перечень аффилированных организаций образец
Письмо об аффилированности организаций
Письмо об аффилированности организаций представляет собой документ, которым юридические лица подтверждают или опровергают зависимость от другого участника хозяйственных отношений. Сделки между предприятиями, которые могут оказывать давление друг на друга или навязывать свои условия, противоречат основам рыночной экономики и пресекаются со стороны государственных органов. Контроль за хозяйствующими субъектами осуществляется разными способами. Одним из методов является предоставление сведений юрлицами в добровольном порядке – в форме письма.
Правовое регулирование
Законодательство РФ подробно регламентирует взаимозависимость субъектов предпринимательской деятельности. Аффилированность юридических лиц возникает тогда, когда одно предприятие прямо или косвенно может влиять на решения другой организации.
Аффилированность предполагает следующие варианты зависимости:
Контроль за аффилированными лицами осуществляют:
Налоговая инспекция обеспечивает прозрачность поступающих в бюджет сборов и платежей. Аффилированные лица могут искусственно занижать цены по сделкам, что приведет к сокрытию от государства реальных денежных оборотов между компаниями. В результате таких махинаций суммы налогов искусственно занижаются и в бюджет не доходят причитающиеся государству суммы.
Возможности аффилированных организаций
Федеральная антимонопольная служба должна контролировать состояние цен на рынке. Она следит за деятельностью монополистов, которые могут договариваться между собой и завышать цены на первостепенные товары и услуги.
Связанные друг с другом компании могут:
Поэтому ФАС активно борется с недобросовестными монопольными компаниями и контролирует аффилированные организации.
Альтернативные варианты
Информацию об аффилированности компаний также запрашивают обслуживающие юридических лиц кредитные организации. При решении вопроса о предоставлении займов, целевых кредитов или долгосрочных финансирований банки должны располагать информацией о том, какие компании потенциально могут стать получателями их денежных средств. Для этого банковские работники требуют у заемщиков отчета о возможном влиянии, которое могут оказывать на них иные предприятия.
Зависимость компаний имеет значение при банкротстве юридических лиц, если арбитражный управляющий сочтет незаконными совершенные между несколькими контрагентами сделки и подаст заявление об их оспаривании в суд.
При инициировании проверок надзорными органами (прокуратуры) зависимые компании подлежат совместной проверке. При возникновении у государственных органов подозрений об аффилированности юридических лиц они могут обратиться за предоставлением разъяснений в любую попадающую под подозрение организацию.
Содержание документа
Письмо о взаимозависимости юридических лиц не имеет законодательно закрепленной формы. Обычно контролирующие субъекты требуют предоставить информацию об аффилированности по утвержденному ими бланку. Причем даже в одном банке форма письма может отличаться от формы, разработанной в другой кредитной организации. Среди основных элементов письма об аффилированности предприятий можно выделить:
Письмо должно быть составлено на фирменном бланке организации и подписано руководителем предприятия. Банковские службы обычно требуют дополнить письмо подписью главного бухгалтера.
При составлении документа целесообразно указать исходящий номер и дату. Это позволит запросившему письмо органу при необходимости оперативно дать ответ на него.
Завизированное гербовой печатью компании письмо предоставляется запросившему информацию лицу. Ответ может быть направлен:
Основные ошибки при составлении письма
При направлении информации об аффилированности или ее отсутствии необходимо установить смысл полученного запроса. Главной ошибкой юридического лица может быть предоставление лишних сведений. Не рекомендуется также скрывать какую-либо информацию или искажать данные. Запросы часто направляются государственными органами и кредитными организациями, у которых есть доступ к регистрационным базам о бывших и действующих руководителях компаний.
В соответствии со ст. 19.8.1 КоАП РФ предоставление неполной или ложной информации либо игнорирование запросов уполномоченных органов влечет наложение штрафа на предприятие в размере от 100 до 500 тысяч рублей.
Сроки хранения
Согласно Приказу Министерства культуры России от 25 августа 2010 года №558 переписка с органами государственной власти, банками и кредитными организациями, а также контрагентами компании должна храниться в течение 5 лет. Поэтому письмо об аффилированности юрлица должно храниться в компании все время, пока оно может понадобиться (в случае судебных споров или проверок ФАС), плюс 5 лет.
Кто такие аффилированные лица?
Если компании или граждане могут влиять на предпринимательскую деятельность ИП или юрлица, то законодательство относит их к аффилированным лицам.
Они вправе непосредственно контролировать работу ООО или акционерного общества.
Аффилированные лица ООО
К основному признаку аффилированного лица относится возможность оказывать непосредственное влияние на компанию.
В таком случае деятельность ООО напрямую зависит от АЛ, к которым относятся:
В единую группу юридических лиц могут входить компании, имеющие более 50% долей участия, способные контролировать других участников группы и давать им обязательные указания.
Аффилированные лица банка
АЛ любой из кредитных организаций может быть:
Какая предусмотрена ответственность для аффилированных лиц?
После того как физические и юридические лица получают друг от друга зависимость, они приобретают соответствующие права и обязанности. Стороны должны проводить различные сделки на основании определенного регламента.
Коммерческие компании, с которыми контактируют в своей работе банки, должны быть проинформированы об аффилированности.
После получения от сделок прибыли, начисления и выплаты налогов можно ожидать дополнительных проверок со стороны контролирующих органов.
Законодательство предусматривает несколько видов ответственности для аффилированных лиц. В первую очередь это гражданско-правовая ответственность, которая наступает при несоблюдении норм законодательства в процессе совершения сделок.
В случае искусственного завышения цен или их занижения можно ожидать налоговой ответственности. Если банк несвоевременно предоставит список взаимозависимых лиц, или если это список будет неполным, это влечет за собой административную санкцию.
Напрямую права и обязанности аффилированных лиц законодательством не установлены. Они непосредственно зависят от положения АЛ в группе и от отношений с иными участниками экономических процессов.
Во время коммерческих отношений с другими юридическими или физическими лицами банки должны соблюдать требования норм антикоррупционного законодательства.
Где узнать информацию об аффилированных лицах?
Любая организация должна хранить списки аффилированных лиц.
Порядок раскрытия сведений о них напрямую зависит от целей, которые преследуются государственными или иными органами. К примеру, подавать данные об АЛ, связанные с бухгалтерской отчетностью, необходимо на основании подзаконных актов (приказов) Минфина РФ.
Для кредитных учреждений Банком России было принято специальное положение №454-П. Им утверждена форма списка АЛ для акционерных обществ.
ОАО, которые являются эмитентами ценных бумаг, должны в обязательном порядке размещать списки своих АЛ на собственных сайтах в интернете. Кроме этого, такой список подается в регистрирующий орган, который фиксирует выпуск ценных бумаг этого АО.
К таким органам относят Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России, территориальные учреждения Банка России или региональные отделения ФКЦБ России.
Подавать такую информацию нужно каждый квартал. Список АЛ должен быть составлен не позднее тридцатидневного срока на момент окончания отчетного квартала. Остальные организации подают списки раз в год.
Все АО должны информировать регистрирующие органы о любых изменениях, которые произошли в списках их АЛ.
Для этого от регистрирующего органа должно поступить письменное требование, которое должно быть удовлетворено не позднее 10 дней после получения АО.
Сделки с аффилированными лицами
В законах об отдельных коммерческих компаниях содержится состав заинтересованных лиц, относящихся к аффилированным. Юридическое лицо будет заинтересованным при заключении соглашения, если посредником, выгодоприобретателем или стороной сделки будет АЛ.
К подобной сделке можно отнести договор, который заключен между членом совета директоров ООО и самой компанией, между фирмой и иным хозяйственным обществом, в которой близкий родственник руководителя имеет контрольный пакет акций.
Нормы законодательства направлены на то, чтобы защитить интересы коммерческой компании, являющейся субъектом гражданских правоотношений и ее членов от невыгодных последствий соглашения, стороной которого было заинтересованное лицо, желающее получить личную выгоду.
