перечень давальческих материалов к договору образец

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Вопрос: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием?
Посмотреть ответ

Как работает давальческая схема

Давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами. При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
Посмотреть ответ

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Вопрос: Какие суммы включаются в налоговую базу по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (п. 5 ст. 154 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

Вопрос: Включается ли стоимость переданных подрядчику давальческих материалов (оборудования) в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

ВАЖНО! Образец отчета об использовании давальческого сырья (материалов) от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.

Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.

Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.

Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле 2016 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2016 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

Источник

Давальческая сделка: оформляем учетные документы

Схема взаимоотношений

Давальческая сделка обычно выглядит следующим образом: давалец предоставляет переработчику сырье, которое тот дорабатывает (обрабатывает) или из которого производит готовую продукцию (далее — продукция). Особенность данных отношений в том, что давальцу принадлежит как исходное сырье, так и конечный продукт. Переработчик занимается только переработкой :

Передача сырья на переработку

Получение продукции по завершении производственного цикла

Изготовленная продукция передается давальцу по накладной (товарной или товарно-транспортной). Стоимостные показатели в ней переработчик вправе отразить по ценам, рассчитанным исходя из стоимости использованного давальческого сырья на единицу выпущенной продукции. Но только если иной порядок определения стоимости изготовленной продукции не прописан в договоре на переработку. К примеру, в договоре стороны могут согласовать, что давалец формирует цену готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, и доводит ее до сведения переработчика. В таком случае переработчик использует именно эту цену.

НА ЗАМЕТКУ
Если переработчик из давальческого сырья произвел подакцизную продукцию, то именно он признается плательщиком акцизов, несмотря на то что собственник этой продукции — давалец. Исчисленную сумму акцизов переработчик предъявляет давальцу. Это можно сделать, допустим, в накладной на передачу готовой продукции давальцу или в другом ПУД .

Если в оплату переработки передаются продукция, остатки сырья, отходы

Так, когда в счет оплаты работ давалец оставляет у переработчика часть продукции или принадлежащих ему отходов, на эту часть переработчик сначала оформляет товарную накладную для давальца, чтобы тот мог принять активы на учет. Давалец выписывает переработчику товарную накладную на реализацию указанных активов по согласованным ценам. После чего переработчик приходует их на баланс как собственные активы.

Источник

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы», до 2021 г. — пп. 5, 7 ПБУ 5/01).

Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у заказчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у подрядчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Источник

Для чего нужна накладная ф. М-15

Накладная формы М-15 чаще всего применяется для документального оформления операций по передаче материалов между подразделениями компании, если территориально они удалены друг от друга. Используют ее также при осуществлении хозяйственных операций по передаче в переработку давальческого сырья или при передаче имущества по агентским договорам. Не существует запрета на применение М-15 для оформления отгрузки в адрес покупателя. Однако для последней операции традиционно используется товарная накладная формы ТОРГ-12.

Обратите внимание! С 01.01.2021 года начинают действовать новые ФСБУ, в т.ч. ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина от 15.11.2019 №180н. Применять стандарт можно и раньше. Методические указания по учету МПЗ и спецодежды утрачивают силу.

Накладная М-15 относится к числу унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России (постановление от 30.10.97 № 71а), обязательность применения которых с 2013 года отменена. Вместо нее возможно применение иного документа аналогичного содержания, оформленного в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичному документу.

Оформляем передачу материалов на сторону

В накладной М-15 требуется заполнить 2 таблицы. В первой нужно указать дату передачи материалов, название подразделений компании, которые участвуют в ней, основание передачи (например, приказ), кому и через кого передаются материалы. Описание самих передаваемых материалов (наименование, количество, цена), корреспонденция счетов бухучета и дополнительные сведения (например, инвентарный номер) указываются во второй таблице.

В заключительной части документа ставятся подписи ответственных лиц и расшифровываются их должности и фамилии.

Скачать бланк формы М-15 можно на нашем сайте.

И на нашем же сайте можно увидеть образец заполнения унифицированной формы М-15.

Скачать образец заполнения унифицированной формы М-15

Если у вас есть доступ к К+, смотрите, как правильно организовать складской учет товаров. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Итоги

Передачу материалов между подразделениями компании обычно оформляют с помощью накладной формы М-15. В ней указывается информация об участвующих в передаче сторонах, основании для ее осуществления и передаваемых материалах.

Источник

Бухгалтерия и финансы

Справочник финансового директора

Давальческие материалы

Как и для чего использовать

Данный процесс должен быть отражен в бухгалтерском журнале. Давальческие материалы и сырье будут учитываться в качестве основных средств. При передаче составляется акт, включающий главные данные о материалах. Проставляется порядковый код сырья, сорт и марка. Обязательно указывается, какая часть пригодна для дальнейшей работы. Можно использовать форму накладной М-15, которая является только рекомендованной. Чтобы получить хороший результат заполнения, можно использовать книги и статьи и по бухучету. Рекомендуется ознакомиться с образцом.

Приложение № __
к Договору подряда
от «__» ________ 20__ г. №_______

ОТЧЕТ
об использовании материалов

г. _____________ «__» ________ 20__ г.
Общество с ограниченной ответственностью «______________________» в лице __________________________________, действующ___ на основании ____________________, далее именуемое «Подрядчик», составило настоящий отчет об использовании материалов (далее — Отчет), переданных Обществом с ограниченной ответственностью «_____________________» (далее — Заказчик) для выполнения работ по договору подряда от «__» ________ ____ г. №________ (далее — Договор), о том, что:

1. Во исполнение п. ___ Договора Заказчик передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ.
2. В период с «__» ________ 20__ г. по «__»________ 20__ г. переданные Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно:

Наименование вида работ

Наименование израсходованных материалов

Единица измерения материалов

Цена за единицу измерения, руб.

Передано материалов заказчиком

Фактически использовано материалов подрядчиком

Общая стоимость использованных материалов составила ___________ (__________________) руб.
3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованных материалов, возвратных отходов нет, факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.
4. Настоящий Отчет составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для Подрядчика и Заказчика.
5. Приложения к Отчету:
— __________________________________ (копии документов, подтверждающих фактическое использование материалов).

От имени Подрядчика

От имени Заказчика

Обязателен ли отчет по давальческим материалам?

Когда речь идет о давальческих материалах, подразумевается, что между сторонами заключен договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Соответственно, сторона, получившая в работу давальческие материалы, именуется подрядчиком.

Гражданское законодательство требует, чтобы подрядчик использовал предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо, а после окончания работ представил отчет об израсходованных материалах. Остаток давальческого сырья должен быть возвращен заказчику. По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Очевидно, отчет по давальческим материалам – один из важнейших документов, которые оформляются при исполнении договора подряда с давальческим сырьем. Отчет позволит обеспечить надежный учет и контроль давальческого сырья у подрядчика и заказчика, определить стоимость работ по договору подряда. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика будет включаться в стоимость выполненных работ или изготовленной продукции, а потому без составления отчетов верно определить, к примеру, себестоимость строительства не удастся.

В то же время единой формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами. При этом форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.

Из отчета явно должно следовать, сколько и какого материала за отчетный период израсходовано и сколько его осталось.

Приведем ниже пример отчета об использовании давальческих материалов в строительстве.

Оформляются ли формы N М-15 и N М-29? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете организации давальческого материала? Как должен оформляться давальческий материал? Необходимо ли в формах N КС-2 и N КС-3 отражать стоимость давальческого материала?

Организация выполняет строительно-монтажные работы с использованием материалов заказчика.

В договоре с подрядчиком не указан конкретный перечень документов, которые должны оформляться сторонами.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Подробнее смотрите ниже.

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (ст. 740 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 706 ГК РФ, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Для субподрядчика же генеральный подрядчик по сути является заказчиком, поскольку он несет перед субподрядчиком ответственность за неисполнение обязательств заказчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами в целом или в определенной части осуществляет заказчик (ст. 704, п. 1 ст. 745 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 713 ГК РФ подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо. После окончания работы подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

По смыслу п. 2 ст. 720 ГК РФ приемка работ по договору подряда удостоверяется актом либо иным документом.

Отметим, что в случае, когда строительные работы выполняются из материалов заказчика и при этом материалы заказчик передает субподрядчику для выполнения строительно-монтажных работ на давальческой основе — право собственности на материалы сохраняется за заказчиком. Смотрите также письмо УФНС России по Иркутской области от 30.11.2009 N 16-25/024030@.

Стороны договора строительного подряда могут устанавливать в качестве приложений к договору (дополнительному соглашению к договору) применяемые формы документов.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который необходимо составить непосредственно при совершении такого факта, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Принимаемые к учету первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

При этом ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Таким образом, Законом N 402-ФЗ не предусмотрено обязательное использование организациями форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм.

Вместе с тем при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При составлении собственных документов можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».

Разработанные самостоятельно первичные учетные документы могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов (письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243).

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а, накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется в том числе для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Составляется этот документ в двух экземплярах. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

В момент передачи собственных материалов подрядчику для выполнения строительно-монтажных работ заказчик должен оформить документ, фиксирующий факт передачи материалов.

