перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам проводка
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам проводка
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Операции по дебету счета
Предъявлены к зачету суммы НДС (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)
Погашена задолженность по налогам и сборам наличными из кассы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Погашена задолженность по налогам и сборам путем перечисления со счетов в банках
Погашена задолженность по налогам и сборам за счет банковских кредитов
Отражена реструктуризация долгов по налогам и сборам
Операции по кредиту счета
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по вложениям во внеоборотные активы (земельный налог, таможенные пошлины и др.)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам, связанным с приобретением материалов (таможенные пошлины и другие невозмещаемые налоги)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам в связи с приобретением животных для выращивания и откорма
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав расходов на производство и продажу (земельный налог, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы и др.)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислены платежи по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров
расчеты по начислению налогов и сборов
Возвращены излишне перечисленные суммы по налогам и сборам на счета организации
расчеты по начислению налогов и сборов
Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты труда и т.п.)
ведомость начисления дивидендов
Включены суммы налогов и сборов в состав задолженности за отчетный период (при применении метода признания доходов для целей налогообложения по моменту оплаты)
Отражен НДС с авансов полученных:
— при получении аванса
— по мере отгрузки продукции, выполнения работ и признания доходов, сторнировочная запись
— по мере признания доходов (при выполнении обязательств)
Начислена задолженность по косвенным налогам и сборам (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.) от операций по реализации
счета-фактуры, налоговые декларации
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав операционных расходов (налог на имущество, платежи за сверхлимитный забор воды, платежи за превышение предельно допустимых выбросов, другие местные налоги)
налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
Отражены суммы НДС от продажи основных средств, нематериальных активов (кроме готовой продукции и животных на выращивании и откорме)
налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
Отражены курсовые разницы по задолженности в бюджет в валюте
Начислена задолженность по НДС в случае порчи и хищения материальных ценностей (если суммы НДС по приобретенным материальным ценностям после оплаты были зачтены в предыдущие периоды)
бухгалтерская справка, налоговые декларации
Начислена задолженность по налогу на прибыль
бухгалтерская справка, налоговые расчеты
Предъявлены санкции по налоговым платежам и сборам
Отражение кредиторской задолженности: проводки
Кредиторская задолженность — это долги организации перед поставщиками и подрядчиками, работниками по выплате зарплаты, бюджетом. Наша статья ознакомит вас с бухгалтерскими проводками при учете кредиторской задолженности и примерами проводок с пояснениями.
Виды кредиторской задолженности
Основные виды кредиторской задолженности приведены в разделе VI Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, утвердившего план счетов. Это расчеты:
Пожалуй, самым распространенным видом «кредиторки» является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, услуги и не оплаченные в срок работы.
Учет кредиторской задолженности в 2021 году
Порядок отражения кредиторской задолженности регулируется Положением по ведению бухучета и отчетности (Положение), утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
Согласно пункту 73 положения, обязательства компании отражаются в учете в суммах, сформировавшихся на основе бухгалтерских проводок. В случае если возникают сомнения в расчетах, правильными считаются именно свои показатели, подтвержденные соответствующей «первичкой».
При расчетах с банками и бюджетом подход другой. Здесь сомнений лучше избегать и разногласия устранять сразу. На это прямо указано в п. 74 положения: все цифры должны быть согласованы и тождественны. Оставлять показатели неурегулированными недопустимо.
«Кредиторка» отражается на счетах учета в зависимости от стадии — от ее возникновения до погашения или списания.
На этапе возникновения «кредиторки» производятся следующие записи.
Возникновение кредиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции
Кредит
Перед поставщиками и подрядчиками
Перед покупателями и заказчиками по полученным авансам
Перед банками и иными кредиторами
Перед бюджетом и внебюджетными фондами
Перед персоналом по оплате труда
О том, какими проводками отразить погашение и списание «кредиторки», читайте в соответствующих разделах данной статьи.
Сроки кредиторской задолженности
Общий срок давности для списания кредиторcкой задолженности прописан в пп. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ. Он составляет три года. Истечение срока заканчивается в соответствующие месяц и число последнего (третьего) года срока — п. 1 ст. 192 ГК РФ.