Защита сделок от заинтересованности АЛ связан связана с таким обязательными действиями, как:
Заключая сделку между взаимозависимыми лицами, очень важно обратить внимание на порядок определения цены, влияющей на налоговые последствия соглашения.
Резюме
ОАО или ООО, имеющие аффилированных лиц, обязаны действовать на основании соответствующих законов и постоянно информировать заинтересованные организации путем подачи имеющихся сведений.
Все АЛ отвечают за проводимые сделки, которые не должны наносить ущерба компании и ее членам и контролируются со стороны органов управления ОАО или ООО.
При возникновении вопросов, связанных с подачей информации или ответственности аффилированных лиц, вы можете обратиться за помощью к квалифицированным юристам нашей компании.
Комментарии
Подскажите пожалуйста какую дату наступления основания необходимо поставить при составлении списка аффилированных лиц, если юридическое лицо в 2012 было признано банкротом, но до сегодняшнего дня данное юридическое лицо не было исключено из списка. Можно ли в такой ситуации поставить последнюю дату продления конкурсного производства?
А еще вопрос такой.
В одном из юридических лиц был сменен директор, однако в список изменений в тот период он включен не был, сейчас если его включать, то будет нарушение, что в такой ситуации делать.
По первой части не совсем ясно какая связь между процедурой банкротсва и составлением списка аффилированных лиц. Обязанность по составлению и опубликованию списка возлагается на АО пока оно являются действующим.
Нарушение сроков уже есть, поэтому составляйте изменение в список АЛ текущей датой, утверждайте и опубликовывайте.
Добрый день! Есть организация (застройщик) которая нам должна деньги по договору оказания услуг(услуги спецтранспорта). Т.К. сейчас расплатиться не могут, то предлагают оформить договор залога на квартиру. Вопрос в том, что по договору залога залогодателем выступает 3-е лицо (застройщик и залогодатель аффилиированные лица), составлять трехсторонний договор отказываются. Чем нам может грозить подписание договора залога не с должником, а его аффилиированным лицом?
Добрый день. Целесообразнее поступить так: третье лицо (с квартирой) выступает поручителем на стороне застройщика по основному договору. В этом случае трехсторонний договор подписывать не нужно.
Но при этом нужно учитывать, что данное (условно говоря «залоговое») жилье не должно быть единственным, иначе его взыскать будет невозможно.
Если потребуется составление договора поручительства, либо иных документов, Вы можете обратиться ко мне за данной услугой.
Теперь вопрос: подпадаю ли я под категорию аффелированных лиц в описанной ситуации и могут ли быть со стороны камеральных служб к нашим организациям вопросы, к примеру, о задержке налоговых выплат в силу исключительности условий между взаимозависимыми лицами?
В случае, если вместо меня в ООО «Старт» будет учредителем мой отец, то будут ли рассматриваться сделки между ООО Старт и ООО Комета как сделки с аффилированным лицом?
Есть риск, что эту сделку признают сделкой межу взаимозависимыми лицами. Налоговым последствием такой сделки может быть проверка цен налоговыми органами.
Если будет установлено, что примененная сторонами цена сделки
отклоняется от рыночных цен более чем на 20%, налоговый орган вправе вынести
решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из применения
рыночных цен. При этом взыскание доначисленного налога производится в
бесспорном порядке. При несогласии налогоплательщика с решением налогового
органа он может обратиться в суд.
В соответствии со ст. 40 Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами;
При отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону
понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным
(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода
времени.
В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных
(однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести
мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким
образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения
рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
PS Да в соответствии со ст. 4 ФЗ о конкуренции Вы являетесь аффилированным лицом.
В соответствии со ст.4 ФЗ «О конкуренции» Аффилированными
лицами юридического лица являются:
-член его Совета директоров (наблюдательного совета) или
иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного
органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного
исполнительного органа;
— лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20
процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо
составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического
лица;
— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет
право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов,
приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный
капитал вклады, доли данного юридического лица;
С уважением, Надежда.
