письмо на досрочный выкуп предмета лизинга образец
Выкуп предмета лизинга: проводки
vykup_predmeta_lizing_provodki.jpg
Похожие публикации
Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.
На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:
По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);
Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.
От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.
Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя
Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:
Операции
Стоимость объекта по договору
76/Арендные обязательства (АО)
Арендованный актив введен в работу
Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей
НДС со стоимости актива
Объект вошел в состав собственных ОС
Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет
По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.
Выкуп арендованных активов: примеры
Пример 1
При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:
Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:
– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);
– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).
– предусмотрен выкуп оборудования;
– срок соглашения — 12 мес.;
– оборудование будет числиться на балансе арендатора.
Операции
Сумма
— долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.
— оборудование учтено в составе арендованных ОС
— начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)
— возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)
— начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)
Выкуп актива отразится на 01.06.2020:
Оборудование переведено в состав собственных ОС
Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)
Возмещен НДС по выкупной стоимости
Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя
При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки. Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены. Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.
Возвращаясь к примеру 1, допустим, что арендатор договорился о досрочном приобретении оборудования 01.02.2020. На этот момент его задолженность лизингодателю составит 624 000 руб., в т. ч. НДС 104 000 руб. Проводки:
Частые вопросы
Как осуществляется досрочный выкуп предмета лизинга?
Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга клиенту, можно досрочно выкупить предмет лизинга через 6 месяцев от начала действия договора, выплатив сумму невыплаченных платежей.
Для этого оформите запрос в личном кабинете в разделе «Запросы и переписка» → «Оформить новый запрос» → «Изменение условий договора лизинга» → «Досрочный выкуп» → «Оформление запроса». Подробная информация о процедуре досрочного выкупа предмета лизинга размещена на странице оформления запроса в подразделе «Об услуге». Запрос должен быть оформлен не позднее 10 календарных дней до даты предполагаемого последнего платежа по графику.
В течение 2 рабочих дней после отправки запроса отдел обслуживания клиентов отправит вам на электронный адрес информационное письмо с указанием суммы выкупной цены, последнего лизингового платежа и общей суммы к оплате, и дополнительное соглашение к договору лизинга об изменении графика лизинговых платежей.
В информационном письме будет указан срок, до которого вам необходимо передать в Европлан подлинники документов, подписанные с вашей стороны. Платёж осуществляется после передачи подлинных документов в Европлан. Если документы не предоставлены в срок, досрочный выкуп считается не осуществленным, договор лизинга продолжает действовать на первоначальных условиях. В случае осуществления платежей по новому графику до предоставления в отдел обслуживания клиентов подписанных документов, платежи будут зачтены как переплата по договору лизинга.
Договор лизинга: выкуп имущества
Несмотря на то, что положение о переходе права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю не является обязательным условием договора лизинга, оно часто в него включается. Таким образом, заключаемый между сторонами договор содержит элементы договора, как аренды, так и купли-продажи. Лизингополучатель уплачивает своему контрагенту не только лизинговый платеж, но и выкупную стоимость лизингового имущества.
Споры относительно размера выкупной стоимости между налоговым органом и налогоплательщиком не умолкают до сих пор. Возникают они в основном тогда, когда лизингополучатель включает ее в расходы по налогу на прибыль. С точки зрения налоговиков, выкупная цена лизингового имущества в прибыльных расходах не учитывается. Однако с данной позицией можно не согласиться и вот почему.
Размер выкупной цены
Согласно пункту 1 ст. 28 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98г. №164-ФЗ (далее – закон «О финансовой аренде (лизинге)») под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Таким образом, посредством лизинговых платежей Лизингополучатель не только выплачивает вознаграждение Лизингодателю, но также возмещает его затраты на приобретение, доставку, установку приобретенного имущества, а также иные дополнительные расходы. Следовательно, лизинговые платежи изначально включают в себя компенсацию Лизингодателю суммы, затраченной на приобретение лизингового имущества.
По существу выкупная цена по договору лизинга это цена, за которую в данный конкретный момент времени Лизингополучатель может купить это имущество в собственность. Чем ближе окончание срока действия договора лизинга, тем меньше выкупная цена, поскольку уменьшается сумма невыплаченных лизинговых платежей. Следовательно, к моменту окончания срока действия договора лизинга выкупная стоимость лизингового имущества будет равна 0 рублей, так как к этому моменту вся сумма лизинговых платежей буде выплачена Лизингодателю. Обязательство Лизингополучателя выплатить Лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга, установлено п.5 ст. 15 закона «О финансовой аренде (лизинге)».
Таким образом, несмотря на то, что договор лизинга может содержать условие о переходе в дальнейшем права собственности на имущество к Лизингополучателю, смена собственника будет оформляться отдельным договором купли-продажи, который в свою очередь должен отвечать требованиям главы 30 ГК РФ. При определении цены договора купли–продажи необходимо учитывать, что стоимость лизингового имущества была компенсирована Лизингодателю в сумме лизинговых платежей, выплаченных по договору лизинга и необоснованно требовать, чтобы Лизингополучатель повторно уплатил Лизингодателю аналогичную сумму. По сути, договор купли-продажи является документом, посредством которого юридически оформляются последствия договора лизинга (согласно ст.15 закона «О финансовой аренде (лизинге)»).
Таким образом, полагаем, что цена договора купли-продажи имущества, заключаемого по окончанию действия договора лизинга, при условии выплаты всех лизинговых платежей может равняться сумме, оговоренной сторонами без соотношения с рыночной стоимостью аналогичного имущества (следует иметь в виду, что рыночную цену имеет вся сделка по лизингу, вследствие надлежащего исполнения которой имущество переходит в собственность Лизингополучателя).
С учетом вышеизложенного, полагаем, что позиция налогового органа в отношении определения цены перехода права собственности не соответствует действующему законодательству. Как мы не раз указывали, согласно требованиям ст. 28 закона «О финансовой аренде (лизинге)», выкупная цена входит в общий лизинговый платеж, а не рассматривается отдельно. Переход права собственности оформляется по окончанию действия договора лизинга отдельным договором купли-продажи. Лизинговые платежи, в состав которых включена компенсация Лизингодателю затрат на приобретение лизингового имущества, уплачены по договору лизинга. В связи с чем, рыночную цену договора купли-продажи (перехода права собственности), возможно, сопоставить со стоимостью аналогичного договора, заключенного после выплаты всех лизинговых платежей.
Правомерность требования налоговых органов
Положениями п.1 ст. 257 НКРФ установлено, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Лизингополучатель обязан использовать указанный выше порядок для формирования первоначальной стоимости лизингового имущества, поставленного к нему на баланс по условиям договора лизинга.
Обратите внимание, что при отражении имущества, приобретенного по договору лизинга на балансе Лизингополучателя, стоимость данного имущества в его бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, поскольку для целей бухгалтерского учета предмет лизинга принимается к учету у Лизингополучателя по стоимости договора лизинга (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н, далее – ПБУ 6/01).
Первоначальная стоимость основных средств, сформированная налогоплательщиком, не подлежит изменению за исключением случаев, установленных законодательством (в частности, достройки, реконструкции, частичной ликвидации объектов) (п.2 ст. 257 НК РФ). Аналогичные условия к порядку изменения первоначальной стоимости основных средств, для целей бухгалтерского учета, установлены пунктом 14 ПБУ 6/01.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, установлен Приказом Минфина РФ от 17.02.1997г. №15 (далее – Приказ №15).
Согласно абзацу 2 п. 11 Приказа №15 если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Износ основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. То есть, внесение каких-либо изменений в суммы, касающиеся стоимости основного средства и начисленной амортизации не предусмотрено, производится просто механический перенос данных с одних субсчетов на другие.
Таким образом, с учетом позиции, изложенной в разделе 1 статьи, переход имущества по договору лизинга в собственность Лизингополучателя (по окончанию действия договора лизинга) не является основанием для пересмотра стоимости основного средства в виде прибавления к остаточной стоимости имущества его выкупной стоимости, входящей в общую сумму лизинговых платежей.
Если по условиям договора лизинга имущество находилось на балансе Лизингодателя, то для целей налогового учета Лизингополучатель формирует стоимость приобретенного имущества исходя из цены, заплаченной по договору купли-продажи. В стоимость приобретенного имущества не включается выкупная цена, входящая в совокупный лизинговый платеж, поскольку к моменту перехода права собственности общая сумма уплаченных лизинговых платежей списана на расходы Лизингополучателем в общем порядке (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).
