перенос с 01 счета на 111 в 2021 году
Перенос с 01 счета на 111 в 2021 году
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Бюджетное учреждение (ежегодно) 01.06.2021 заключает договор о приобретении неисключительных прав пользования программным продуктом на 12 месяцев (до 01.06.2022).
Как учитывать данный программный продукт (приобретаемый ежегодно)? Необходимо ли его учитывать на соответствующем счете аналитического учета счета 111 60?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы бюджетного учреждения по приобретению неисключительных прав пользования, срок полезного использования которых составляет 12 месяцев, но переходит за пределы года возникновения таких прав, отражаются на счете 401 50 226 «Расходы будущих периодов». Дальнейшее признание расходов будущих периодов расходами текущего года осуществляется в порядке, устанавливаемом учреждением в рамках учетной политики (равномерно, ежемесячно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.) в течение периода, к которому они относятся.
Обоснование вывода:
С 1 января 2021 года организации бюджетной сферы при ведении бухгалтерского учета обязаны применять, в том числе нормы Стандарта «Нематериальные активы».
В связи с началом применения норм новых стандартов были внесены изменения в Инструкцию N 157н и Инструкцию N 174н. Согласно принятым поправкам для учета неисключительных прав с 2021 года используется балансовый счет 111 60 «Права пользования нематериальными активами».
В целях применения Стандарта «Нематериальные активы» письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-07-07/104384 были направлены соответствующие Методические рекомендации.
К нематериальным активам согласно п. 56 Инструкции N 157н и п. 6 Стандарта «Нематериальные активы» относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющие материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которых у субъекта учета при приобретении возникли, в частности, права в соответствии с лицензионными договорами.
Учитывая изложенное, одним из ключевых критериев для отражения права пользования является срок его полезного использования.
Таким образом, если срок полезного использования неисключительного права составляет 12 месяцев и менее, то отражать такие неисключительные права на балансовом счете 111 60 нет оснований.
Расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением независимо от срока действия лицензии относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н).
Затраты на приобретение неисключительного права пользования в соответствии с лицензионными договорами на срок не более одного года можно в полном объеме отнести на расходы текущего финансового года или включить в затраты учреждения. Однако такой подход оправдан, если срок действия лицензии не переходит на очередной финансовый год.
В рассматриваемой ситуации неисключительные права предоставлены учреждению не с 1 января 2021 года, а с 1 июня 2021 года и переходят на следующий финансовый год, то есть учреждение использует программный продукт в разных отчетных периодах.
Расходы бюджетного учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относящиеся к очередным финансовым периодам, отражаются с использованием счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 160 Инструкции N 174н, п. 302 Инструкции N 157н). Также согласно п. 16 Стандарта «Концептуальные основы. » организации бюджетной сферы обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета с использованием принципа равномерности признания доходов и расходов и допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни.
Таким образом, единовременное отнесение на затраты текущего финансового года всей суммы расходов на приобретение лицензий, срок действия которых приходится на текущий и очередной (следующий) год, которые не подлежат учету на счете 111 60, не в полной мере соответствует принципам методологии бухгалтерского учета. Расходы по договорам о приобретении неисключительных прав пользования, используемых учреждением не более 12 месяцев, но за пределами отчетного периода, должны быть отнесены на расходы будущих периодов (счет 401 50) в целях равномерного включения указанных расходов в показатель финансового результата соответствующего отчетного периода. Данная позиция была также обозначена финансовым ведомством в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218 «В дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы».
Обращаем внимание, что признание расходов будущих периодов расходами текущего года осуществляется в порядке, устанавливаемом учреждением в рамках учетной политики (равномерно, ежемесячно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.) в течение периода, к которому они относятся (п. 302 Инструкции N 157н).
Таким образом, рассматриваемая ситуация, учитывая положения Инструкций NN 157н, 174н, отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 0 401 50 226 Кредит 0 302 26 73Х
— отражены расходы по приобретению неисключительных прав пользования;
2. Дебет 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226) Кредит 0 41 50 226
— расходы будущих периодов отнесены на финансовый результат бюджетного учреждения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Перенос остатков по неисключительным правам: новые разъяснения Минфина России
Одна из острых тем начала 2021 года — перенос остатков по неисключительным правам в связи с применением с 1 января Стандарта «Нематериальные активы». О том, как его осуществить, мы рассказывали в вебинаре, который состоялся 16 марта 2021 года. Все наши рекомендации основывались на положениях Стандарта «Нематериальные активы» и Методических рекомендациях Минфина России по его применению.
Однако в апреле специалисты финансового ведомства России в дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы» довели новое письмо. В нем содержатся указания о переносе неисключительных прав для различных ситуаций. Поэтому в дополнение к нашему вебинару мы решили написать статью, в которой детально разберем случаи переноса неисключительных прав, описанные в этом письме. Также в статье мы рассмотрим отражение такого переноса в 1С:БГУ 8.
Основания для переноса неисключительных прав
Чтобы отразить перенос остатков по неисключительным правам пользования нематериальными активами (НМА) в настоящее время нужно воспользоваться:
— Стандартом «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее — Стандарт «Нематериальные активы»);
— Методическими рекомендациями по применению Стандарта «Нематериальные активы», доведенными письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384 (далее — Методические рекомендации);
— новым письмом Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218, доведенным в дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы» (далее — Дополнение к Методическим рекомендациям).
Методические рекомендации и Дополнение к Методическим рекомендациям применяются одновременно.
Основные шаги учреждения перед переносом остатков:
1. Провести инвентаризацию по НМА.
2. Определить, какие из них удовлетворяют критериям отнесения к НМА. Критерии сформулированы в пп. 6, 7 Стандарта «Нематериальные активы», пп. 56, 57 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (см. также раздел 3 Методических рекомендаций, где критерии расписаны более полно).
3. Для неисключительных прав, которые будут отражаться на балансе (на счете 111 60), основными критериями, на выполнение которых следует обратить внимание, будут:
— наличие документального подтверждения права пользования НМА;
— срок полезного использования более 12 месяцев;
— возможность получения от использования неисключительного права полезного потенциала и экономических выгод, то есть его соответствие понятию «актива»;
— возможность идентификации (см. раздел 3 Методических рекомендаций).
Далее мы рассмотрим 3 варианта отражения в учете переноса неисключительных прав пользования НМА в зависимости от условий конкретных ситуаций.
Отражение переноса неисключительных прав в учете
| Условия | Бухгалтерские записи по переносу | Сумма | Когда отражать | Основание | |
| 1 ситуация | |||||
| Срок полезного использования | Определен и составляет более 12 месяцев | 1. Дебет 0 106 6X 352 Кредит 0 401 50 226 | |||
2. Дебет 0 111 6X 352 Кредит 0 106 6X 352
3. Уменьшение забалансового счета 01
счет 401 50
2. Уменьшение забалансового счета 01
счет 401 50
2. Уменьшение забалансового счета 01
При невозможности определить справедливую стоимость: по стоимости фактических вложений при приобретении (создании) права по договору.
При невозможности определить справедливую стоимость или объем фактических вложений по договору: в условной оценке — один объект, один рубль
Отражение переноса неисключительных прав
в 1С:БГУ 8
1. Отражение в 1С:БГУ 8 прав пользования НМА, срок полезного использования которых определен и на 01.01.2021 составил более 12 месяцев
Фактическую стоимость объекта неисключительных прав в данном случае формируют расходы будущих периодов. Это оформляется документом Операция (бухгалтерская).
В карточке права пользования НМА достаточно указать краткое и полное наименование объекта и выбрать вид НФА «Нематериальные активы».
Следующим шагом данный объект принимается к учету документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА.
На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Принятие к учету ОС, НМА по сформированной стоимости вложений (приобретение).
Одновременно соответствующий объект учета списывается с забалансового счета 01: оформляется документ Списание объектов ОС, НМА, НПА. На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС (пользование, хранение, не активы).
