письмо в ифнс о рассмотрении акта в отсутствии налогоплательщика образец
Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки
Проверка налоговой инспекции предполагает анализ целого ряда документов. Мероприятие, на основании пункта 6 статьи 100 НК РФ, включает в себя рассмотрение материалов, полученных в ходе проверки.
Может ли плательщик присутствовать на рассмотрении материалов?
Налогоплательщику обязаны направить уведомление, в котором указаны дата и место рассмотрения материалов. Если это уведомление направлено не будет, фирма сможет легко оспорить свое привлечение к ответственности. По сути, этот документ позволяет вызвать плательщика на мероприятие.
Если плательщик, получивший уведомление, не является на заседание, оно проводится без его участия. Однако руководитель имеет право отложить рассмотрение материалов в том случае, если участие налогоплательщика является обязательным.
Подготовка доверенности
Кто именно должен явиться на заседание? Не обязательно делать это именно руководителю фирмы. Более того, это даже нежелательно по следующим причинам:
Можно направить на заседание бухгалтера. В этом случае на него составляется доверенность.
Что взять на заседание
Сначала налогоплательщику направляется акт налоговой проверки. Руководитель или бухгалтер рассматривают его, после чего составляют письменные возражения, если они есть. Возражения направляются в ИФНС. На заседание рекомендуется взять копию этого документа. На основании уже сформированных возражений будет проще объясняться с представителями налоговой.
Если возражения не были подготовлены, имеет смысл предварительно составить письменный перечень претензий. На основании этого списка представитель компании будет выступать на заседании. В дальнейшем из него можно сформировать апелляционную жалобу.
Рекомендуется захватить с собой также Налоговый кодекс, чтобы можно ссылаться на определенные статьи при отстаивании своих интересов. Стоит взять акт налоговой проверки и предлагающиеся к нему документы.
Как правило, на заседании выступающий представляет свои претензии к налоговикам. Рекомендуется основывать их на документах. Если имеются письменные доказательства позиции компания, следует взять с собой их копии.
Порядок рассмотрения материалов
Процедура изучения материалов подразделяется на три этапа.
Первый этап
Сначала осуществляются подготовительные действия (пункт 3 статья 101 НК РФ):
После этого начинается основной этап рассмотрения материалов.
Второй этап
Производится анализ материалов на основании статьи 101 НК РФ. Представитель налоговой, на основании пункта 5 статьи 101 НК РФ, должен установить следующие моменты:
Сначала представители оглашают акт проверки, а затем возражения на него. На заседании исполняются своего рода прения.
Третий этап
Руководитель налоговой выносит решение по итогам рассмотрения материалов. На налогоплательщика или накладывается ответственность, или нет. Сразу решение оглашаться не будет. Его подготавливают в письменной форме, а потом вручают налогоплательщику.
ВНИМАНИЕ! Иногда налоговой требуются дополнительные доказательства для наложения ответственности. В этом случае проводятся вспомогательные мероприятия. По их итогам проводится повторное заседание на основании Постановления Президиума ВАС №391/09 от 16 июня 2009 года.
Сроки рассмотрения материалов
На рассмотрение материалов выделяется 10 суток по истечении срока подачи возражений налогоплательщиком. Последний составляет 15 суток с даты получения акта проверки. Срок рассмотрения может быть продлен при наличии весомых обстоятельств. К примеру, налоговой потребовались дополнительные доказательства. Максимальный срок продления проверки составляет месяц.
Обстоятельства, принимаемые во внимание на заседании
Как уже упоминалось, на решение о наложении ответственности могут влиять дополнительные обстоятельства. Они могут как смягчать, так и отягощать вину налогоплательщика. Перечень обстоятельств приведен в статьях 111 и 112 НК РФ. Рассмотрим смягчающие факторы (статья 112 НК РФ):
Обстоятельство, отягчающее ответственность – совершение аналогичного нарушения ранее.
Результаты рассмотрения материалов
Решение заседания составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС №ММ-3-06/338@ от 31 мая 2007 года. В документе прописываются обстоятельства нарушения, установленные в ходе проверки (пункт 8 статьи 101 НК РФ). В решении должны содержаться эти сведения:
Следующий пункт – решение о привлечении фирмы к ответственности. Оно сопровождается такой информацией, как:
ВАЖНО! Решение обязательно должно сопровождаться указаниями на нарушенные законодательные акты. В обратном случае решение отменяется на основании пункта 10 Информационного письма Президиума ВАС №71 от 17 марта 2003 года.
Если плательщик не будет привлекаться к ответственности, также составляется решение. В нем указывается эта информация:
Решение об отказе в наложении ответственности не исключает материальную ответственность плательщика за правонарушения. Как правило, это пени.
Обжалование решения
Решение комиссии не сразу вступает в юридическую силу. Плательщику предоставляется срок для обжалования. Составляет он месяц. Оспаривание производится в апелляционном порядке. Для обжалования можно направить жалобу через структуру, которая приняла решение. Возможно частичное удовлетворение возражений налогоплательщика. Решение также может быть отменено.
Если на апелляцию поступил отказ, плательщик может направить исковое заявление в суд. Иск подается в суд, располагающийся по адресу органа, принявшего решение.
Для повышения шансов на удачное рассмотрение иска нужно правильно его составить. Линия защиты может предполагать указание процессуальных нарушений, попрание прав налогоплательщика. К примеру, если проверка проводилась с ошибками, можно указать на них. Решение отменяется и в том случае, если к ответственности за нарушение привлечено ФЛ.
Как ответить на приглашение на комиссию от налогового органа?
Многие бухгалтеры сталкиваются с частыми приглашениями от налогового органа на комисси по легализации налоговой базы. Что делать если подобные приглашения приходят слишком часто? Как поступить, если присутствовать нет возможности либо нет желания слушать пламенную речь инспектора о бедном бюджете?
Готовить ответ. Ниже представлен предлагаемый типовой бланк ответа на стандартное приглашение на комиссию:
В ответ на Ваше приглашение на комиссию № *** от *** о вызове в налоговый орган для участия на заседании комиссии по легализации объектов налогообложения по вопросу *** поясняем следующее.
Во-первых, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Случаи вызова налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений в связи с уплатой налогов приведены в Письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (далее по тексту – Письмо от 17.07.2013).
Согласно названному Письму, отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат:
— налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Отбор налогоплательщиков данной группы осуществляется на основании деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых по строке 100 Листа 02 заявлено отрицательное значение (убыток) за предыдущие два налоговых периода, а также в отчетном (налоговом) периоде текущего года.
— налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС. Отбор таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.
Согласно разделу «Подготовка к проведению заседания комиссии» Письма от 17.07.2013 с целью побуждения налогоплательщика к выявлению причин убытка, а также высокого удельного веса вычетов по НДС, налогоплательщику направляется информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении № 11 к настоящему письму.
В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика, а также предложения уточнить свои налоговые обязательства.
Другими словами, в информационном письме налоговый орган приводит анализ налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль, сведения о налоговой нагрузке в среднем по отрасли, по аналогичным налогоплательщикам, состоящим на налоговом учете в данном налоговом органе, а также указывает на мероприятия, которые были проведены в рамках подготовки к проведению заседания комиссии (Приложение № 11 к Письму от 17.07.2013).
По истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций, увеличивающих налоговые обязательства (уменьшающих убыток), непредставления пояснений, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ (в редакции приказа ФНС России от 23.07.2012 № ММВ-7-2/511@).
Таким образом, только в случае непредставления налогоплательщиком пояснений на информационное письмо, налоговый орган направляет уведомление о вызове налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы.
Вариант № 1. Во-вторых, Общество ранее представило все пояснения по требованиям налогового органа (исх. № *** дата ***). Учитывая изложенное, приглашение на комиссию *** от *** направлено в нарушение действующего законодательства.
Вариант № 2. Во-вторых, по вопросам изложенным в приглашении на комиссию поясняем следующее…
Генеральный директор / главный бухгалтер
Изложенный материал может быть использован вами без ограничений.
Удачных налоговых споров!
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Письмо в ифнс о рассмотрении акта в отсутствии налогоплательщика образец
Рассмотрение материалов налоговой проверки
2. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает факт явки лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки (его представителя).
В случае явки лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки (его представителя), на рассмотрение материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки и возражения (пояснения, ходатайства) лица (в случае их наличия) в соответствии с нормами Кодекса. При этом отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать устные пояснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, а также представлять документы, опровергающие выводы, изложенные в акте налоговой проверки.
В случае неявки лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки (его представителя), на рассмотрение материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо в установленном законодательством о налогах и сборах порядке о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, установив факт надлежащего извещения лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки, о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, принимает решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица или принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки, если присутствие лица будет признано обязательным. Данный факт отражается в протоколе рассмотрения материалов налоговой проверки.
В случае если руководителем (заместителем руководителя) налогового органа установлен факт ненадлежащего извещения лица или отсутствия информации о надлежащем извещении лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки в порядке статьи 100 Кодекса, о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, указанное должностное лицо принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки, которое вручается (направляется) лицу.
Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято при поступлении ходатайства лица.
3. При рассмотрении материалов налоговой проверки составляется протокол. По решению лица, рассматривающего материалы налоговой проверки, и при наличии согласия лица, в отношении которого составлен акт, и (или) его представителя в ходе рассмотрения может вестись аудиозапись, о чем делается отметка в протоколе. В указанном случае аудиозапись приобщается к протоколу.
