перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги
Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте
В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.
Вопрос: В какой момент признать в целях налога на прибыль доходы в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?
Посмотреть ответ
О кредиторской задолженности простыми словами
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.
При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:
ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.
Вопрос: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?
Кредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (с учетом НДС). На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ
Разновидности кредиторских долгов
Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:
Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.
Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности
Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.
Займы
Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:
Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.
Задолженность перед сотрудниками
Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:
Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:
Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.
Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Обязательства по налоговым отчислениям
Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:
Никаких субсчетов можно не создавать.
Расчеты с другими кредиторами
Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:
ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.
Отражение списания кредиторской задолженности в учете
Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:
Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.
ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.
Правила погашения кредиторских долгов
Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.
Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:
Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.
Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги
Отнесена на увеличение потерь от страховых случаев доля расходов:
ведомость списания расходов, бухгалтерская справка
— общепроизводственного и общехозяйственного характера
— сумма издержек обращения, относящаяся к утраченным товарам
Отражена задолженность страховой организации по страховому случаю личного страхования работников предприятия
расчет потерь, бухгалтерская справка
Погашена задолженность по страховым платежам страховым организациям:
— наличными из кассы
— путем перечисления со счетов
— за счет кредитов и займов
Оплачена задолженность страховым организациям со счетов обособленных подразделений
выписки банка, авизо, бухгалтерская справка
Отражена сумма превышения выплаченной компенсации по страховому случаю над балансовой стоимостью выбывших активов
Предъявлены претензии к поставщикам (несоответствие цен, арифметические ошибки и т.п.) после того, когда принятые к учету активы были отражены на соответствующих счетах
коммерческий акт, претензионное письмо, бухгалтерская справка
Предъявлены претензии подрядчикам за брак и простои
претензионное письмо, бухгалтерская справка
Предъявлены претензии банку по необоснованно списанным суммам со счетов организации
выписки банка, претензионное письмо, бухгалтерская справка
Предъявлены претензии к поставщикам и подрядчикам (несоответствие цен и тарифов, арифметические ошибки и т.п.) во время приема материалов, товаров и работ
коммерческий акт, претензионное письмо, бухгалтерская справка
Предъявлены претензии банку по необоснованно завышенным платежам с кредитных счетов и ошибкам при исчислении процентов
Предъявлены претензии прочим кредиторам, лизингодателям и арендодателям
Отражена задолженность по претензиям на сумму штрафов, пеней, неустоек (признанных ответчиками или присужденных судом)
письмо ответчика, решение суда, бухгалтерская справка
Начислена задолженность по причитающимся доходам от участия в других организациях (в том числе по договору простого товарищества)
выписка из решения собраний акционеров, авизо
Выплачены депонированные суммы:
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53), ведомость выдачи депонированной зарплаты, расходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
— наличными из кассы
— путем перечисления через банки
Списаны задолженности по депонированным суммам, по истечении срока исковой давности
приказ руководителя, бухгалтерская справка
Начислена задолженность по квартплате, коммунальным услугам
ведомость начисления квартплаты
Начислена задолженность родителей за содержание детей в детских учреждениях
ведомость начисления взносов с родителей
Оплачена гражданам задолженность за принятые от них продукцию, скот и птицу:
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53), выписка банка
— наличными из кассы
— путем перечислений со счетов в банке
Погашена задолженность гражданам за скот и птицу путем натурооплаты (корма, семена, удобрения и т.п.):
ведомость выдачи натурооплаты, накладная внутрихозяйственного назначения
— балансовая стоимость выданных активов, включая НДС
Начислена сумма арендных платежей, если сдача в аренду не является основной деятельностью организации (у арендодателя)
расчет арендных платежей, счет-фактура
Отражена задолженность по арендной плате, полученной авансом
расчет арендных платежей, счет-фактура
Перечислены суммы арендодателям и лизингодателям:
— наличными из кассы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
— путем перечислений со счетов
— путем индоссирования финансовых векселей
акт передачи векселей
— путем индоссирования товарных векселей
Перечислены суммы арендодателям и лизингодателям:
— наличными из кассы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
— путем перечислений со счетов
— путем индоссирования финансовых векселей
акт передачи векселей
— путем индоссирования товарных векселей
Погашена задолженность за арендованные земельные доли у не работающих в организации граждан:
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53)
— путем перечислений со счетов
— готовой продукцией, животными и материалами:
по рыночной стоимости
на фактическую стоимость
Переоформлены обязательства по договору уступки права требования (у цедента)
договор уступки права требования, бухгалтерская справка
Отражен зачет взаимных требований
Оплачены услуги прочих кредиторов за счет подотчетных сумм
авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
Списаны с подотчетных лиц возвращенные чековые книжки
накладная внутрихозяйственного назначения
Списана с подотчетных лиц (зав. столовой, буфетом и др.) стоимость отпущенных блюд и изделий по талонам
акт реализации изделий кухни (ф. N ОП-10), реестр талонов
Оплачено разным кредиторам путем индоссирования:
акт передачи векселей
— векселей, полученных от покупателей
Отражена задолженность разных дебиторов за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
Оплачены суммы, удержанные по исполнительным листам:
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка
— наличными из кассы
— со счетов в банках
Произведена оплата по договору уступки требования (у цессионария)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка
Признаны в учете задолженности прочих кредиторов и распорядителей бюджетных средств в соответствии с принципом начисления
расчеты поступлений, авизо, бухгалтерская справка
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторка — это долги заказчиков и покупателей перед вами. Чтобы не потерять свои деньги, важно правильно отражать их в бухучете. Расскажем о счетах для учета дебиторки, основных проводках и правилах отражения дебиторки в отчетности.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме.
Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно. На примере поставки товаров это выглядит так:
Виды дебиторской задолженности
Дебиторка делится на виды по нескольким признакам.
На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность
Как мы уже сказали, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухучета. Вот они:
Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.
Иногда дебиторская задолженность отражается и на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
В какой сумме учитывать дебиторку
В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами каждая сторона отражает в тех суммах, которые считает правильными и которые вытекают из ее бухгалтерских записей. Если говорить о дебиторской задолженности банков или бюджетов, то они обязательно должны быть согласованы с должниками и равны. Неурегулированные суммы по этим расчетам в бухбалансе не должны быть (п. 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).
Проводки для учета дебиторской задолженности
Разберем основные операции с дебиторской задолженностью и проводки, которые должны получиться в каждом случае.
Возникла и погашена дебиторская задолженность поставщика:
Возникла и погашена дебиторская задолженность покупателя:
Возникла и погашена дебиторская задолженность работников по зарплате:
Возникла и погашена дебиторская задолженность подотчетных лиц:
Возникла и погашена дебиторская задолженность сотрудников по материальному ущербу:
Возникла и погашена дебиторская задолженность учредителей:
Бухучет списания дебиторки
Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.
Списать дебиторку можно, когда по ней истек срок исковой давности или она стала нереальной для взыскания. Это задолженность ликвидированных и исключенных из ЕГРЮЛ организаций, не взысканная приставом.
Тут применяются следующие проводки.
Дебиторская задолженность списана за счет резерва:
Если дебиторская задолженность с НДС, то сумма налога учитывается при списании. Отдельную проводку делать не нужно. Однако НДС, который раньше приняли к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате на дату списания долга проводкой Дт 60-НДС Кт 68.
Дебиторская задолженность списана в прочие расходы (если нет резерва):
На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.
Бывает, что срок давности уже прошел, а дебитор все-таки погасил свою задолженность. Тогда на дату погашения долга отражается прочий доход в сумме оплаты. Одновременно сумма списывается с забалансового счета 007.
Дебиторская задолженность погашена после списания:
Дебиторка в бухгалтерской отчетности
Информация о задолженности дебиторов есть в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.
В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.
В пояснениях информация о дебиторской задолженности отражается в таблице п.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».
Ведите учет дебиторской задолженности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отражайте возникновение и погашение задолженности, формируйте резервы по сомнительным долгам и списываете безнадежные долги. В конце отчетного периода Бухгалтерия поможет подготовить баланс и пояснения к нему. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, распознавать документы и отчитываться онлайн.
Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Операции по дебету счета
Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности при несоответствии их качества договорным условиям, дефектах и т.п.
счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты)
Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита расчетов наличными)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Выдан аванс наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Произведена предварительная оплата наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Оплачены с расчетного и валютного счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них ценности и принятые работы, услуги
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного или валютного счетов
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Осуществлена предварительная оплата поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя)
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками
выписки банка по специальным счетам
Зачтены предварительно выданные авансы и суммы предварительной оплаты по мере принятия к учету поступивших ценностей, а также затрат по работам и услугам
счет-фактура, акт сверки расчетов
Выданы векселя (при последующем соглашении) после принятых к учету полученных материальных ценностей, затрат по работам и услугам
соглашение о расчетах векселями, документы на передачу векселя
Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены
счет-фактура, акт сверки расчетов
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
документы на передачу векселя
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет)
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
Выданы авансы и произведена предварительная оплата за счет кредитов и займов
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм
счета-фактуры, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами
счета-фактуры, акт сверки расчетов
Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям
счета-фактуры, документы по зачету претензии
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерние, зависимые и т.п.) без предварительного зачисления денег на расчетный счет организации
счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений (у головной организации)
счета-фактуры, копии платежных документов филиалов и других подразделений, авизо
Погашена задолженность перед поставщиками путем оплаты за счет головной организации, если задолженность за материалы, работы и
услуги предварительно принималась к учету в обособленных подразделениях
счета-фактуры, копии выписок и авизо головной организации
Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность
документы по инвентаризации задолженности, приказ (распоряжение)
документы на передачу ценных бумаг
Отражены курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками
Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств
бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства
Операции по кредиту счета
Начислена задолженность поставщикам за принятое к учету оборудование:
счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14)
Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, автомобили, сельхозтехника, орудия и инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):
счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— на сумму счета за минусом стоимости инструмента и запасных частей, поступивших с машинами
— на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами
Отражена задолженность за принятые к учету приобретенные земельные участки, объекты природопользования:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— принятие к учету объектов
Отражена задолженность поставщикам за принятые к учету от поставщиков нематериальные активы:
счета-фактуры, акты приема-передачи нематериальных активов
— принятие к учету нематериальных активов
Начислена задолженность поставщикам за принятых к учету взрослых животных:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— принятие к учету животных
Отражена задолженность поставщикам в сумме затрат, связанных с приобретением лизингового имущества:
— принятие к учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги по доставке основных средств, не требующих монтажа, взрослых животных и т.п.:
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги по строительству основных средств, закладке многолетних насаждений и т.п.:
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:
— за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на стороне (давальческие условия)
— на сумму невозмещаемых налогов (налог с продаж)
Отражена задолженность поставщикам при условном принятии к учету материалов:
а) находящихся в пути
б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути
в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути
счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей
Отражена задолженность поставщикам:
— по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают)
акт приема материальных ценностей
— сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов)
— отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов)
Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий:
а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций
б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований
Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):
Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15):
— на фактические суммы
Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций):
приемные квитанции, счета-фактуры
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах:
счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные
Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях):
счета-фактуры, акты приема-передачи
Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями:
счета-фактуры, акты приема работ
Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:
Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.:
счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы
Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
— у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы;
комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п.
— в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п.
— в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п.