2. Отражение в 1С:БГУ прав пользования НМА, срок полезного использования которых определен и на 01.01.2021 составил менее 12 месяцев
В данном случае расходы будущих периодов на приобретение данных прав подлежат списанию на финансовый результат первым рабочим днем 2021 года. Одновременно производится списание с забалансового счета 01. В программе следует провести документ Операция (бухгалтерская), установить сумму списания в размере остатка по счету 401.50.
Далее проводится документ Списание объектов ОС, НМА, НПА. На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС (пользование, хранение, не активы).
3. Отражение в 1С:БГУ 8 прав пользования НМА, срок полезного использования которых на 01.01.2021 не определен
Для оформления таких объектов неисключительных прав при отсутствии расходов будущих периодов используется документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА с Видом поступления: Поступление на счет 101, 102, 103, 111.60. Дата документа указывается 31.12.2020 и проставляется флаг Отразить в межотчетном периоде. При этом на закладке Основные средства, НМА, НПА графа Срок полезного использования не заполняется.
На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Ввод входящих остатков. Счет учета автоматически проставляется 401.30.
Далее проводится документ Списание объектов ОС, НМА, НПА. На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС (пользование, хранение, не активы).
Мы рассмотрели в статье 3 варианта отражения в учете и в 1С:БГУ 8 переноса остатков по неисключительным правам пользования НМА в зависимости от условий конкретных ситуаций. При выборе нужного варианта обращайте внимание на срок полезного использования и наличие остатков на счетах 01 и 401 50. Для различных вариантов будут различными не только бухгалтерские записи, но и момент отражения операций в учете и их суммы.
*Согласно п.2 Дополнения к Методическим рекомендациям признание расходов, связанных с приобретением (созданием) неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) с неопределенным сроком их использования, до 01.01.2021 осуществлялось с отражением расходов по дебету счета 0 401 20 226 «Расходы по прочим работам, услугам», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту счета 0 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам». То есть Минфин России не предполагает, что в таких ситуациях до 01.01.2021 мог использоваться счет 401 50.
Учет в «1С» неисключительных прав пользования на РИД с 2021 года
В номере 2 (февраль) на стр. 40 «БУХ.1С» за 2021 год и в статье «Перевод на баланс прав пользования НМА, учтенных за балансом» эксперты 1С рассказывали о новом порядке учета с 2021 года неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) в соответствии с положениями Стандарта «Нематериальные активы» и о первом применении указанного Стандарта. В этой статье рассматривается порядок отражения в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ2) неисключительных прав пользования на РИД, в том числе неисключительных лицензий на программные продукты с 2021 года.
Настройка счетов учета прав пользования НМА
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП) для учета прав пользования нематериальными активами (НМА) в соответствии со Стандартом «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н, применяются следующие счета, см. таблицу.
По счетам 111 60 «Права пользования нематериальными активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства, Договоры, ЦМО. В карточке счетов 111 60 «Права пользования нематериальными активами» на закладке КЭК счетов указаны допустимые КОСГУ:
По счетам 106 60 «Вложения в права пользования нематериальными активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства, ЦМО, Виды затрат. В карточке счетов 106 60 «Вложения в права пользования нематериальными активами» на закладке КЭК счетов указаны допустимые КОСГУ:
По счетам 104 60 «Амортизация прав пользования нематериальными активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства. В карточке счетов 104 60 «Амортизация прав пользования нематериальными активами» на закладке КЭК счетов указан один допустимый КОСГУ:
По счетам 114 60 «Обесценение прав пользования нематериальными активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства. В карточке счетов 114 60 «Обесценение прав пользования нематериальными активами» на закладке КЭК счетов указан один допустимый КОСГУ:
450 «Уменьшение стоимости права пользования».
Оформление операций по учету прав пользования НМА
Рассмотрим порядок оформления в БГУ2 операций по учету прав пользования НМА на примере учета неисключительных лицензий на программные продукты, которые подлежат учету на счете 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами», а именно на счете 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных».