(см. текст в предыдущей редакции)
4. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в сроки, установленные пунктом 6 статьи 101 Кодекса, дополнительных мероприятий налогового контроля.
5. Если руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то лицу, в отношении которого составлен акт налоговой проверки, указанное решение вручается (направляется), по возможности, вместе с уведомлением о вызове лица для ознакомления с документами (информацией), полученными в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и уведомлением о вызове лица для рассмотрения материалов налоговой проверки.
6. При ознакомлении лица с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля составляется протокол ознакомления.
Лицу вручаются копии документов, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (за исключением документов, полученных от самого лица в порядке статьи 93 Кодекса). Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.
7. В случае предоставления лицом возражений и (или) пояснений, а также каких-либо ходатайств в срок до даты рассмотрения материалов проверки включительно с учетом документов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, данные материалы также рассматриваются руководителем (заместителем руководителя налогового органа) и учитываются при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
8. Рассмотрение материалов проверки с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля проводится налоговым органом в порядке, аналогичном указанному в пункте 2 данного раздела настоящих рекомендаций.
9. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в установленный Кодексом срок выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Соответствующее решение должно быть вручено лицу в течение 5 рабочих дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется лицу по почте заказным письмом.
Примерная форма заявления об обеспечении участия по ТКС, а также с использованием каналов видео-конференц-связи в рассмотрении дела о налоговых правонарушениях (в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV)) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
Руководителю (заместителю руководителя)
[ наименование налогового органа ]
Заявление
об обеспечении участия по ТКС, а также с использованием каналов видео-конференц-связи в рассмотрении дела о налоговых правонарушениях (в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV))
ГАРАНТ:
См. справку «Коронавирус COVID-19»
ИНН [ значение ] КПП [ значение ]
просит обеспечить участие по телекоммуникационным каналам связи, а также с использованием каналов видео-конференц-связи в рассмотрении дела о налоговых правонарушениях следующих представителей:
1. [ Ф. И. О. ] [ полномочия, например, уполномоченный представитель по доверенности и т. п. ];
2. [ Ф. И. О. ] [ полномочия, например, уполномоченный представитель по доверенности и т. п. ];
3. [ Ф. И. О. ] [ полномочия, например, уполномоченный представитель по доверенности и т. п. ].
Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на [ число, месяц, год, время ].
1. Документы, подтверждающие полномочия лица на подписание заявления.
2. Копия паспорта или иного документа, подтверждающего личность [ Ф. И. О. ]
3. Копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия лиц, планирующих принять участие.
[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма заявления об обеспечении участия по ТКС, а также с использованием каналов видео-конференц-связи в рассмотрении дела о налоговых правонарушениях (в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV))
Разработана: Компания «Гарант», март 2020 г.
Как составить ответ на требование ФНС о даче пояснений
Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС. Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента.
Какой бы ни была причина, не стоит игнорировать требование из налоговой инспекции. В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.
Форма и сроки ответа на требование налоговой инспекции
Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение.
Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик.
Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Чаще всего ответ пишется в произвольной форме, но налогоплательщики могут взять за основу рекомендуемую форму ответа (Письмо ФНС РФ от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).
Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме. На это организации отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Срок ответа на требование ИФНС о даче пояснений фиксированный. В исключительных случаях налоговая инспекция может его изменить. Также увеличить срок для представления документов ФНС может по просьбе налогоплательщика, но для этого должны быть веские причины (болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и пр.).
Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Основные причины требований и варианты ответов
Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации.
Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:
Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше.
Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение. В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию. Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свою позицию.
Иногда к требованию нужно приложить опись документов. Делается это, если документы налогоплательщик приносит лично или отправляет «Почтой России».
Образец описи документов в налоговую по требованию:
Как сшить документы для налоговой по требованию? Налогоплательщик обычно сшивает представляемые документы вместе с описью. Правил сшивания нет. Главное, заверить все копии документов для налоговой инспекции соответствующим образом.
Как такового образца пояснительной записки в налоговую по требованию не существует. Вид пояснения будет напрямую зависеть от содержания требования и его причин.
Подведем итоги. Сроки представления пояснений по требованию налоговой инспекции закреплены в НК РФ. Также эти сроки ФНС дублирует в выставляемом требовании. Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС.
Образец составления ответа на требование налоговой о представлении пояснений
Приведем пример ответа, если ФНС выявила расхождения выручки в двух источниках полученной информации: в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль.
Образец пояснения на требование в налоговую инспекцию
Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 4
Зайковой Т. И.
От ООО «Кнопка», ИНН 6656543210
04.08.2020
На Ваше требование № 569 от 31.07.2021 поясняем следующее.
Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), показанная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, показанная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2021 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2021 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 569,24 руб. был восстановлен).
К данному письму прилагаем счет-фактуру № 23 от 11.05.2021 года, подтверждающий возврат товара.
Директор ООО «Кнопка» ______________________И. Б. Останин
Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!