>>>>> В случае, если вместо меня в ООО «Старт» будет учредителем мой отец, то будут ли рассматриваться сделки между ООО Старт и ООО Комета как сделки с аффилированным лицом?
Ответ: Это ничего не изменит. Если руководителями или учредителями двух компаний являются родственники, суд может признать эти компании взаимозависимыми.
В соответствии с п. п. 1,7 ст. 105.1 НК РФ) Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между этими лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты заключаемых ими сделок
Но, сделка заинтересует налоговые органы, если есть отклонении
более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня
рыночных цен.
А вообще, в соответствии со ст. 105.1 НК взаимозависимыми лицами признаются:
1)организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в
другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;
2)физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и
(или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет
более 25 процентов;
3)организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в
этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более
25 процентов;
4)организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его
взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего
пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного
исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее
50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета
директоров (наблюдательного совета) этой организации;
5)организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50
процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров
(наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того
же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта);
6)организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального
исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета)
составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами,
указанными в подпункте 11 настоящего пункта;
7)организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
8)организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
9)организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого
предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50
процентов;
10)физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому
физическому лицу по должностному положению;
11)физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети
(в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун
(попечитель) и подопечный.
3. В целях настоящей статьи долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, в указанной организации.
Организуем учет аффилированных лиц
Чтобы не столкнуться с последствиями недействительности сделок, хозобществу важно наладить учет аффилированных лиц. При этом на практике возникают трудности уже при их определении.
Кто такие аффилированные лица
Аффилированными являются лица, которые :
а) могут прямо и (или) через кого-то определять решения в хозобществе;
б) в состоянии влиять на принятие в хозобществе решений;
в) находятся под влиянием хозобщества.
Обратите внимание!
Аффилированные лица могут быть только у хозобществ (ООО, ОДО, ЗАО и ОАО) . У иных организаций, включая УП, а также у ИП таких лиц быть не может.
Аффилированными могут быть как физлица, так и юрлица. Условно их можно разделить на 5 групп.
1. Лица, влияющие на хозобщество в силу владения (распоряжения) его долями (акциями):
а) физлица, которые владеют (вправе распоряжаться) долей в уставном фонде (акциями) в размере 20% и более. При этом не имеет значения, физлицо владеет (вправе распоряжаться) ими самостоятельно или совместно с близкими родственниками или свояками ;
б) юрлица, которые владеют (вправе распоряжаться) долей в уставном фонде (акциями) в размере 20% и более. Сюда также относятся юрлица, которые вправе определять решения хозобщества в силу договора ;
в) лица, в управление которых переданы акции, принадлежащие государству. Речь идет об акциях ОАО, созданных в процессе разгосударствления и приватизации госсобственности ;
2. Юрлица, на принятие решения в которых может влиять хозобщество:
а) юрлица, в уставном фонде которых хозобщество владеет или вправе распоряжаться долей (акциями) в размере 20% и более уставного фонда. К этой группе также относятся юрлица, решения которых хозобщество может определять в силу
договора ;
3. Лица, участвующие в органах управления:
— члены совета директоров (наблюдательного совета);
— директор (гендиректор) или управляющий (управляющая организация) ;
— члены правления (дирекции):
а) самого хозобщества ;
4. Близкие родственники и свояки аффилированных физлиц, относящихся к перечисленным выше группам, за исключением :
— представителей государства в органах управления хозобщества.
На заметку
В готовящейся редакции Закона о хозобществах близкие родственники и свояки представителей государства относятся к аффилированным лицам;
— членов коллегиальных органов управления (единоличных органов управления) юрлиц, входящих вместе с хозобществом в состав холдинга.
5. Юрлица, входящие в состав холдинга вместе с хозобществом .
Как организовать учет аффилированных лиц
В хозобществе важно наладить учет аффилированных лиц, чтобы вовремя распознать сделки с их заинтересованностью.
Обратите внимание!