Приобретение неисключительных лицензий с СПИ до одного года включительно
Приобретение неисключительных лицензий на программные продукты со сроком полезного использования (СПИ) на программный продукт до одного года включительно оформляется документом Поступление услуг, работ (раздел Услуги, работы, производство). Документ оформляется в обычном порядке. На закладке Бухгалтерская операция следует выбрать подходящую типовую операцию:
По рекомендациям методологов Минфина России (п. 3 письма Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218) приобретение неисключительных лицензий с СПИ до 12 месяцев следует отражать в корреспонденции со счетом 40150 «Расходы будущих периодов», если СПИ начинается в одном году, а заканчивается в следующем году (распространяется на два финансовых года). В БГУ2 такие расходы учитываются в справочнике Расходы будущих периодов (раздел Учет и отчетность — Расходы будущих периодов) по элементам с видом «Прочие».
Если учреждение применяет общий режим налогообложения и ведет налоговый учет по налогу на прибыль, при приобретении неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности за счет приносящей доход деятельности, которые будут использоваться в этой деятельности, на закладке Бухгалтерская операция в группе реквизитов Налоговый учет следует установить счет Н97 «Расходы будущих периодов» и выбрать статью расходов будущих периодов «Прочие».
Аналитический учет расходов будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете ведется в справочнике Расходы будущих периодов по элементам с видом «Прочие».
Включение указанных расходов в расходы текущего периода (в бухгалтерском учете) и в налоговую базу по налогу на прибыль (в налоговом учете) равномерно в течение срока списания, указанного в статье расходов будущих периодов, отражается документом Списание расходов будущих периодов (в разделе Учет и отчетность — Расходы будущих периодов).
Приобретение неисключительных лицензий с СПИ более одного года
В БГУ2 принятие к учету приобретенных прав пользования нематериальными активами отражается в том же порядке, как и приобретенных нематериальных активов, основных средств и непроизведенных активов.
Сначала формируется первоначальная стоимость объекта прав пользования НМА на счете 106.60 документами Поступление ОС, НМА, НПА и Поступление услуг, работ.
Затем отражается принятие объекта к бухгалтерскому учету на счет 111.60 документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА.
Формирование первоначальной стоимости
Формирование капитальных вложений в неисключительные лицензии на программные продукты с СПИ более 12 месяцев, а также с неопределенным сроком полезного использования (в частности, бессрочные лицензии на программное обеспечение) оформляется документами:
В шапке документа Поступление ОС, НМА, НПА следует указать контрагента — правообладателя, договор — правовое основание прав пользования нематериальными активами, поскольку в программе по счету 111 60 ведется аналитический учет по контрагентам и договорам в соответствии с пунктом 151.3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, а также центрам материальной ответственности.
Закладка Капитальные вложения заполняется в обычном порядке — указывается внеоборотный актив (объект вложений), КФО, КПС, счет учета вложений, количество и сумма вложений.
Так как в БГУ2 аналитический учет по счетам 106 60 ведется по объектам прав пользования НМА, в карточке объекта прав пользования НМА (элементе справочника Основные средства, НМА, НПА) на этом этапе достаточно указать краткое и полное наименование объекта и вид НФА «Нематериальные активы».
В целях статистического учета можно указать код по ОКОФ.
В поле Срок полезного использования следует выбрать вариант:
На закладке Бухгалтерская операция следует выбрать типовую операцию Поступление ОС, НМА, НПА по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам.
В реквизитах типовой операции необходимо указать Вид затрат для счета 106.60, остальные реквизиты будут заполнены автоматически.
Примечание. Если учреждение применяет общий режим налогообложения и ведет налоговый учет по налогу на прибыль, при приобретении неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности за счет приносящей доход деятельности, которые будут использоваться в этой деятельности, на закладке Бухгалтерская операция в группе реквизитов Налоговый учет следует установить счет Н97 «Расходы будущих периодов» и выбрать статью расходов будущих периодов.
Аналитический учет таких расходов в налоговом учете ведется в справочнике Расходы будущих периодов по элементам с видом «Неисключительные права пользования НМА (с 01.01.2021, пп. 26, 37 п. 1 статьи 264 НК РФ)». Включение указанных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль равномерно в течение срока списания, указанного в статье расходов будущих периодов, отражается документом Списание расходов будущих периодов.