В бухгалтерском учете стоимость, по которой лизинговое имущество подлежит постановке на баланс при переходе на него права собственности к Лизингополучателю, определяется согласно требованиям абзаца 1 п.11 Приказа №15: “при выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных основных средств». В итоге остаточная стоимость имущества, на балансе Лизингополучателя будет равна 0 рублей.
Принимая во внимание вышенаписанное, считаем, что позиция Минфина РФ, о порядке формирования первоначальной стоимости лизингового имущества приобретенного Лизингополучателем в собственность, не соответствует действующему законодательству (письма Минфина РФ от 09.11.05г. №03-03-03/1/348, от 08.04.05г. №03-03-01-04/1/174, от 11.05.06г. №03-03-04/1/431). Тем не менее, с учетом постоянства позиции налогового органа, правомерность формирования первоначальной стоимости приобретенного имущества в ином, отличном от указанном налоговым органом порядке, скорей всего придется доказывать в суде.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Прекращение лизинговой сделки: возможные варианты
Содержание статьи:
Лизинговую сделку можно завершить по окончании срока действия лизинга или досрочно — по желанию лизинговой компании или лизингополучателя.
Все условия, при которых можно завершить лизинговый договор раньше оговоренных сроков, нужно подробно прописывать в договоре, чтобы исключить любые спорные моменты.
Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингополучатель
В договоре долгосрочной финансовой аренды предусматривается право лизингополучателя выкупить имущество раньше оговоренного срока. При этом возможны ограничения — например, выкуп досрочно можно осуществить не раньше, чем через шесть, девять месяцев, а иногда и через один год после передачи предмета лизинга лизингополучателю. Если выкупить имущество на более раннем сроке, сделку могут признать притворной.
Есть условия, которые необходимо соблюдать при досрочном выкупе:
Порядок досрочного прекращения лизинговой сделки — один из ключевых моментов, на которые нужно обращать внимание при заключении договора. Особое внимание нужно уделять расчету суммы досрочного выкупа.
Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингодатель
Условия завершения договора при краже, гибели лизингового имущества
Любое имущество может быть безвозвратно утрачено, украдено или испорчено. Здания и сооружения могут быть уничтожены в результате пожара. Легковые автомобили, грузовики и фуры могут попасть в аварию, в результате которой восстановление автомобиля окажется невозможным. Оборудование могут украсть или испортить без возможности обратного восстановления работоспособности.
Страхование
Имущество, оформленное в лизинг, обязательно необходимо страховать на все время финансовой аренды. Страхователем может выступать лизинговая компания, но чаще всего им становится лизингополучатель.
Выгодоприобретатель — это компания-лизингодатель, которая является собственником лизингового имущества. Именно она получает выплату от страховой компании в случае наступления страхового случая. Данная сумма направляется на погашение долга лизингополучателя.
Возмещение при условии потери имущества может покрывать убытки на 100% или только их часть. И здесь есть 2 варианта развития событий:
Выкупная цена
Определить выкупную цену довольно сложно. Этот вопрос вызывает массу споров, но чаще всего практикуются два варианта расчетов:
Каждая компания-лизингодатель определяет выкупную стоимость согласно своим внутренним правилам, поэтому данный вопрос заслуживает повышенного внимания при заключении сделки. Сумма выкупа при преждевременном завершении договора может быть достаточно серьезной, а значит, порядок ее расчета необходимо тщательно проанализировать.
Инструкция: оформляем письмо об отсрочке платежей по лизингу
Письмо в лизинговую компанию об отсрочке платежей — это письменное обращение в банк или фирму, предоставивших транспорт или оборудование на условиях финансовой аренды. Оно содержит обоснованную просьбу о внесении изменений в график платежей с целью избежать просрочек в период кризиса.