Полагаем, что в качестве такого документа может использоваться накладная по форме N М-15 (с пометкой «Давальческие материалы»), либо иной документ (например, акт приемки-передачи давальческих материалов), самостоятельно разработанный заказчиком. Смотрите, например, постановление АС Волго-Вятского округа от 21.07.2017 N Ф01-2889/17 по делу N А43-3537/2015.

В накладной (акте) на передачу давальческих материалов, по нашему мнению, в частности, должны быть указаны такие данные, как: реквизиты договора подряда, наименование, количество и стоимость передаваемых заказчиком материалов.

Форма N М-29 «Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам» утверждена приказом ЦСУ СССР от 24.11.1982 N 613 в целях усиления контроля за расходованием материалов в строительстве. Этим же документом утверждена инструкция о порядке ее составления (далее — Инструкция).

Исходя из п.п. 1 и 2 Инструкции отчет по форме N М-29 служит основанием для списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам. Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года.

Заказчик осуществляет списание стоимости строительных материалов (переданных для выполнения работ подрядчику) на расходы на основании отчета подрядчика об использовании давальческих материалов.

Форма вышеупомянутого отчета не унифицирована, поэтому целесообразно согласовывать ее в договоре подряда. Если стороны такую форму не согласовали, по нашему мнению, подрядчик вправе использовать форму, разработанную им самостоятельно и закрепленную в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Отчет по форме N М-29, полагаем, может выступать одним из вариантов отчета об использовании давальческих материалов (либо основой для разработки подобного документа). Напомним, что документ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

С нашей точки зрения в отчете подрядчика должна содержаться информация: о наименовании и количестве полученного, использованного и неиспользованного при выполнении строительных работ материала, сведения об отходах (при наличии). Отчет должен быть подписан ответственными лицами сторон.

Если переданные материалы не возвращаются заказчику (так как были полностью использованы при выполнении работ), в отчете целесообразно указать на это.

В случае возврата заказчику оставшегося у подрядчика неиспользованного материала (отходов) данный факт следует также задокументировать (оформить накладную либо акт на возврат).

Приемка выполненных строительно-монтажных работ генподрядчиком у субподрядчика оформляется Актом о приемке выполненных работ (форма N КС-2), который подписывается уполномоченными представителями генподрядчика и субподрядчика. На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), которая служит для расчетов с заказчиком (генподрядчиком) за выполненные работы. Выполненные работы и затраты в форме КС-3 отражаются исходя из договорной стоимости (смотрите Указания по применению и заполнению форм, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, далее — Указания).

Отметим, что согласно п. 4.22 Методики определении стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004) (далее — Методика N 15/1), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации независимо от того, кто их приобретал. За итогом объектного сметного расчета (сметы) справочно показываются возвратные суммы, которые являются итоговым результатом возвратных сумм, предусмотренных локальными сметными расчетами (сметами) (п. 4.36 Методики N 15/1).

В письме Минстроя России от 30.05.1995 N 12-155 также разъясняется, что стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость строительно-монтажных работ, определяемую в базисных или текущих ценах, вне зависимости от того, кто их приобретал — заказчик или подрядчик. При этом стоимость материальных ресурсов поставки заказчика учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм.

Как указано в письме Госстроя России от 27.05.98 N 12-186 (далее — Письмо N 12-186), при оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ.

Таким образом, стоимость давальческих материалов подлежит включению в сметную стоимость, однако не включается в стоимость выполненных работ.

Порядок отражения в формах N КС-2 и N КС-3 стоимости давальческих материалов не регламентирован.

На практике, как правило, если по условиям договора работы выполняются из материалов заказчика (давальческих материалов), то при составлении подрядчиком акта выполненных работ (в частности, по форме N КС-2) для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости. В окончательную сумму акта стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, а в документе делается запись «За минусом материалов заказчика». То есть по сути перечень давальческих материалов, приводимый в форме N КС-2, носит справочный характер. Смотрите также постановление АС Волго-Вятского округа от 07.12.2017 N Ф01-5448/17 по делу N А82-16976/2016.

В форме N КС-3, на наш взгляд, информация о давальческих материалах не указывается, поскольку стоимость материалов, переданных на давальческой основе, не учитывается при определении размера оплаты выполненных подрядчиком работ (как уже отмечалось выше). При указании в этой форме стоимости давальческих материалов получится, что формально заказчик должен будет оплатить и ее, что очевидным образом противоречит закону и здравому смыслу.

Вместе с тем заметим, что в Письме N 12-186 указано, что в справку КС-3 в графу «Всего работ и затрат, включаемых в стоимость работ» в объем выполненных работ включается общая стоимость работ с учетом материалов заказчика. То есть такой вариант в принципе возможен.

Полагаем, что договором строительного подряда может быть предусмотрено, что подрядчик справочно указывает в КС-2 и КС-3 давальческие материалы. В таком случае необходимо договориться с заказчиком о порядке заполнения КС-2 и КС-3, чтобы не предъявить к оплате материалы, полученные от заказчика. Смотрите также материал: Вопрос: Как правильно заполнить форму КС-3, если подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика, предоставленных на давальческой основе? («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 8, август 2013 г.).

Бухгалтерский учет давальческих материалов у субподрядчика

Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания N 119н)).

При этом, как указано в п. 157 Методических указаний N 119н организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).

Давальческие материалы, принятые субподрядчиком от заказчика (генподрядчика), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договоре. Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции) (п. 156 Методических указаний N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)).

В учете субподрядчика, использующего давальческие материалы, могут иметь место следующие бухгалтерские записи:

— получены давальческие материалы от заказчика (основание — накладная, акт);

— списаны полученные ранее давальческие материалы (основание — отчет подрядчика, подписанные акты по форме N КС-2).

Выручка от выполненных работ с использованием давальческих материалов отражается субподрядчиком в обычном порядке (соответственно, в составе выручки стоимость самих давальческих материалов не учитывается).

При оприходовании материалов, полученных на давальческой основе, субподрядчик может оформить приходный ордер (форма N М-4) (с отметкой, что материал является давальческим) либо проставить штамп на документе заказчика (накладная, акт) (п. 49 Методических указаний N 119н).

Методическое пособие по ПК «ГРАНД-Смета» версия 7

Учет давальческих материалов в 1С Предприятие 8.2 (8.2.19.83)

AnitaAnn, смотрите. Все документы блока «производство» конфигурации БП 3.0 (весь список) рассчитаны как на давальца, так и на переработчика.
У вас такая ситуация, что вы посредник. Вы можете отразить несколько разными способами записи в учете.
Обращу ваше внимание, что ранее вами упомянутым документом «Передача товаров» с видом операции «передача сырья в переработку» правильнее отражать записи в учете давальца.
Можно, конечно, считать себя давальцем при передаче МПЗ переработчику. Однако…, этим документом лучше отражать в учете давальца свои материалы. У вас же чужие материалы заказчика (давальца). И вы — переработчик по отношению к давальцу (вашему заказчику).

Использование в переработке давальческого сырья требует организации его учета, как со стороны получателя сырья, так и с дающей стороны. Для проведения соответствующих операций все необходимые документы можно взять из раздела «Производство».

Давальческая схема переработки предусматривает целый перечень последовательных действий, соблюдение очередности которых является обязательным условием правильного отражения результатов работы в программе 1С. Перечень потребных документов может быть представлен в табличном виде.

Давальческое сырье в 1С у переработчика

Документом реализации услуг достигает решение одновременно нескольких задач. Ниже представлены, как особенности его структуры, так и формируемые системой проводки. Что касается определения себестоимости давальческого материала, то по своей сути процедура не отличается от аналогичной операции при работе с собственными материалами.

Необходимо принимать в расчет, что оприходование давальческих материалов предполагает подбор договоров, обладающих видом «С покупателем».

Создание документа «Реализация услуг по переработке» предполагает внесение в графе «Цена» стоимости услуг, установленной компанией-переработчиком материалов. В графе «Цена плановая» отражаются данные по плановой себестоимости рассматриваемой услуги переработки.

Документ «Реализация услуг по переработке» в заполненном варианте обладает следующим внешним видом:

После проведения документа системой будет создан следующий набор проводок:

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

Необходимо отметить тот факт, что в процессе передачи давальческого сырья в производство ее списание осуществляется на основе средней стоимости данного материала. При этом при оформлении документа выбирается вариант договора «С поставщиком».

Для документа поступление из переработки характерны следующие структурные особенности:

Заполненный документ обладает следующим внешним видом:

После его проведения программа самостоятельно создаст необходимый набор проводок

Необходимо констатировать, что программа 1С предоставляет все возможности для правильного учета операций с давальческим сырьем. Единственное условие, правильная последовательность выполняемых действий.

Полезные публикации

Учет товарно-материальных ценностей в строительных организациях имеет ряд особенностей. Это связано с большой номенклатурой используемых…

При строительстве объектов очень важно учитывать количество материалов, которые расходуются в процессе стройки. Это помогает…

Отпуск материалов на производство и другие целиМатериалы могут отпускаются со склада: на производство для изготовления…

Правовое регулированиеПодрядные отношения регулируются гл. 37 «Подряд» ГК РФ и оформляются договором в письменной форме…

Списание неликвидных ТМЦКак учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете, по налогу на прибыль, НДС…

Источник