При проведении документа Поступление ОС, НМА, НПА будут сформированы проводки по формированию первоначальной стоимости неисключительных лицензий на программные продукты.
Включение в первоначальную стоимость права пользования НМА дополнительных расходов
Если в первоначальную стоимость неисключительных лицензий на программные продукты необходимо включить дополнительные расходы, такие расходы можно отразить документом Поступление услуг, работ с типовой операцией Вложения в права пользования НМА (106.60).
Документ оформляется в обычном порядке, как при отнесении расходов по поступлению услуг, работ на финансовый результат.
В табличной части указываются услуги, работы, которые следует отнести в первоначальную стоимость неисключительных лицензий на программные продукты. На закладке Бухгалтерская операция следует выбрать типовую операцию Вложения в права пользования НМА (106.60).
В качестве дополнительных реквизитов типовой операции нужно указать следующую информацию:
Принятие к учету неисключительных лицензий на программные продукты
Принятие к учету неисключительных лицензий на программные продукты оформляется документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА с видом поступления Принятие к учету со счета 106 (приобретение).
На закладке Общие сведения следует указать Ответственное лицо и Место хранения.
Также следует указать Контрагента — правообладателя и Договор — правовое основание прав пользования нематериальными активами, поскольку в программе по счету 111 60 ведется аналитический учет по контрагентам и договорам в соответствии с пунктом 151.3 Инструкции № 157н.
Закладка Стоимость вложений заполняется в обычном порядке — указывается Объект вложений, Счет вложений, по кнопке Рассчитать сумму вложений рассчитывается сумма, которая будет списана со счета 106.60.
На закладке Основные средства, НМА, НПА указываются объекты, принимаемые к учету, их инвентарные номера, счет учета и стоимость.
В соответствии со Стандартом «Нематериальные активы» объектам НМА, в том числе правам пользования НМА, следует присвоить инвентарные номера. Инвентарные номера объектам — правам пользования НМА присваиваются в том же порядке, как объектам ОС, НМА, НПА.
Принятие к учету неисключительных лицензий на программы с определенным СПИ
При оформлении документа по правам пользования НМА с определенным сроком полезного использования стоимостью до 100 000 руб. включительно в графе Срок полезного использования следует указать СПИ (срок действия лицензии), в графе Отражение в учете следует указать порядок погашения стоимости Начисление амортизации, способ начисления амортизации 100% при вводе в эксплуатацию.
При оформлении документа по правам пользования НМА с определенным сроком полезного использования стоимостью более 100 000 руб. в графе Срок полезного использования следует указать СПИ (срок действия лицензии), в графе Отражение в учете следует указать Начисление амортизации линейным методом.
Также следует указать счет отнесения расходов при начислении амортизации в графе Отражение в учете.
Принятие к учету неисключительных лицензий на программы с неопределенным СПИ
При оформлении документа по правам пользования НМА с неопределенным СПИ графа Срок полезного использования не заполняется, в графе Отражение в учете следует указать Стоимость не погашается.
На закладке Бухгалтерская операция для вида поступления Принятие к учету со счета 106 (приобретение) по умолчанию установлена типовая операция Принятие к учету ОС, НМА по сформированной стоимости вложений (приобретение).
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по принятию к учету неисключительных лицензий на программные продукты в зависимости от их стоимости и СПИ.
Для прав пользования НМА с неопределенным сроком полезного использования формируются номера счетов с КОСГУ 353:
Дебет 0 111 6I 353 Кредит 0 106 6I 353.
Для прав пользования НМА с определенным сроком полезного использования формируются номера счетов с КОСГУ 352:
Дебет 0 111 6I 352 Кредит 0 106 6I 352.
Для объектов со способом начисления амортизации 100% при вводе в эксплуатацию дополнительно формируется проводка по начислению амортизации в размере 100% балансовой стоимости:
Дебет 0 401 20 226 Кредит 0 104 6I 452.
Безвозмездное получение прав пользования НМА
Принятие к бухгалтерскому учету неисключительных лицензий на программные продукты, полученных безвозмездно или в порядке централизованного снабжения, оформляется документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА с типовой операцией Безвозмездное получение объектов ОС, НМА (401.10) или Централизованное получение объектов ОС, НМА (304.04).
В документе следует выбрать вид поступления Поступление на счет 101, 102, 103, 111.60. Далее документ заполняется в обычном порядке, как при принятии к учету объектов НФА.
На закладке Общие сведения следует указать Ответственное лицо и Место хранения.
Также следует указать Контрагента — правообладателя и Договор — правовое основание прав пользования нематериальными активами, поскольку в программе по счету 111 60 ведется аналитический учет по контрагентам и договорам в соответствии с пунктом 151.3 Инструкции № 157н.
На закладке Основные средства, НМА, НПА указывается объект, принимаемый к учету, его инвентарный номер, счет учета и стоимость. При передаче объекта с начисленной амортизацией и суммой обесценения могут быть заполнены поля Сумма амортизации, Сумма обесценения, Дата ввода в эксплуатацию, Оставшийся СПИ и порядок погашения стоимости права пользования НМА.
Карточка объекта права пользования НМА (элемент справочника Основные средства, НМА, НПА) создается аналогично, как при формировании первоначальной стоимости объекта прав пользования НМА, т. е. в карточке следует указать краткое и полное наименование объекта и вид НФА «Нематериальные активы».
На закладке Бухгалтерская операция в зависимости от характера передачи следует выбрать типовую операцию Безвозмездное получение объектов ОС, НМА (401.10) или Централизованное получение объектов ОС, НМА (304.04).
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по принятию к учету неисключительных лицензий на программные продукты в зависимости от их стоимости и СПИ.
Начисление амортизации прав пользования НМА
Для неисключительных лицензий на программные продукты с определенным сроком полезного использования и стоимостью более 100 000 руб. амортизация начисляется ежемесячно регламентным документом Начисление амортизации ОС и НМА до окончания СПИ (действия лицензии).
При проведении документа формируются проводки по начислению амортизации.
Дебет 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226) Кредит 0 104 6I 452.
Списание с учета объектов прав пользования НМА по окончании СПИ
Списание с учета неисключительных лицензий на программные продукты оформляется документом Списание объектов ОС, НМА, НПА (кроме транспорта) с типовой операцией Прекращение прав пользования НМА (401.10.172/401.20.226-111.60).
В документе следует выбрать вид списания Списание собственных ОС, НМА, НПА на балансе (101, 102, 103, 111.60), указать вид списываемого объекта прав пользования (реквизит Вид имущества) и КФО.
На закладке Общие сведения следует указать Ответственное лицо и Место хранения, с которого списывается лицензия на программные продукты.
На закладке Основные средства, НМА, НПА следует добавить или подобрать неисключительные лицензии на программные продукты, подлежащие списанию.
Далее на закладке Бухгалтерская операция следует выбрать типовую операцию Прекращение прав пользования НМА (401.10.172/401.20.226-111.60).
В качестве дополнительных реквизитов типовой операции необходимо указать полный счет списания в зависимости от СПИ права пользования неисключительной лицензии на программные продукты — 401.10. 172 или 401.20.226.
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по списанию неисключительных лицензий на программные продукты.
Если амортизация права пользования НМА начислена полностью — в размере 100% балансовой стоимости объекта учета, формируется запись:
Дебет КРБ 0 104 6I 452 Кредит КРБ 0 111 6I 452.
Если амортизация права пользования НМА начислена не полностью — при досрочном прекращении использовании программного продукта, формируются следующие записи:
Дебет КРБ 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226) Кредит КРБ 0 104 6I 452
— доначисление амортизации за текущий месяц;
Дебет КРБ 0 104 6I 452 Кредит КРБ 0 111 6I 452
— списание начисленной амортизации;
Дебет КРБ 0 401 10 172 Кредит КРБ 0 111 6I 452
— списание остаточной стоимости права пользования НМА.