письмо об отсутствии обязанности представлять расчет 6 ндфл за 2019 год
Составляем письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ
6-НДФЛ: предоставлять или нет
Представление расчета 6-НДФЛ — обязанность налоговых агентов (ст. 226 НК РФ). Чтобы начать исполнять эту обязанность, необходимо:
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Детализацию обязанностей и ответственности налоговых агентов по НДФЛ см. в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».
Для налоговых агентов представление 6-НДФЛ:
В первом случае непредставление 6-НДФЛ в обусловленные НК РФ сроки может повлечь 2 неприятности: штраф и (или) блокировку счета.
В какой срок налоговая инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам, подробно рассказали эксперты К+. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям.
Вторая ситуация — не повод для негативных последствий, однако разного рода «налоговые неожиданности» могут внести сумбур и неразбериху, способные на время лишить фирму возможности нормально функционировать.
К числу таких неожиданностей можно отнести:
В данной ситуации помешать налоговому агенту нормально функционировать может приостановление операций по счетам, если инспекторы не дождутся от него 6-НДФЛ.
Избежать негативных последствий поможет дополнительная страховка, о которой будет рассказано в следующем разделе.
Когда понадобится объяснять налоговикам причины непредоставления 6-НДФЛ
Необходимость направить письмо о непредоставлении 6-НДФЛ может возникнуть у налогового агента, если:
Ознакомиться с особенностями блокировочной процедуры можно в этой рубрике.
Фактически объяснение налоговикам причин непредставления 6-НДФЛ — это добровольная дополнительная (необязательная) мера со стороны коммерсанта, поскольку налоговики неоднократно подтверждали ненужность такой процедуры, как представление нулевого 6-НДФЛ (письма ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 1)).
Если же хотя бы в одном из предыдущих периодов выплаты физлицам были, отчет не будет нулевым до конца года. Т.к. формуляр заполняется нарастающим итогом.
Проверьте, правильно ли вы заполняете 6-НДФЛ с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите рекомендации экспертов, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Как оформить пояснения в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ
При оформлении пояснений о непредставлении 6-НДФЛ необходимо помнить, что:
Перечисленные условия не являются закрепленными НК РФ требованиями к пояснениям в адрес налоговиков на случай непредставления коммерсантом 6-НДФЛ. Однако выполнение коммерсантом этих правил позволит налоговикам:
А предоставивший вовремя ясно сформулированные пояснения коммерсант избежит внезапной блокировки своих счетов и поспешного оформления дополнительных разъяснений в адрес контролеров.
Один из вариантов пояснений в налоговую о непредставлении 6-НДФЛ см. в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец».
Что написать в пояснениях о непредоставлении 6-НДФЛ
Если налоговый агент не отправил налоговикам 6-НДФЛ, но доходы физлицам выплачивал, писать пояснения ему не придется — наказание в виде штрафа и приостановления операций по счетам, вероятнее всего, его настигнет. И объяснения здесь не помогут.
Если же коммерсант выплаты физлицам не осуществлял и 6-НДФЛ в связи с этим не оформлял, но посчитал необходимым предупредить об этом налоговиков, в тексте письма рекомендуется указать следующие данные:
Помочь в составлении обязательных пояснений (если их затребовали налоговики) может изучение статьи «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».
Итоги
Пояснение налоговикам факта непредоставления 6-НДФЛ — это добровольное действие коммерсанта во избежание блокировки счета.
Расчет 6‑НДФЛ: сложные вопросы
В статье — сложные вопросы по составлению и сдаче формы
6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?
6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.
Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.
Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.
Например, зарплата за декабрь, выплаченная 9-го января, отражается:
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.
В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:
В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.
В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).
В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.
А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.
В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.
ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).
Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?
Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?
В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.
6‑НДФЛ в 2019 году
6-НДФЛ — ежеквартальная форма отчетности по налогу на доходы физических лиц, которую, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, должны представлять все налоговые агенты. В какие сроки ее нужно представить в 2019 году?
Отчитываться по форме 6-НДФЛ нужно ежеквартально. В 2019 году нужно использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, — он не поменялся.
В бланке компании и ИП, имеющие работников, указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Однако срок переносится на следующий рабочий день, если крайняя дата сдачи расчета попадает на выходной и праздничный день.
Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она состоит из:
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В электронном виде необходимо отчитываться по 6-НДФЛ в том случае, если за период выплаты получили 25 и более человек. Отчет на бумаге возможен, если за период выплаты получили не более 25 сотрудников.
Заполненный бланк организация отправляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, где она состоит на учете. Если компания имеет обособленные подразделения, то отчет нужно подавать в несколько налоговых инспекций (выплаты сотрудникам каждого подразделения вписываются в отдельных расчетах). Предприниматель сдает расчет по адресу своего местожительства.
Изменения в форме 6-НДФЛ с 2019 года
С 25 марта 2018 года действует Приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который внес изменения в форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.
На какие новшества нужно обратить внимание:
Согласно поправкам, в случае реорганизации компании представлять расчет по форме 6-НДФЛ за последний период и уточненные расчеты за нее будет организация-правопреемник.
В этом случае в титульном листе формы 6-НДФЛ нужно указать код реорганизации (ликвидации) юрлица и ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Также отражаются коды форм реорганизации (ликвидации).
Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении № 4 к порядку заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.
ИНН и КПП они указывают согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).
Появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства». При этом исключен код 212 «По месту учета российской организации», теперь вместо него применяется новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.
Штрафы и блокировка счета
Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Несвоевременная подача отчета обернется для предпринимателей штрафом.
Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1 000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1 000 руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
Стоит также учесть, что при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после положенного срока ИФНС вправе заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ
Известно, что ФНС сравнивает между собой показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ. Если возникают какие-либо несовпадения, то у нее возникают вопросы к налоговому агенту. В результате налогоплательщику направляется письменное уведомление о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.
Компании могут избежать претензий налоговиков, если будут проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям, которые указаны в Письме ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Также относительно недавно ФНС выпустила Письмо от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, тем самым дополнив контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ.
Так, налоговики просигнализируют налоговому агенту о выявленных расхождениях, если сумма начисленного дохода за минусом дивидендов по форме 6-НДФЛ (строки 020, 025 раздела 1) будет меньше суммы выплат и иных вознаграждений формы РСВ (строка 030 приложения 1).
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?
Сдавать 6-НДФЛ за I квартал не нужно, если выплат физлицам за этот период не было. Соответствующие разъяснения содержатся в Письме ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@. В частности, в документе указывается на то, что, если налоговый агент производит выплаты физлицам только во втором квартале, расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, 9 месяцев и год соответствующего налогового периода. Таким образом, за I квартал сдавать расчет не нужно.
При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
В Письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 даются похожие разъяснения относительно представления расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением организации.
В Письме ФНС РФ от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@ уточняется, что «если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. При этом, в случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ, такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке».
Нулевой расчет 6-НДФЛ в 2019 году: образец
Расскажем о необходимости сдачи 6-НДФЛ в 2019 году и приведем необходимые образцы.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году?
Не нужно представлять “нулевой” расчет 6-НДФЛ, если вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых нужно платить налог (Письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/[email protected], от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected]).
Подготовьте письмо в ИФНС
Рекомендуем уведомить налоговый орган о том, что вы не планируете подавать расчет 6-НДФЛ, и объяснить причину. Иначе налоговый орган может приостановить ваши операции по счетам (переводы электронных денежных средств), а также оштрафовать за несданный расчет (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ за 2018 год
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ представляют налоговые агенты. В частности, ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НФДЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В течение 2018 года «Альфа» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет. В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901 «Альфа» не обязана представлять расчет за 2018 год.
Можете сдать нулевой расчет 6-НДФЛ
Если вы все-таки решите представить “нулевой” расчет 6-НДФЛ, то налоговый орган примет его (Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/[email protected]). Приведем образец нулевого 6-НДФЛ на 2019 год:
Письмо о нулевом 6-НДФЛ: образец
Вы можете скачать образец письма о нулевом расчете 6-НДФЛ, которое многие рекомендуют подавать в ИФНС, чтобы избежать штрафов или блокировки счетa.
Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты это, как правило, работодатели или заказчики по договорам гражданско-правового характера, по которым физлица получают доходы.
Вместе с этим, если в течение отчетного периода организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали налог и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. Дело в том, что такой ситуации организация или ИП не признаются налоговыми агентами. Вывод подтверждается абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК и письмами ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 №БС-4-11/7928.
Организация или ИП вправе подавать в ИНФС нулевой расчет 6-НДФЛ (несмотря на то, что не обязаны это делать). Налоговая инспекция, в свою очередь, должна принять нулевой расчет.Налоговая инспекция, в свою очередь, должна принять нулевой расчет.
Зачем нужно письмо про нулевой 6-НДФЛ
Сразу скажем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает направление или подачу каких-либо писем про нулевые расчеты 6-НДФЛ. Однако целесообразность подачи такого письмо обусловлена следующим.
Дело в том, что не дождавшись расчета 6-НДФЛ, налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации или ИП. Блокировка возможна если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (См. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-ндфл в 2016 году»). Ведь инспекция попросту не будет знать, является ли организация или ИП налоговым агентом или 6-НДФЛ попросту забыли представить.
Вероятность такого развития событий, к сожалению, есть. И чтобы обезопасить бизнес имеет смысл подать в налоговую письмо в свободной форме, в котором сообщить, что у организации или ИП нет ни работников, ни подрядчиков и поэтому 6-НДФЛ не подается.
Приведем пример такого письма.
Как часто подавать письмо
Указанное выше письмо можно написать один раз. В таком случае в письме следует указать, что организация или ИП будет сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ как только у появится такая обязанность.
Однако возможен и ещё более надежный вариант – такое письмо можно подавать в инспекцию по итогам каждого отчетного периода. Тем самым, по итогам каждой отчетной кампании налоговикам будет приходить «напоминание» о том, что ждать расчеты 6-НДФЛ от компании или ИП не нужно.
Напомним, что отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ такие:
Сдать 6-НДФЛ, к примеру, за 2 квартал 2016 года нужно не позднее 1 августа 2016 года. Соответственно, после 1 августа 2016 года можно представлять в ИФНС такое письмо.
Срок подачи письма
Конкретный срок подачи письма, разумеется, не установлен. Письмо подается исключительно на усмотрение налогового агента. Однако, если уж решили направить налоговикам письмо, что его лучше подавать сразу по окончании каждой отчетной кампании и не дожидаться истечения 10 дней. Ведь если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В этот период и следует напомнить налоговикам, что расчета от вас можно не ждать.