Сделки с заинтересованностью по общему правилу заключаются в особом порядке . Если этот порядок не соблюден, сделка может быть признана недействительной . Это часто чревато негативными финансовыми последствиями для хозобщества.
Законодатель обязывает хозобщество :
1) определить круг своих аффилированных лиц;
2) предусмотреть неурегулированные законодательством вопросы. В частности, порядок уведомления аффилированных лиц, сообщения последними определенных фактов и пр. ;
3) письменно уведомить аффилированных лиц о том, что они являются таковыми;
4) вести учет аффилированных лиц.
Чтобы наладить учет аффилированных лиц, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Установить порядок учета аффилированных лиц
Законодатель лишь примерно ориентирует нас, что следует делать для учета аффилированных лиц. На практике этот процесс конкретизируется в уставе или в отдельном локальном нормативном правовом акте (ЛНПА) хозобщества. Например, в Положении об аффилированных лицах.
Шаг 2. Изучить документацию хозобщества и составить предварительный список аффилированных лиц
Информация о лицах, напрямую определяющих решения в хозобществе или влияющих на их принятие, находится в документах хозобщества. Также там содержатся и некоторые сведения о юрлицах, на принятие решений которыми хозобщество может влиять.
Из протоколов общего собрания участников можно выяснить информацию о:
На основании сведений, полученных из документации хозобщества, можно сформировать предварительный список аффилированных лиц.
Шаг 3. Уведомить выявленных аффилированных лиц и определить оставшихся
Установленных аффилированных лиц необходимо письменно уведомить. Порядок уведомления законодательством не предусмотрен. Хозобщество определяет его самостоятельно в ЛНПА, регламентирующем работу с аффилированными лицами. Чтобы избежать возможных сложностей, рекомендуем использовать способы, позволяющие в последующем доказать, что аффилированное лицо уведомлено надлежащим образом. Такими способами могут быть:
— ознакомление аффилированного лица с текстом уведомления под подпись;
— отправка заказного письма с уведомлением о вручении;
— нарочное отправление (курьером).
Аффилированных лиц, установленных в результате такого опроса, тоже нужно письменно уведомить об их статусе.
Обратите внимание!
Некоторые категории аффилированных лиц обязаны самостоятельно вне зависимости от запроса со стороны хозобщества информировать его органы управления об определенных событиях . Например, директор обязан уведомлять общее собрание участников и (или) совет директоров об известных ему сделках хозобщества, в которых он может быть заинтересован . Такая обязанность облегчает для хозобщества процесс «отслеживания» сделок с заинтересованностью. Вместе с тем действующее законодательство по общему правилу не предусматривает ответственности аффилированного лица, если оно не исполнит свою обязанность по информированию хозобщества.
Отметим, что в ожидаемой новой редакции Закона о хозобществах планируется ввести норму, которая обяжет таких лиц возместить убытки, причиненные хозобществу в результате нарушения обязанности по информированию.
Шаг 4. Составить окончательный список аффилированных лиц
В ЛНПА по работе с аффилированными лицами целесообразно предусмотреть следующие моменты:
— в какой форме составляется список. Например, в бумажной или электронной;
— какую информацию вносить в список. Полагаем, что помимо Ф.И.О. следует указывать контакты лица, чтобы оперативно связаться с ним при необходимости;
— какие реквизиты должен содержать список (подпись, гриф утверждения и пр.).
Для наглядности ЛНПА может содержать и шаблон формы списка аффилированных лиц.
Шаг 5. Внести изменения в список аффилированных лиц
Список необходимо поддерживать в актуальном состоянии. Если произойдут перемены в составе аффилированных лиц (например, смена участников) или изменится информация о них (например, изменение фамилии, почтового адреса, номера телефона), в него следует внести изменения. Чаще всего это делается одним из следующих способов:
— составление нового списка на более свежую дату;
— подготовка корректирующего документа в виде приложения к существующему списку. При этом в ЛНПА по работе с аффилированными лицами целесообразно закрепить форму такого приложения и его реквизиты с учетом требования правил делопроизводства.