перевыставленный счет фактура принципалу

23.08.202324.08.2023 admin 0 Comments

Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору

kak_perevystavit_schet-fakturu_po_agentskomu_dogovoru.jpg

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Итак, агент должен переоформить СФ, когда исполняет поручение заказчика, выступая при этом от своего имени, тем самым обретая права и обязанности участника сделки (ст. 1005 ГК РФ), в том числе и право оформления СФ, как лицо, осуществляющее продажи (ст. 169 НК РФ). Поэтому, согласно Правил ведения журнала учета СФ, утв. правительственным Постановлением № 1137 от 26.12.2011, агент, получив от поставщика СФ, выставленный на собственное имя, обязан:

перенаправить удостоверенную копию СФ заказчику-принципалу;

перевыставить этот СФ принципалу, максимально сохранив в нем все данные, но изменив некоторые из них:

— в строке 1 агент оставляет дату оформления СФ продавцом, но номер присваивает по собственной учетной хронологии;

— в строках 2, 2а и 2б фиксирует данные продавца, а не посредника (если он выступает в роли поставщика);

— в строке 5 агент указывает реквизиты платежных поручений на перечисление ему средств заказчиком (для приобретений), а также реквизиты платежек на оплату поставок продавцам;

— в строках 6, 6а и 6б фиксируются реквизиты фактического покупателя, т.е. принципала.

В счете-фактуре, оформляемом посредником от собственного имени, не возбраняется указание дополнительных сведений о себе или совершенной сделке. При этом в документе нельзя нарушить последовательность строк и реквизитов.

СФ визируется руководителем и главным бухгалтером компании-посредника. Если агентом является бизнесмен, то он ставит подпись, подкрепив данными свидетельства о госрегистрации ИП.

Заметим, что в процессе перевыставления счетов-фактур по агентскому договору ни полученные, ни переоформленные СФ не регистрируются у агента в книге покупок или продаж. Информацию о них заносят лишь в журнал учета выставленных/полученных СФ. Если у агента отсутствует обязанность сдавать в ИФНС декларацию по НДС, то ему предстоит по завершении отчетного квартала, до 20-го числа, представить налоговикам этот журнал для проверки (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Посредники-плательщики налога сведения по агентской деятельности из журнала переносят в декларацию по НДС, которую и представляют в ИФНС.

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры по агентскому договору – процедура, инициируемая в рамках хозяйственных операций с участием посредника, когда услуги/товары поставляются по факту одной компании, а предназначены и оплачиваются другой.

Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору

В зависимости от характера выполняемых агентом обязательств изменяется алгоритм его действий при перевыставлении СФ. Например, при покупке агентом товаров для заказчика, он будет следующим:

посредник получает на свое имя в качестве покупателя СФ от поставщика;

отражает поступление СФ во 2-й части журнала учета СФ «Полученные счета-фактуры»;

копию полученного СФ отправляет заказчику;

оформляет и передает принципалу СФ с данными счета-фактуры, выставленного поставщиком;

регистрирует СФ в 1-й части журнала учета СФ «Выставленные счета-фактуры».

Принципал направленный ему агентом СФ регистрирует в книге покупок. Полученную от посредника копию СФ, переданного агенту продавцом, в компании заказчика-принципала не регистрируют, но хранят не менее 4-х лет.

Пример

Посредником по агентскому договору ООО «Рим» приобретены товары на сумму 100 000 руб. без учета НДС. Средства на них перечислены заказчиком ООО «Торг» по платежному поручению № 451 от 10.07.2019. В адрес агента, выступающего в качестве покупателя, выставлен СФ № 123 от 15.07.2019 от продавца ООО «Лето»:

sf.png

Агент перевыставляет счет-фактуру в соответствии с действующими правилами:

строка 1 датируется датой СФ, поступившего от поставщика, а номер документа проставляется по хронологии в журнале учета СФ агента;

строки 2, 3, 4 остаются без изменения;

в строку 5 добавляются сведения о реквизитах платежного поручения на получение средств для осуществления покупки от принципала;

в строках 6, 6а и 6б указывается наименование, реквизиты и адрес покупателя, т. е. принципала по агентскому договору.

Изменения в документе выделены красным цветом.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору:

sf2.png

Несколько иначе происходит процедура перевыставления СФ, если агент, выполняя поручение заказчика, продает товары или услуги от своего имени. В этом случае:

по факту продажи агент, как продавец, формирует 2 экземпляра СФ;

один из них передает покупателю;

второй экземпляр посредник регистрирует в 1-й части журнала учета СФ.

Заказчик, получив документ:

выставляет на имя агента счет-фактуру с теми же данными, в которых фигурирует как продавец;

регистрирует его в книге продаж.

Агент регистрирует полученный документ в ч. 2 журнала учета СФ.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Почему агенту не стоит затягивать с перевыставлением счета-фактуры?

Вы ведь уже знаете, что ФНС доработала регламент по проверке НДС-деклараций. Теперь программный комплекс АСК НДС-2 заменен на «Контроль НДС». Но понятно, что дело не в названии. Новая система настроена на выявление не только несовпадений по проверкам и разрывов, но еще и дополнительных операций, попадающих под контроль. Например, налоговики обратят внимание на расхождение по журналам. А такое расхождение может произойти, например, когда посредник затягивает с отчетом и перевыставлением счета-фактуры.

Новые операции в системе контроля НДС

Программный комплекс АСК НДС-2, которым налоговая служба пользовалась до недавнего времени, заменен на другой, усовершенствованный. Он носит название «Контроль НДС».

Он направлен не только на выявление «прямых» схем ухода от НДС, но в состоянии проверить контрагентов второго, третьего звена, а также и тех, кто сам не применяет эти схемы, но работает с такими контрагентами.

Предшествующий регламент был «заточен» на выявление:

В этих случаях налоговая выставляет требование о предоставлении документов и начинает процесс выявления выгодоприобретателя.

С заменой регламента будут также проверять:

Обязанности агента

Агент, который покупает товары для принципала и по договору действует от своего имени, обязан:

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Особенности счетов-фактур у агента

В какой момент агент должен перевыставить принципалу счет-фактуру, НК РФ не устанавливает.

Но порядок составления счетов-фактур в адрес принципала у агента имеет такие особенности:

Дата в перевыставленном счете-фактуре у агента должна быть такая же, как и в счете-фактуре, полученном от продавца.

Как агент заполнит журнал

Все счета-фактуры агент регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур:

Перевыставлять счета-фактуры агент может как на дату получения входящего счета-фактуры от продавца, так и на дату представления отчета. От этого зависит порядок заполнения журнала учета счетов-фактур.

Риск попасть в зону внимания инспекции у всех участников сделки появится, если агент представит в инспекцию не весь журнал сразу, а по частям.

Это может получиться в случае, когда агент по какой-то причине протянет с перевыставлением счета-фактуры принципалу. То есть, получив счет-фактуру от поставщика, например, в 3 квартале, агент заполнит часть 2 журнала. Перевыставив счет-фактуру в 4 квартале, он зарегистрирует его в части 1 журнала.

Принципал же вправе принять НДС к вычету по перевыставленному счету-фактуре только после получения отчета агента, то есть в 4 квартале. В то время как поставщик исчислит НДС в 3 квартале.

Чтобы себя обезопасить от дополнительного внимания налоговиков, пропишите в агентском договоре срок перевыставления агентом счетов-фактур и представления отчета – в периоде получения счетов-фактур и первичных документов от поставщика.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Источник

НДС по агентскому договору — инструкции для агентов и принципалов

Что такое агентский договор

Агентский договор — форма посреднического договора, при которой заказчик поручает исполнителю задание. Как правило, это продажа или покупка товаров, работ и услуг. В агентском договоре заказчик выступает принципалом, а исполнитель — агентом.

Особенность агентского договора в том, что задачи выполняются как от имени принципала, так и от имени агента, но всегда за счет принципала. По итогу выполнения договора агент получает вознаграждение. Заказчик может прописать в договоре фиксированную сумму, процент от суммы сделки, пообещать передать в награду полученную от продажи прибыль или экономию на покупке.

НДС по агентскому договору у принципала

Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

НДС у принципала при продаже товаров

Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

НДС у принципала при покупке товаров

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету.

При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет. В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

НДС по агентскому договору у агента

Со стороны исполнителя порядок работы с НДС и счетами-фактурами вновь зависит от того, на чье имя оформляется сделка: на имя агента или на имя заказчика. Рассмотрим четыре ситуации.

НДС у агента при продаже товаров

Если вы продаете товары от имени принципала, то у вас минимальные обязанности. Принципал сам начислит НДС и выставит покупателям счета-фактуры. Вашей обязанностью будет только оформление агентского вознаграждения.

Если вы продаете товары от своего имени, то должны выписать и зарегистрировать в учетной книге счет-фактуру на имя покупателя. Документ составьте в двух экземплярах в течение 5 дней с даты передачи товаров покупателю (получения аванса). Один экземпляр отдайте покупателю, другой — заказчику по договору.
На основе полученной копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями. Ее нужно зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книгу покупок ничего вносить не нужно.