Будет ли обязательная отсрочка из-за коронавируса
Кредитные каникулы в виде отсрочки платежей по кредитным договорам были введены в связи с распространением коронавирусной инфекции для граждан, ИП и юридических лиц — субъектов МСП. Условие предоставления:
Банк России предлагал распространить программу кредитных каникул на сделки лизинговых компаний — будет ли отсрочка по лизинговым платежам, зависело от правительства. Решение не было принято.
На что рассчитывать в кризисное время по взаимному согласию сторон:
Как лизингополучателю воспользоваться кредитными каникулами
Прежде всего, стоит убедиться — для получения нового графика расчетов и внесения изменений в договор нет препятствий:
Следующий алгоритм показывает, как получить отсрочку по лизингу в период действия особых обстоятельств.
Шаг 1. Получите справку о наступлении форс-мажорных обстоятельств, которая заверена Торгово-промышленной палатой (сделайте это в региональном отделении).
Шаг 2. Внимательно изучите договор лизинга — положение о возможности изменения платежей, порядке действий при форс-мажоре.
Шаг 3. Составьте письмо и уведомите лизингодателя о наступлении обстоятельств непреодолимой силы (обычно такая обязанность прописывается в договоре). В письме-уведомлении следует спросить не только, можно ли получить отсрочку по лизингу — разумно обратиться с просьбой не начислять неустойку, снизить суммы ежемесячных перечислений, перенести срок оплаты. После получения ответа:
Как правильно составить
В условиях РПГЧС заявление в лизинговую компанию об отсрочке платежа составляется с указанием НПА, регулирующих особый период в экономике и взаимоотношения хозяйствующих субъектов. Это обычное письмо о пересмотре графика расчетов по договору.
Текст составляется в произвольном виде, нормативных требований, как написать письмо на отсрочку лизингового платежа, не существует.
Шаг 1. Заполните шапку, напишите название арендатора, поставьте дату, укажите название и реквизиты своей организации, обратитесь к руководителю организации по имени и отчеству.
Шаг 2. В преамбуле укажите нормативные акты. Приведите доказательства необходимости введения платежных каникул — ссылайтесь на ограничения в отношении деятельности вашей компании, принятые в связи с коронавирусом. Если ОКВЭД вашей фирмы не входит в перечень пострадавших отраслей, приведите показатели выручки, ее снижения, укажите на недостаток финансовых средств.
Шаг 3. В основной части четко, в форме просьбы, сформулируйте, что вам нужна отсрочка лизинговых платежей из-за коронавируса, укажите график погашения возникшей задолженности и сроки.
Образец письма в лизинговую компанию по переносу платежей за транспорт на более поздний срок — по новому графику.
Адрес: 123321 г. Краснодар, ул. Веселая, д. 77
от генерального директора
Адрес: 123321 г. Краснодар, ул. Веселая, д. 77, секция 15
Уважаемый Дмитрий Дмитриевич!
Распространение коронавирусной инфекции (2019-nCoV) и меры, принимаемые правительством Российской Федерации и города Краснодар, в частности, объявление режима повышенной готовности и самоизоляции граждан (приказ главы г. Краснодар от 05.03.2020 года №11-УБ) привели к невозможности посещения гражданами спортивных площадок для регулярных тренировок. Отменены все запланированные массовые мероприятия.
01.04.2020 для поддержки малого предпринимательства Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон №98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» (далее — Закон). ОКВЭД ООО «Авто-Спорт» входит в перечень отраслей, пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (постановление правительства от 03.04.2020 №434 (ред. от 18.04.2020).
В связи со сложившейся финансовой ситуацией и невозможностью вносить ежемесячные платежи по договору, прошу заключить дополнительное соглашение об отсрочке лизинговых платежей в 2020 году.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 19 Закона и принимая во внимание наше долгосрочное сотрудничество, просим Вас на период действия в городе нестабильной ситуации в связи с коронавирусом, предоставить отсрочку для внесения платежей лизинга автотехники на период с 25.04.2020. Настоящим гарантируем произвести выплату в полном объеме за период действия повышенной готовности не позднее 15.08.2020. Расчет и график платежей прилагается.
генеральный директор Веселый В.В. Веселый
Закончила Тверской государственный университет в 1987 году (тогда он назывался Калининский) по специальности «Экономика труда». Имеет степень кандидата экономических наук (научная специальность – Экономика и управление народным хозяйством).