первый пришел первый ушел метод учета товарных запасов
Принцип управления запасами FIFO
Не прекращайте учебу с
LOKAD TV
Главная » Ресурсы » Здесь
Жоаннес Верморель, июль 2016 г.
Согласно принципу FIFO (первый пришел — первый ушел), товары, которые были приобретены первыми, должны быть проданы первыми. Модель FIFO можно использовать как теоретическое основание для организации реальных товарных потоков в бухгалтерии и финансах. Метод FIFO можно применять на практике в цепях поставок для контроля срока годности и устаревания продукции, негативно влияющие на запасы. Благодаря FIFO-анализу запасов можно рассчитать «возраст» запасов, найти товары с низкой оборачиваемостью и неликвидные запасы. Ниже описана процедура проведения FIFO-анализа на практике, а также теоретические и практические ограничения данного подхода.
Физический аспект метода FIFO
С точки зрения цепей поставок, то есть при работе с реальными товарными потоками, обычно имеет смысл в первую очередь отгружать товары, которые были закуплены первыми. Благодаря этому компания сможет свести к минимуму потери из-за истечения срока годности, при условии что в запасе у нее хранится не чрезмерное количество товара. Кроме того, данный метод позволяет ограничить другие мелкие последствия длительного хранения товаров (например, потускнение упаковки).
Например, в сфере торговли одеждой через Интернет возвраты могут достигать 50% от всех сделок. В данной ситуации обычно рекомендуется в первую очередь продавать товары, которые были возвращены ранее. Это дополнение к методу FIFO, которое позволяет надлежащим образом учитывать возврат товаров. Данный метод позволяет работать с вторичными каналами продаж при окончании реализации текущей коллекции товаров.
FIFO-анализ
В отличие от физического аспекта данного метода FIFO-анализ представляет собой теоретический подход к товарным запасам. Он основан на предположении, что товары, которые были приобретены первыми, отгружаются первыми независимо от реального товарного потока. Подход с точки зрения метода FIFO значительно упрощает финансовый анализ товарных запасов.
На практике для проведения FIFO-анализа необходимо следующее:
Envision и FIFO-анализ
Функция fifo() в Envision специально предназначена для FIFO-анализа.
При наличии известного текущего уровня запасов и данных о размещенных заказах на закупку товаров метод fifo() позволяет так или иначе подробно описать состав запасов с указанием возраста каждой единицы товара. Таким образом, каждая единица товара привязана к одной строке заказа на закупку. Это может показаться незначительным, однако данный метод позволяет рассчитывать количество нераспроданных’’ единиц товара для каждой строки заказа на закупку с учетом текущего уровня запасов.
Оценка товарных запасов
Средняя цена закупки
Возраст запасов
Возраст запасов также относительно легко рассчитать, однако для этого требуется еще кое-что: дата, соответствующая настоящему моменту». Возраст данных о запасах может составлять всего лишь несколько дней, а текущая календарная дата может не подходить для проведения анализа. В примере ниже мы вводим переменную с именем «today», которую можно подгонять под реальные условия. Сценарий выше выводит на экран список всех наименований товаров в запасе, упорядоченный по возрасту запасов, причем самые старые наименования помещаются вверх списка. В строках 8-10 производятся расчеты среднего возраста для всех заказов на закупку на основании данных о нераспроданных товарах.
Ограничения FIFO-анализа
Показатели FIFO-анализа основаны на определенных предположениях о потоке товарных запасов. Тем не менее, когда данные или фактический товарный поток не соответствует этим предположениям, качество результатов, как правило, заметно страдает. В данном разделе мы рассмотрим самые распространенные проблемы, связанные с FIFO-анализом.
Ограниченные данные о закупках
Для проведения качественного FIFO-анализа не требуются чрезвычайно подробные данные о закупках, однако зачастую получается, что самые старые товары находятся в запасе дольше, чем можно проследить по истории закупок. В некоторых отраслях, таких как аэрокосмическая промышленность, часто используются запчасти, которым по 10 лет, однако извлечение 10-летней истории закупок из инвентарной системы — сложная задача.
Симуляция случаев дефицита товара
Если в вашем распоряжении есть история закупок и история продаж, можно предположить, что историю случаев дефицита товара можно рассчитать, проанализировав вышеупомянутые данные в хронологическом порядке. Теоретически при проведении такой симуляции можно рассчитать уровень запасов на любой момент времени и отметить периоды, когда он был на нуле в виде случаев дефицита.
Однако опыт Lokad показывает, что данный подход, к сожалению, практически никогда не работает. В данном случае даже малейшие несоответствия (например, не была учтена одна единица товара) нарушают ход анализа, потому что в периоды дефицита товара уровень запасов практически никогда не бывает на нуле — как правило, это небольшие положительные или отрицательные значения, что не позволяет идентифицировать искомые случаи.
Товары с серийными номерами
Когда все единицы товара имеют уникальные серийные номера и когда все перемещения запасов отслеживаются на уровне серийного номера, FIFO-анализ можно считать грубым приближением. Если запасы есть смысл отслеживать по серийному номеру, то их уровень почти всегда можно анализировать с помощью дополнительных параметров, которые предоставляет серийный номер.
Когда компании следует использовать метод «последний пришел – первым ушел» (LIFO)?
Опубликовано 28.06.2021 · Обновлено 28.06.2021
Последний пришел, первый ушел (LIFO) – это метод, используемый для учета того, как были проданы запасы, при котором самые недавно произведенные товары записываются как проданные первыми.Этот метод запрещен Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО ), правилами бухгалтерского учета, применяемыми в Европейском союзе (ЕС), Японии, России, Канаде, Индии и многих других странах. США – единственная страна, которая разрешает «последний пришел – первым ушел» (LIFO), поскольку она придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).2
Есть две альтернативы последнему прибытию – первым ушел (LIFO) для оценки запасов: первый пришел – первый ушел (FIFO) и метод средней стоимости. В системе «первым пришел – первым ушел» (FIFO) самые старые товарно-материальные запасы записываются как проданные первыми. Метод средней стоимости использует средневзвешенное значение всех единиц, имеющихся в наличии для продажи в течение отчетного периода, а затем использует эту среднюю стоимость для определения стоимости проданных товаров (COGS) и конечных запасов.
Ключевые выводы
Когда цены растут, компаниям может быть выгодно использовать LIFO, потому что они могут воспользоваться более низкими налогами. Многие компании с большими товарными запасами используют LIFO, например, розничные торговцы или автомобильные представительства.
Как работает последний вошел – первым ушел (LIFO)
Согласно LIFO, компания регистрирует свои новейшие продукты и запасы как первые проданные товары. Противоположным методом является метод FIFO, при котором самые старые запасы регистрируются как проданные первыми. Хотя бизнес не может буквально продавать новейшие или самые старые запасы, он использует это предположение для целей учета затрат. Если бы стоимость покупки запасов была одинаковой каждый год, не имело бы значения, использует ли бизнес методы LIFO или FIFO. Но затраты действительно меняются, потому что на многие продукты цена растет с каждым годом.
Компании, которые получают выгоду от учета затрат по методу LIFO
Компании, которые продают товары, которые с каждым годом дорожают, получают выгоду от использования LIFO.Когда цены растут, бизнес, использующий LIFO, может лучше сопоставить свои доходы с последними затратами.Бизнес также может сэкономить на налогах, которые были бы начислены при других формах учета затрат, и они могут проводить меньше списаний запасов.
Практически любая отрасль, сталкивающаяся с растущими затратами, может получить выгоду от использования учета затрат LIFO. Например, многие супермаркеты и аптеки используют учет затрат по LIFO, потому что почти каждый товар, который они хранят, подвержен инфляции. Многие круглосуточные магазины, особенно те, которые продают топливо и табак, предпочитают использовать LIFO, поскольку стоимость этих продуктов со временем значительно выросла.
Критика LIFO
Противники LIFO говорят, что он искажает данные о запасах в чистую прибыль и, следовательно, снизить налоги, с которыми сталкивается фирма.
Пример LIFO
Предположим, есть компания One Cup, Inc., которая покупает кофейные кружки у оптовых торговцев и продает их через Интернет. Стоимость проданных товаров за одну чашку (COGS) различается при использовании LIFO и при использовании FIFO. В первом сценарии цена на кружки оптом растет с 2016 по 2019 год. Во втором сценарии цены падают в период с 2016 по 2019 год.
