила 556 учеников. Из-за этого у автошколы потом упали доходы. Компания посчитала, что своими действиями налоговая нанесла вред ее репутации. Но отсудить 2,2 млн рублей недополученных доходов не удалось.
Простите, у меня вопрос. То есть торговая сеть специально подала в банк заявку на депозит в день блокировки, чтобы нахлобучить налоговую?
С вашей легкой руки спонсор сегодняшней рубрики — слово «нахлобучить».
Отвечая на ваш вопрос: мы не знаем. Это налоговая считала, что никаких миллиардов именно в тех банках у компании не было. В подтверждение инспекция принесла в суд выписку из банка, она же легко может ее получить. Но компания показала в ответ свою справку из банка, где написано, что деньги в тот день на счете были. Суд заметил это противоречие, но встал на сторону налогоплательщика.
Даже если компания специально подала заявку на депозит именно в день блокировки, то почему там было не 10 миллиардов, не 50? Да и потом, зачем огромной торговой сети какие-то два миллиона рублей? Ей от них ни жарко, ни холодно. Даже если это был способ проучить налоговую и из принципа получить компенсацию, то это весьма интересный и поучительный способ. А главное, он сработал и устоял в трех инстанциях.
Блокировка счета: причины, последствия и руководство к действию
Блокировка счета – так «в миру» принято называть приостановление операций по счету налогоплательщика. Это широко практикуемый налоговиками способ обеспечения выполнения обязательств, который применяется к компаниям и ИП.
И это весьма неприятное событие, поскольку вся деятельность организации, которой «заморозили» счета, становится практически парализованной: невозможно осуществлять никакие расходные операции, то есть рассчитываться с партнерами, а все это может стать причиной немалых убытков.
Если заблокировали счет, то по нему нельзя проводить расходные операции: к примеру, с него нельзя перевести деньги контрагенту или снять средства по чековой книжке. Более того, с декабря 2014 года действует норма, согласно которой, если налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам, то банк не вправе открыть этой компании не только новые счета, но и вклады либо депозиты. Причем не только тот банк, где обслуживается клиент, но и любой другой.
«Заблокировали счет – что делать?» – как показывает наша практика, с таким вопросом в своей работе сталкивалась практически каждая компания. В каких случаях происходит блокировка счета банком и как решить эту проблему, рассмотрим в этой статье.
За что блокируют счет
Средства на счетах, которые превышают сумму задолженности, компания вправе использовать по своему усмотрению.
При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет, т.е. ИФНС вправе заблокировать все деньги на счетах, и компания не сможет осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем.
Если в отведенный срок компания или ИП не подтвердит прием документов, то в течение следующих 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать расчетный счет.
Помимо трех названных случаев, блокировка счета возможна, если у ИФНС есть основания полагать, что организация может скрыть свое имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности перед бюджетом.
Ограничения для блокировки
Дело в том, что блокировка счета не распространяется на:
Как блокируют счет
Решение о блокировке счета передается в банк в электронной форме, а его копия вручается представителю компании под расписку.
ИФНС может вынести несколько решений о приостановлении операций, и тогда банк заблокирует счет на общую сумму, указанную в этих решениях. При этом блокировка не распространяется на платежные поручения, проведенные банком в тот же день, когда поступило решение, но раньше по времени.
Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении (пересчет – по курсу Центробанка РФ на дату начала действия приостановления операций по валютному счету).
Банк, получив из налоговой инспекции решение о блокировке счета, должен исполнить его безусловно, даже если ИФНС блокирует счет неправомерно. Открыть новый счет (вклад, депозит) в период блокировки организация не сможет. Причем не только в обслуживающем, но и в любом другом банке (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Проверка блокировки счета
Прежде чем заключать договор с поставщиком или покупателем, стоит лишний раз убедиться, что оплата по сделке или получение денег по поставленным товарам пройдут гладко. Для этого на сайте ФНС надо зайти в раздел «О ФНС России» > «Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ» > «Взаимодействие с Банком России» > «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)». Для отправки запроса о действующих решениях ИФНС о приостановлении операций по счетам достаточно ввести ИНН проверяемой компании и БИК банка.
Как разблокировать счет
Если блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым решением в срок не позднее одного дня после представления декларации.
При блокировке за нарушение правил электронного документооборота с инспекцией решение о приостановлении операций по счетам отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем передачи электронной квитанции о приеме требований и уведомлений либо за днем представления самих документов, пояснений, явки в инспекцию
Если счет был заблокирован, чтобы организация не могла скрыть имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности, выявленной по итогам налоговой проверки, решение об отмене блокировки принимается в день принятия решения об отмене обеспечительных мер.
Если на блокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении о блокировке, компания вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. Заявление можно составить в свободной форме, главное – указать в нем номера банковских счетов, на которых хватает денежных средств для покрытия задолженности и номера счетов, которые следует разблокировать. К заявлению надо приложить справки из банков об остатках денежных средств на заблокированных счетах. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы, сверх указанной в решении о блокировке.
Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ).
Незаконное приостановление операций по счетам в банке
Как наказать ИФНС за незаконную блокировку
Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Они начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки либо незаконного приостановления операций по счетам.
Продолжительность периода начисления процентов определяется со дня поступления в банк решения о приостановлении операций до дня поступления в банк решения об отмене блокировки. При этом за тот день, когда в банк поступило решение о приостановлении операций, инспекция должна начислить проценты даже в том случае, если в течение этого дня организация пользовалась своим счетом.
Сумма процентов, причитающихся организации, рассчитывается по формуле:
Проценты = Сумма, на которую приостановлены операции по счету × Количество календарных дней незаконной блокировки × Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета (или в период неправомерной блокировки счета) : Количество календарных дней в году
Арбитражная практика по блокировке счетов
Блокировка за несдачу несуществующей декларации. ИФНС может потребовать стандартные декларации (НДС, прибыль) от налогоплательщика, работающего только на ЕНВД, или декларацию по налогу на имущество от того, у кого нет облагаемых активов. Если декларация не сдана, то инспекция блокирует счет, но проигрывает суд. Пример – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.13 № А17-2944/2012.
Блокировка при наличии имущества. Если налогоплательщик предоставляет гарантии уплаты налогов или имеет имущество, нужное для погашения, инспекция блокировать счет не вправе. Типовой пример: инспекция блокирует счет, хотя налоговый долг меньше общей стоимости имущества, которое может быть направлено на уплату налогов – суд на стороне компании (см. постановление ФАС Московского округа от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428).
Бюрократические ошибки ИФНС. Случается, что инспекторы блокируют счет, хотя не отправили требования об уплате налогов, то есть пропустили один из этапов взыскания. Суд признает такую блокировку незаконной. Пример – постановление АС Уральского округа от 28.01.15 № Ф09-9313/14.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь