план аудита образец заполненный

Инструкция: составляем план внутреннего финансового аудита

План внутреннего финансового аудита на финансовый год — это документ, который регламентирует порядок проведения контрольно-ревизионных мероприятий в организации. Такой контроль обязателен для бюджетников.

Где описаны правила

Распорядители бюджетных средств, администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета проводят внутренний финаудит. Требование устанавливает статья 160.2-1 Бюджетного кодекса. По приказу Минфина №143н от 21.09.2015 структурные подразделения Минфина, федеральные казенные учреждения, бюджетные организации-исполнители государственных контрактов, финансируемые из федерального бюджета, подлежат обязательному финаудиту. Рассмотрим упрощенный внутренний финансовый аудит и условия, по которым он проводится. Особенности и требования к осуществлению финаудита определяются следующими нормативно-правовыми актами:

Зачем нужна внутренняя проверка

Выявленные риски и отклонения анализируются по всем направлениям деятельности проверяемой организации. По результатам оценивается надежность системы контроля организации, достоверность отчетности, экономность и эффективность расходования бюджетных средств. Кроме того, по результатам контроля разрабатываются рекомендации.

Перечень проверяющих лиц назначает руководитель учреждения. Допускается назначить ответственными за проведение финконтроля лиц из сторонних организаций.

По правилам финансовый аудит бюджетных учреждений проводится 45 календарных дней (п. 1 приложения 2 к приказу Минфина №143н от 21.09.2015).

Приостановление аудиторской проверки допускают в следующих случаях:

Порядок составления плана

Для проведения проверки составляется план внутреннего финансового аудита. Для каждой аудиторской проверки необходимо указать:

Подготавливая план, учитывайте:

Как утвердить план

План утверждается до начала календарного года. Включаются в план финаудита анализ законности проведенных организацией хозяйственных операций, актуальности учетной политики, степени автоматизации процессов в организации, обоснованности профессиональных суждений ответственного за учет должностного лица, прав доступа пользователей к базам данных, первичных учетных документов, бюджетной отчетности.

Как проходит финаудит

Аудиторский контроль проводится путем документального и фактического изучения законности хозяйственных операций и достоверности бюджетной отчетности. Должностные лица, которые проводят внутренний контроль, имеют право:

К обязанностям субъекта относится соблюдение требований нормативно-правовых актов, проведение внутреннего финансового контроля и аудита строго по утвержденной программе, ознакомление руководителя объекта аудита с программой и результатами.

Пример для казенного учреждения

Актуальный пример внутреннего финансового аудита главного распорядителя бюджетных средств — казенного учреждения:

Источник

План и программа аудита

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Планирование — обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:

Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.

Об особенностях проведения разных видов аудита рассказывают материалы нашей одноименной рубрики, например:

Провести аудит основных средств, в т. ч. с учетом сложной эпидемиологической ситуации, связанной с распространением коронавирусной инфекции, вам помогут разъяснения профессионального аудитора. Посмотреть их можно в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный полный доступ к системе.

Далее подробнее остановимся на документах планирования независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Как составить план и программу аудита бухгалтерской отчетности? Прежде чем искать ответ на этот вопрос, разберемся с терминологией.

Планирование в этой области аудита до 2017 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел:

В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА — Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют (введен в действие в РФ приказом Минфина от 09.01.2019 № 2н). Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:

Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.

О планировании в различных сферах деятельности рассказывается в материалах:

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:

Составлению плана всегда предшествует разработка общей стратегии аудита. Что она включает, смотрите на рисунке:

Из содержания ныне не действующего п. 8 ФПСАД № 3 следует, что общий план проведения аудита составляется для определения предполагаемых объемов и порядка проведения аудиторской проверки. Международные стандарты предусматривают следующее назначение для плана аудита (п. 9 МСА 300):

Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.

В целом планирование — продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Универсальных способов заполнения бланков стратегии и плана аудита не существует, так как каждое предприятие (аудируемое лицо) обладает специфическими особенностями и требует персонального подхода, оценки рисков и формирования ресурсов для проведения аудита. Как может выглядеть стратегия аудита, смотрите на рисунке:

После того как будет утверждена общая стратегия аудита, разрабатывается план. Пример плана аудита (выдержку) смотрите на рисунке:

В интернете можно встретить заполненные образцы общего плана аудита, но признать их актуальными затруднительно, так как понятие «общий план аудита» и правила его составления регламентированы не действующим в настоящее время стандартом.

На нашем сайте вы найдете актуальные образцы бухгалтерских и кадровых документов, налоговых деклараций, отчетов и регистров:

Итоги

Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.

Источник

План аудита МПЗ: пример

Планирование аудиторской проверки МПЗ: пример плана аудита МПЗ

Материально – производственный запасы составляют значимую часть активов коммерческой организации. В их состав входят: сырье и материалы, готовая продукция и товары. В зависимости от сферы деятельности предприятия, состав и структура материально-производственных запасов может существенно отличаться. Бухгалтерский учет материально – производственных запасов играет ключевую роль определении порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Рациональность и правильность организации учета операций с материально – производственными запасами проверяется по результатам аудиторской проверки. Целью, которой является оценка соответствия организации бухгалтерского учета МПЗ установленным законодательством требованиям.

С 1 января 2017 г. аудиторская деятельность в России осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита, согласно МСА 300 «Планирование аудита», Аудитор должен включить в аудиторскую документацию, в т.ч. план аудита. На сегодняшний день МСА не требуют составления программы аудита

Ниже в таблице, представлен общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.А.

Состав аудиторской группы: Гаврилов М.К.

Планируемый аудиторский риск: 1,15%

Планируемый уровень существенности: 410 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Таким образом, аудит операций с МПЗ в ООО ПКФ «Хлебмаш» планируется осуществлять по выше представленному плану, период проведения проверки учета материально – производственных запасов составляет пять рабочих дней или 40 часов.

Согласно учетной политики ООО ПКФ «Хлебмаш», стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10/1, 10/2, 10/3, 10/9, 10/6, 10/7, 10/11 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» установлен метод оценки производственных запасов (сырья, материалов) при их отпуске в производство и прочем выбытии по методу ФИФО.

Аналитический учет материалов осуществляется:

— на складе в количественном выражении на карточках учета.

— в бухгалтерии в количественно-стоимостном выражении по складам учета и материально – ответственных лиц.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» поступление сырья и основных материалов для производства оборудования для приготовления теста и тестоделителей, было отражено на активном счете 10.1 «Сырье и материалы», Поступление запасных частей и иных вспомогательных материалов от поставщиков, отражено на счете 10.6 «Прочие материалы», а поступление электромоторов от НПО ООО «Кузбассэлектромотор» отражено по дебету счета 10.2 «Комплектующие». ООО ПКФ «Хлебмаш» реализует покупателям материальные ценности, как в форме готовой продукции, так и в виде товаров, учитывая реализацию на счете 41.1 «Товары на складах оптовой торговли для продажи».

В ходе проведенного аудита материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш», были выявлены следующие недостатки, а именно:

— не со всеми работниками, которые несут ответственность за поступление и выбытие материально – производственных запасов, в ООО ПКФ «Хлебмаш» заключены договоры материальной ответственности;

— склады ООО ПКФ «Хлебмаш» не в полной мере оснащены необходимыми средствами пожарной безопасности;

— система видео фиксации на территории складов ООО ПКФ «Хлебмаш» и в целом предприятия отсутствует;

— у контрольно – пропускной службы ООО ПКФ «Хлебмаш» отсутствует образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материально – производственных запасов;

— в учетной политике отражен перечень счетов бухгалтерского учета материалов, который не в полной мере соответствует рабочему плану счетов предприятия.

В связи с чем, ООО ПКФ «Хлебмаш» в целях совершенствования бухгалтерского учета МПЗ было предложено:

— заключить договора материальной ответственности со всеми лицами, имеющими, отвечающими за состояние и хранение материально – производственных запасов

— установить систему противопожарной безопасности на складе;

— установить систему видеонаблюдения на складе;

— предоставить контрольно – пропускной службе образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение МПЗ.

— внесение изменения и уточнения в учетную политику.

Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш».

Источник

Пример аудита основных средств

Расчет уровня существенности, как обязательный этап аудита основных средств

Прежде чем составить общий план и программу аудита основных средств в ООО «ХХХ», необходимо произвести расчет уровня существенности (таблица 1).

Таблица 1 – Расчет уровня существенности

Произведем расчет уровня существенности:

(227,3+804,54+740+810,86+740,04) / 5 = 664,54 тыс.руб.

1. Наименьшее значение отличается от среднего на: (664,54 – 227,3)/ 664,54 * 100% = 65,79%.

2. Наибольшее значение отличается от среднего на: (810,86 – 664,54) / 664,54 * 100% = 22,01%

3. Новое значение уровня существенности: (804,54+740+810,86+740,04) / 4 = 773,86 тыс.руб.