Счет-фактуру, выставленный покупателю товаров принципала, зарегистрируйте в первой части журнала учета счетов-фактур.

НДС у агента при покупке товаров

Если вы покупаете товары от имени принципала, то не можете принять входной НДС к вычету, так как приобретенные товары не переходят в вашу собственность. Продавец сразу выпишет счета-фактуры на товары на имя принципала, поэтому перевыставлять ничего не придется.

Если покупаете товары от своего имени, принять входной НДС к вычету тоже нельзя. Но при этом счета-фактуры, полученные от продавца, придется перевыставлять и регистрировать в журнале учета. Действуйте в следующем порядке:

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков. В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа.

Агентское вознаграждение

Весь раздел про агентское вознаграждение актуален только для агентов на ОСНО. Спецрежимники НДС на агентское вознаграждение не начисляют и счета-фактуры не выставляет.

На агентское вознаграждение НДС начисляется по формуле:

НДС = Сумма вознаграждения и (или) дополнительной выгоды × 20 %

Ставка налога всегда равна 20 % и не меняется, даже если товары облагаются налогом по ставке 10 %, 0 % или не облагаются вовсе. Исключения предусмотрены только для:

НДС начисляется в тот день, в который выполнен договор. Эта дата должна быть определена в самом агентском договоре, например день утверждения отчета заказчиком.

Далее исполнитель выставляет заказчику счет-фактуру. На это дано пять дней с даты выполнения договора. Агент регистрирует счет в книге продаж, заказчик — в книге покупок. На основании этого документа заказчик может принять входной НДС к вычету.

Сформируйте такие проводки:

У принципала
Дт 44 Кт 76	Отражено вознаграждение агенту
ДТ 19 КТ 76	НДС с вознаграждения
Дт 68-НДС Кт 19	Налоговый вычет по НДС (при наличии права на него)
ДТ 76 Кт 51	Перечислено вознаграждение

У агента
Дт 76 Кт 90	Отражено вознаграждение за выполнение договора
Дт 90 Кт 68	Начислен НДС с вознаграждения
Дт 51 Кт 76	Получено вознаграждение

Ведите учет НДС по посредническим договорам в Контур.Бухгалтерии. Формируйте счета-фактуры, ведите книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур, начисляйте НДС, платите налоги и сдавайте отчетность через интернет. А еще в бухгалтерии удобно вести расчеты с сотрудниками, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Источник

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Отражение в учете у посредника корректировки закупленных для принципала услуг (+ видео)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.40.33.

В момент закупки услуг у поставщика по агентскому договору регистрируется документ Поступление с видом операции Товары, услуги комиссия. В шапке документа указывается договор вида С поставщиком.

На закладке Агентские услуги в табличной части в поле Комитент указывается принципал (принципалы), в интересах которого совершается сделка. Для каждого из них должен быть указан договор вида С комитентом (принципалом) на закупку.

При регистрации поступления регистрируется счет-фактура, полученный от поставщика.

По результатам выполнения агентского поручения оформляется документ Отчет комитенту. Отчет может быть заполнен автоматически по товарам (услугам), приобретенным по данному агентскому договору.

При проведении документа автоматически сформируются счета-фактуры, выставляемые агентом на приобретенные услуги от имени поставщика.

Если с поставщиком услуг достигается соглашение об изменении условий сделки, то при получении корректировочных документов от поставщика в учетную систему необходимо ввести документ Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон и зарегистрировать соответствующий ему полученный корректировочный счет-фактуру.

Для перевыставления корректировочных документов принципалу создается документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон, а в качестве документа-основания указывается счет-фактура, выставленная принципалу от имени поставщика.

На основании Корректировки реализации принципалу выставляется корректировочный счет-фактура от имени поставщика.

Этот корректировочный счет-фактура отражается в декларации по НДС в разделе 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур».

Источник

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные (фактические) действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.

К отношениям по договору агентирования применяются правила, установленные главой 52 Гражданского кодекса РФ «Агентирование». Кроме этого:

Эти нормы могут быть применены, только если они не противоречат нормам, установленным в главе 52 ГК РФ.

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.

К отчету прилагаются подтверждающие документы, а также счет на агентское вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактура).

Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. По условиям договора агентское вознаграждение может быть удержано агентом из выручки, полученной от реализации товаров или услуг. Выручкой принципала будет сумма, полученная от реализации услуг.

Вознаграждение, выплаченное агенту, включается в расходы принципала.

Отражение операций принципала в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации услуг по агентскому договору рассмотрим на следующем примере.