А вот начало исчисления срока давности зависит от того, установлен ли специально срок погашения такой задолженности. Исходя из пункта 2 ст. 200 ГК РФ, возможны три варианта ситуаций.
| Ситуации | Начало исчисления срока давности |
| Срок погашения задолженности установлен в договоре | По окончании срока погашения задолженности |
| Срок погашения задолженности не прописан в договоре либо определен моментом востребования | С даты предъявления кредитором требования об исполнении долга |
| В договоре срок погашения долга не установлен или он определен моментом востребования, но кредитором при предъявлении требования установлен срок для его погашения | По окончании срока, установленного для погашения, требования о погашении обязательств |
Если последний день срока давности выпадает на выходной, днем окончания срока признается ближайший рабочий день (ст. 193 ГК РФ). Такой порядок применяется как к сроку погашения обязательств, так и к дате истечения срока давности.
Срок исковой давности отличается еще двумя особенностями.
1. Согласно статье 202 ГК РФ срок давности может приостанавливаться. В такой ситуации следует определить, укладывается ли этот срок в 10 лет с момента срока погашения обязательств, а по задолженности, срок погашения которой не определен или установлен моментом востребования — с даты ее возникновения (п. 2 ст. 202 ГК РФ).
2. Срок давности может восстановить свое течение.
Ситуации, при которых срок исковой давности подлежит восстановлению, представлены в таблице.
В какой момент
Норма
Признает наличие задолженности путем:
— внесения в договор условия о наличии долга;
— подписания акта сверки взаиморасчетов
Пункт 2 ст. 206 ГК РФ
Если восстановленный срок исковой давности выходит за пределы максимально установленного (10 лет — абз. 2 ст. 200 ГК РФ), он продлевается — п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43, п. 2 ст. 10.4 принципов международных коммерческих договоров УНИДРУА (приняты в 2010 году).
Для отдельных видов обязательств федеральное законодательство устанавливает свои сроки исковой давности со специальными условиями их приостановления.
Погашение кредиторской задолженности в 2021 году: проводки
Оплата задолженности отражается в учете в зависимости от вида обязательств. Проводки со счетами списания задолженности представлены в таблице.
Содержание хозяйственной операции
Кредит
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам
Погашение задолженности перед банками и иными кредиторами
Погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами
Погашение задолженности перед персоналом по оплате труда
Погашение задолженности перед другими кредиторами
Списание кредиторской задолженности: проводки
Процедура списания «кредиторки» производится при наличии одного из перечисленных ниже оснований:
Момент списания невостребованной кредиторской задолженности наступит, если в ее отношении обнаружится одно из названных выше обстоятельств.
Списывать «кредиторку» нужно в том периоде, в котором для этого появились основания (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Если таким основанием является истечение срока давности, задолженность списывается в том периоде, на который выпадает дата его окончания (п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Если кредиторская задолженность списывается вследствие ликвидации кредитора или его исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению ИФНС, тогда процедура списания производится на дату внесения в реестр записи о соответствующем событии (пп. 6, 7 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 5 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 16 ПБУ 9/99).
Сумма списанной «кредиторки» учитывается в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Увеличение дохода от списанной кредиторской задолженности, согласно разделу VIII инструкции по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, сопровождается следующей записью:
Содержание операций
Первичный документ
Счета 60 (62, 66, 67, 76)
Начисленный с полученного аванса НДС при списании кредиторской задолженности включается в прочие расходы (пп. 11, 16 ПБУ 10/99, утвержденный Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) и отражается проводкой:
Содержание операций
Первичный документ
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Тема 16. Учет расчетов и текущих обязательств
1. Темы рефератов и/или докладов
2. Методические указания по подготовке докладов и/или рефератов
При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками» необходимо обратить внимание на то, что организация выступает одновременно и поставщиком, и покупателем.
В случаях, когда организация выступает покупателем ТМЦ работ и услуг, расчеты с поставщиками и подрядчиками организуются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В докладе необходимо рассмотреть все производственные ситуации по поставкам ТМЦ и оказанным услугам, а также формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, уделив особое внимание расчетам с использованием аккредитивов и векселей.