4. Полученную сумму округлим до 775 тыс.руб. Различие составит: (775-773,86)/773,86 * 100 = 0,14%.

Различают внутрихозяйственный риск (ВХР), риск средств контроля (РК), риск не обнаружения (РН). Аудиторский риск равен произведению этих трех составляющих, то есть: Аудиторский риск = НР*РК*РН ≤ 5%.

На данном предприятии НР = 12%, РК=30%, РН = 32%.

Таким образом, аудиторский риск = (0,14*0,30*0,32)*100% = 1,3%. Следовательно, аудиторский риск низкий.

Пример разработки плана и программы аудита основных средств

ИСПОЛЬЗУЕМ ДОКУМЕНТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ:

Ниже представлен общий план аудита основных средств в ООО «ХХХ»

Период аудита: с 01.01. 2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Петрова Е.В.

Состав аудиторской группы: Романенко С.В.

Планируемый аудиторский риск: 1,3%

Планируемый уровень существенности: 775 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита основных средств в ООО «ХХХ»

Программа аудита основных средств в ООО «ХХХ» представлена ниже.

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Петрова Е.В.

Состав аудиторской группы: Романенко С.В.

Планируемый аудиторский риск: 1,3%

Планируемый уровень существенности: 775 тыс.руб.

Таблица 2 — Программа аудита основных средств в ООО «ХХХ»

Пример рабочего документа по аудиту основных средств

Выполняя процедуру аудита сохранности основных средств в ООО «ХХХ», аудитор получил ответы на следующие вопросы, которые представлены в таблице 3

Таблица 3 – Рабочий документ аудитора «аудит сохранности основных средств и их движения»

Таким образом, в ходе проведенного аудита сохранности основных средств, были выявлены следующие недостатки, а именно:

— в графике документооборота отсутствует распределение обязанностей по составлению и оформлению первичных документов по приему — передаче основных средств с указанием сроков их представления;

— в ООО «ХХХ» не составляются сличительные ведомости по инвентаризации основных средств.

В итоге, выявленные ошибки и недочеты в организации сохранности основных средств и их учета, хоть и являются не существенными, но все равно требуют внимания.

Рабочий документ аудитора «проверка документального оформления и учета основных средств» представлен в таблице 2.13.

Таблица 4 – Рабочий документ аудитора «проверка документального оформления и учета основных средств»

Аудит учета основных средств является кропотливым и достаточно сложным процессом, но в тоже время и необходимым для любого предприятия, выступая механизмом регулирования эффективности и прибыльности деятельности. Мнение аудитора определяет не только результаты детальной проверки операций с основными средствами, но и адекватность учетной политики в отношении этих средств, что в свою очередь может оказать влияние на цели и стратегию финансово-хозяйственной деятельности организации.

Результаты по итогам аудита основных средств

В ходе проведенного аудита документального оформления и учета основных средств, было определено, что в целом в организации данный участок учета соответствует действующему законодательству и установленным правилам бухгалтерского учета, однако, при принятии к учету объектов основных средств, некоторые документы, а именно акты о приеме-передаче, составлены с нарушениями. В некоторых документах отсутствует дата, подпись, основание и др.

В целях совершенствования системы организации учета основных средств в ООО «ХХХ» необходимо осуществить ряд мероприятий, а именно:

— определить причины и устранить в будущем нецелесообразные дебетовые и кредитовые обороты по отдельным видам основных средств;

— в график документооборота внести пункт, касающийся распределения обязанностей по составлению и оформлению первичных документов по приему — передаче основных средств с указанием сроков их представления;

— составлять сличительные ведомости по итогам инвентаризации основных средств;

— устранить замечания по оформлению первичных документов по учету принятия объектов основных средств к бухгалтерскому учету.

Планируемый экономический эффект от предлагаемых мероприятий представлен в таблице 5

Таблица 5 — Планируемый эффект от предлагаемых мероприятий

В итоге, предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию системы первичного учета основных средств в ООО «ХХХ», совершенствованию учета наличия и движения основных средств, а также повышению эффективности осуществления инвентаризации основных средств.

Кроме предложенных выше мероприятий, компании ООО «ХХХ», необходимо также обратить внимание на физическое состояние основных средств, а именно на высокие темпы роста их износа. Проведенный анализ также показал, что в организации имеется проблема снижения эффективности использования основных средств, которая требует определенных действий, направленных, либо на оптимизацию основных средств, либо на повышение продаж работ и услуг компании с целью увеличения выручки.

Источник