Рост цен
Падение цен
В 2020 году One Cup продает в Интернете 250 кружек. Согласно LIFO, COGS равен: общей стоимости 100 кружек, приобретенных у оптовика в 2019 году, плюс стоимость 100 кружек, приобретенных в 2018 году, плюс стоимость 50 из 100 кружек, приобретенных в 2017 году.
Согласно FIFO, COGS равен: общей стоимости 100 кружек, приобретенных в 2016 году, плюс стоимость 100 кружек, приобретенных в 2017 году, плюс стоимость 50 из 100 кружек, приобретенных в 2018 году.
Третья таблица демонстрирует, как изменяются COGS при LIFO и FIFO в зависимости от того, растут или падают оптовые цены на кружки.
Себестоимость при росте цен и падении цен в зависимости от метода учета
Во время инфляции COGS выше при LIFO, чем при FIFO. Это связано с тем, что в первую очередь продаются самые недавно приобретенные товары: 100 единиц с 2019 года, 100 единиц с 2018 года и 50 единиц с 2017 года.
Согласно FIFO, самые старые товары продаются первыми: 100 единиц с 2016 года, 100 единиц с 2017 года и 50 единиц с 2018 года. Эти цены объединены, чтобы сделать заказ на 250 единиц. Во времена падения цен верно обратное: COGS ниже при LIFO и выше при FIFO.
Следовательно, во время инфляции COGS при LIFO лучше отражает реальные затраты на замену запасов. Это соответствует так называемому принципу сопоставления учета по методу начисления.
LIFO снижает налоговые платежи во время инфляции
Более высокие COGS по LIFO уменьшают налоговые каникулы. В ответ сторонники утверждают, что любая экономия на налогах, полученная фирмой, реинвестируется и не имеет реальных последствий для экономики. Кроме того, сторонники утверждают, что налоговые счета фирмы при работе в соответствии с FIFO несправедливы (в результате инфляции).
Меньшее списание запасов по LIFO
Последняя причина, по которой компании выбирают использование LIFO, заключается в том, что во время инфляции происходит меньше списаний запасов по LIFO. Инвентаризации уценка происходит при инвентаризации считается снизилась в цене ниже балансовой стоимости. Согласно GAAP, балансовая стоимость запасов отражается в балансе либо по первоначальной стоимости, либо по рыночной стоимости, в зависимости от того, что меньше.
Рыночная стоимость ограничена между верхней и нижней границей: чистой стоимостью реализации (цена продажи за вычетом разумных затрат на завершение производства и выбытие) и чистой стоимостью реализации за вычетом нормальной нормы прибыли. В условиях инфляции балансовая стоимость запасов на балансе уже отражает самые старые затраты на поддержание и является наиболее консервативной стоимостью запасов. Следовательно, в рамках LIFO списание запасов обычно не требуется и проводится редко.
Более того, поскольку списание может снизить прибыльность (за счет увеличения стоимости проданных товаров) и активов (за счет уменьшения запасов), это может отрицательно повлиять на платежеспособность, прибыльность и коэффициенты ликвидности. GAAP запрещает восстановление списаний. В результате компании, которые подпадают под действие GAAP, должны гарантировать, что все списания абсолютно необходимы, поскольку они могут иметь необратимые последствия.
Итог: LIFO снижает налоги и помогает согласовать выручку с затратами
Во время роста цен компаниям может быть выгоднее использовать учет затрат по LIFO, а не по FIFO. В рамках LIFO фирмы могут сэкономить на налогах, а также лучше сопоставить свой доход с последними затратами при росте цен.
Последний вошел, первый ушел (LIFO)
Опубликовано 03.07.2021 · Обновлено 03.07.2021
Что такое Последний вошел, первый ушел (LIFO)?
Ключевые моменты
Понимание последнего вошел – первым ушел (LIFO)
Последний вошел, первый ушел (LIFO) используется только в Соединенных Штатах, где все три метода оценки запасов могут использоваться в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) запрещает использование метода ЛИФО.
Компании, использующие оценку запасов по методу LIFO, обычно имеют относительно большие запасы, например, розничные торговцы или автосалоны, которые могут воспользоваться более низкими налогами (при повышении цен) и более высокими денежными потоками.
Последний пришел – первый ушел (LIFO), инфляция и чистая прибыль
При нулевой инфляции все три метода инвентаризации дают одинаковый результат. Но если инфляция высока, выбор метода бухгалтерского учета может существенно повлиять на коэффициенты оценки. FIFO, LIFO и средняя стоимость имеют разное влияние:
Если цены снижаются, то верно обратное.
Пример последнего входа – первого выхода (LIFO)
Предположим, у компании A 10 виджетов. Первые пять виджетов стоили 100 долларов каждый и прибыли два дня назад. Последние пять виджетов стоят 200 долларов каждый и прибыли день назад. Согласно методу управления запасами LIFO, последние виджеты будут проданы первыми. Продано семь виджетов, но сколько бухгалтер может записать в качестве затрат?
Метод ФИФО (FIFO) в торговле и складском учете
Метод FIFO, основная информация
При использовании обычного метода, бухгалтером не производятся допущения, а лишь учитываются объемы 1-ых, 2-ых, 3-их и так далее поступлений, которые израсходовали в процессе производственной деятельности. Итог: сложности в расчете и остатки за прошедший месячный, либо другой период отчета из 1-ой партии с одной стоимостью и из 2-ой с отличающейся ценой.
Преимущества принципа ФИФО
У данного метода имеются свои положительные свойства или плюсы:
Недостатки принципа ФИФО
Кроме положительных свойств, метод обладает также и минусами, к ним можно отнести:
ФИФО обязательно учитывают в процессе финансового планирования и разработки ведения политики предприятия на последующие периоды.
Способы расчета себестоимости по принципу FIFO
FIFO является самым часто встречаемым способом рассчитывания стоимости, за основу берется принцип очередности. Как говорилось выше, в начале списывают материалы, поставленные первыми, отсюда и строится аббревиатура. Исключительными считают случаи, именуемые допущением, при которых важнее сроки годности, а не более раннее время проставления товаров. Таким образом, стоимость ресурсов, проданных в первую очередь высчитывается по показателям цен оставшихся продуктов из наиболее ранней поставки. При количественном исчерпывании происходит списывание ТМЦ по другой стоимости – следующая поставка и далее также.
Подробнее механизм расчета себестоимости по FIFO можно рассмотреть на следующем примере:
Магазин музыкальных инструментов ведет продажу гитар. Имеется 20 гитар по 10 000 рублей и последующие поставки в две партии по 30 гитар – первая за 9500 рублей, вторая за 9000 рублей. Продано 70 гитар по 15000 рублей. Расчет прибыли.
В начале списываются 20 гитар по 10000 рублей = 200000 рублей. Затем – 30 гитар по 9500 рублей = 285000 рублей. Осталось 20 гитар по 9000 рублей = 180000 рублей.
60 Х 15000 – (200000+285000+180000) = 235000 (рублей).
Этот показатель обычно меньше показателя средней стоимости, поэтому и сумма налога на прибыль значительно ниже.
Метод списания по принципу FIFO
Согласно законодательству, можно производить списывание денежных средств на затраты в процессе их выбывания несколькими способами. Давайте рассмотрим все для лучшего понимания. По «Учету материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) бухучет может использовать несколько методик:
Методику ФИФО часто именуют конвейерным способом, то есть выбывает тот товар, что поступил первоначально.
Списание по ФИФО производится по прежней схеме, а именно, выбывание однородных запасов производится последовательно, в очередности их поступления на склады. Поэтому, товары из следующих поступлений не выводят, пока в полной мере не израсходуют ранее поступившие.
Метод ФИФО предполагает списывание на хознужды или для производства по стоимости МПЗ по факту, которые поступили 1-ми по очередности. Следовательно, себестоимость товаров из запаса, которые поступили позднее и не израсходовались, включают в цену остаточных товаров при конечном периоде.
Автоматизация складской логистики в 1С
Метод ФИФО в 1С УТ
При этом размеры и цены на остаток продуктов выстраивают в очередность: от крайней партии, потому что, следуя логике ФИФО, первоначально поступившие товары уже списали.
Далее определяют объемы выбывших товаров со склада в течение месяца. Определяют цену поступивших товаров, учитывая цену начальных товаров из остатка, потом из этого показателя вычитают цену остаточных товаров в конце месяца, которую вычислили по принципу FIFO. Этот показатель является стоимостью списания месячной продукции.
Также используются следующие формулы:
Метод ФИФО в WMS системе
Система-WMS помогает решать задачи по управлению складских помещений и производит автоматизацию операций по складам.
Основные функции WMS:
Одним из методов, которым пользуется рассматриваемая система, является ФИФО.
Согласно этому методу, сначала отгружается товар из первой партии, затем последующие, таким образом, открытие доступа к первым категориям из списка происходит после анализа всех последующих товаров. Этот принцип работает и касательно клиентов, то есть обслуживают клиента, подошедшего ранее других.
Методы списания товаров ЛИФО И ФИФО
Методы LIFO и FIFO используются в бухгалтерии для определения очередности отпуска товара со склада.
ФИФО расшифровывается как «first in, first out», что переводится – «первый пришел, первый ушел». Это означает, что сначала отпускается продукция, которая поступила первой.
ЛИФО, наоборот, предполагает первоочередную продажу товара, поступившего последним. Расшифровка аббревиатуры – «last in, first out», что переводится «последний пришел, первый ушел».
Применение в бухгалтерии
При отсутствии срока годности существенной разницы в произведении отпуска товара нет.
Поэтому зачастую выбор в пользу того или иного метода носит умозрительный характер, имеющий значение только в рамках учета и ведения бухгалтерии.
Иными словами, знание приоритета позволяет бухгалтеру или руководителю в случае надобности точно определить, какой именно товар был отпущен.
Метод ФИФО позволяет отслеживать продвижение единиц продукции.
ЛИФО применяется, когда он обоснован внешними факторами.
В качестве примера чаще всего приводят схему с тарелками, которые лежат стопкой. Поскольку весь товар одинаков, практически не подвержен порче, имеет смысл для продажи или иных нужд брать верхнюю тарелку, т.е. которая поступила последней.
Как узнать задолженность по транспортному налогу? Какие ставки и коды применяются?
Как осуществляется оценка финансового состояния организации?
Метод списания ФИФО
В определенных случаях применение метода FIFO носит чисто формальный характер.
То есть, отпуск производится по соображениям кладовщика или продавца, а учитывается товар по той цене, по которой была закуплена самая старая партия.
FIFO позволяет оценить реальные расходы и проследить путь инвестиций, а соответственно вычислить их окупаемость.
Минусы применение метода заключаются в отсутствии игнорировании инфляции или ценовых колебаний при отличии учета от фактического отпуска. Это может привести к неверному, некорректному вычислению прибыли и налогооблагаемой базы.
Списание методом FIFO. Метод включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
При списании товаров при использовании FIFO необходимо учитывать следующие правила:
Пример списания товара методом FIFO.
В первом месяце на складе находится остаток из 40 гладильных досок по цене 100 рублей. Во второй месяц происходит поступления единиц товара сначала в количестве 10 штук по 110 рублей, потом в количестве 12 штук по 115 рублей. Кладовщику необходимо отпустить 52 гладильных досок.
Существует два варианта расчета их стоимости:
1. Стандартный способ FIFO. В таком случае стоимость партии к отгрузке будет составлять:
40*100+10*110+2*115 = 5330 рублей,
Соответственно, средняя цена за доску составит:
5330/52 = 102,5 рубля.
На складе останется 10 гладильных досок, общей стоимостью 1150 рублей и по цене 115 рублей за штуку.
Оценка системы внутреннего контроля – внутренний аудит.
Какие изменения планируются для работающих пенсионеров в пенсионной реформе?
Материальная ответственность сторон трудового договора, подробно здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/materialnaya-otvetstvennost-raboto.html
2. Скользящий (модифицированный) способ FIFO. В этом случае рассчитывается средняя цена за доску, что составляет:
(40*100+110*10+12*115)/62 = 104,5 рубля.
По этой цене и производится отпуск товара, при этом фактически покупатель получает гладильные доски, поступившие на склад первыми.
Общая сумма закупки составит:
104,5*52 = 5434 рубля.
Остаток на складе составит:
104,5*10 = 1045 рублей.
К программам, позволяющим согласовывать бухгалтерский и складской учеты, относятся:
Метод списания товаров ЛИФО
Метод был включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
С момента 1 января 2008 года применять списание методом LIFO нельзя. Это было утверждено приказом Министерства финансов №44н.
Такое положение объясняется следующими факторами:
В данном случае организация может применять его, если для нее это выгодно. В таком случае произойдет расхождение между финансовыми расчетами и налоговыми.
Комментируя сложившуюся ситуацию, Александр Бакаев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета, поясняет, что применение LIFO возможно для списания сырья и складских остатков.