При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль» необходимо раскрыть порядок формирования налогооблагаемой базы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Раскрыть экономическое содержание постоянных разниц, временных разниц, в том числе вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, а также методику расчета постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. На конкретном примере исчислить условный расход по налогу на прибыль и записи на счетах бухгалтерского учета, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.
При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по НДС» необходимо раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, налогооблагаемую базу и ставки налога.
Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС при приобретении ТМЦ, работ и услуг и НДС, начисляемый бюджету при продаже продукции, работ и услуг, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.
При подготовке доклада на тему «Учет расчетов по кредитам и займам» необходимо раскрыть экономическое содержание кредитов и займов, порядок их отнесения к долгосрочным и краткосрочным, расчета процентов за кредит, ведения бухгалтерского учета и составления кредитного договора.
Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, правила учета процентов по банковским кредитам в зависимости от объектов кредитования.
3. Термины и понятия, которые необходимо выучить
По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные словари, дать их определения и выучить.
Термины: Условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, текущий налог на прибыль, НДС, кредиты и займы.
4. Задания
Ситуация 1
В соответствии с договором на поставку материалов организация обязана перечислять аванс в размере 40 % от стоимости поставки без НДС.
За отчетный месяц объем поставки материалов составил 300 000 руб. Фактически за отчетный месяц организация получила и оприходовала на склад материалов на сумму 354 000 руб., включая НДС. Поставка была оплачена с расчетного счета с учетом ранее выданного аванса.
Задание 1
Решение.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику в соответствии с договором
60 сч. авансы выданные
Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)
Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам
Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в погашение задолженности
Ситуация 2
Организация приобрела за плату материалы у иностранного поставщика. Стоимость материалов согласно контракту – 8200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к организации права собственности на приобретенные импортные материалы составляет 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Материалу получены, оприходованы и оплачены с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности иностранному поставщику составляет 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.
Задание.
Решение.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Отражена в учете задолженность иностранному поставщику за приобретенные импортные материалы на дату перехода к организации права собственности
Перечислено с валютного счета иностранному поставщику в погашение задолженности
Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 60
Ситуация 3
Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 600 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.
Задание.
1. Составить бухгалтерские проводки.
Решение.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)
Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам
Отражено в учете погашение задолженности поставщику за полученные материалы при выдаче ему собственного векселя
Отражена в учете разница между суммой векселя, выданного поставщику и суммой задолженности ему за полученные материалы
Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности по выданному векселю
Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам
Методические указания
Для расчетов с поставщиками материалов (работ, услуг) могут использоваться товарные (расчетные или коммерческие) векселя. Товарный вексель выписывается покупателем продавцу материалов (работ, услуг) в обеспечение конкретной товарной сделки. Организация, выдавшая товарный вексель (векселедатель), учет задолженности по нему ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».
Векселедатель сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные материалы (работы, услуги) и одновременно отражает ее как кредиторскую задолженность перед поставщиком по выданному ему векселю.
За отсрочку платежа на стоимость материалов (работ, услуг) может начисляться определенная сумма процентов.
При выдаче товарных векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученными материалами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселедателя показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.
Контрольные задания
Задание 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приняла к оплате счет поставщика за полученные от него и оприходованные на склад материалы на сумму 432 000 руб., в том числе НДС 32000 руб. В погашение задолженности поставщику перечислены денежные средства с расчетного счета организации.
Задание 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобретает за плату у поставщика материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Согласно условиям договора поставки организация произвела предоплату материалов в размере 60 % от их стоимости. После получения материалов организация полностью рассчиталась с поставщиком.
Задание 3
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 755 200 руб., в том числе НДС – 115 200 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 800 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное имущество от продавца к покупателю. Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями – по кредиту.
Ситуация 4
В соответствии с учетной политикой реализация считается по отгрузке. Организация отгрузила покупателю готовую продукцию и предъявила ему счет на сумму 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб. Себестоимость продаж составила 75 000, расходы на продажу – 5000 руб.
Денежные средства от покупателя за полученную им продукцию поступили на расчетный счет организации.
Задание.
Решение.
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию
Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию