планирование налогов с помощью ms excel
Планирование налогов с помощью MS Excel
В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.
Оглавление
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Глава 2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным федеральным налогам. Особенности его исчисления отражены в главе 21 НК РФ.
Плательщиками НДС являются индивидуальные предприниматели, организации, а также иные лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Освобождены от уплаты НДС лица, применяющие упрощенную и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Однако в отдельных случаях указанные лица все-таки платят НДС. Например, при импортных операциях.
Объектами налогообложения признаются следующие операции:
— реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;
— выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
— передача товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при определении налога на прибыль;
Согласно Налоговому кодексу у налога на добавленную стоимость три ставки: 0%, 10%, 20%. Особенности применения различных ставок указаны в ст.164 НК РФ.
Налоговым периодом является квартал. Уплата НДС осуществляется тремя равными платежами до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Налог на добавленную стоимость к уплате за налоговый период можно определить по формуле:
где НДС — НДС к уплате;
И — исходящий НДС (НДС, который организация начислила покупателям);
В — входящий НДС (НДС, который выставлен организации поставщиками и подрядчиками);
А — НДС по полученным авансам;
АВ — НДС по авансам выданным;
Р — НДС по реализации, налог по которым был заплачен как по авансам в предыдущие периоды;
Н — НДС к уменьшению вследствие его отрицательной величины в предыдущем периоде.
В зависимости от ставки НДС его величину в реализации или покупке можно определить по формуле:
где НДС — НДС внутри реализации или покупке;
Р — объем реализации или покупки.
Например, при ставке НДС 10% доля НДС в общей сумме составляет 0,0909 (10/110=0,0909), при ставке 20% — 0,1667 (20/120).
Расчет НДС стоит начать с самого простого случая, когда у организации нет авансов полученных и выданных, также нет НДС к уменьшению. Расчет НДС представлен в таблице ниже.
Таблица 2.1 — Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
В первой строке указана выручка с НДС с учетом ставки налога. За весь плановый период общая реализация с косвенными налогами составит 94,8 млн руб.
Во второй строке указаны расходы с учетом различных ставок. Общие расходы за весь год составят 72,4 млн руб.
Исходящий НДС определен с учетом ставок налога. Например, в первый месяц он составит 894 тыс.руб. (0×500+0,0909×2 500+0,1667×4 000=894).
Входящий НДС в первый месяц будет равным 470 тыс.руб. (0×2 000+0,0909×1 500+0,1667×2 000=470).
Расчет НДС за первый и последующие кварталы проведен по формуле:
МАКС (СУММ (B12:D12) — СУММ (B13:D13);0)
где СУММ (B12:D12) — сумма исходящего НДС за квартал;
СУММ (B13:D13) — сумма входящего НДС за квартал.
Формула рассчитывает налог за квартал как максимум между нулем и разницей сумм исходящего и входящего НДС. Например, если сумма входящего налога будет больше, чем исходящего, то НДС за квартал будет равен нулю.
В первый квартал НДС к уплате в бюджет составит 1 273 тыс.руб. (894+894+894-470-470-470=1 273).
Как правило, организации осуществляют свою деятельность с авансами. Расчет НДС с учетом операций по авансам представлен в таблице ниже.
Таблица 2.2 — Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
В третьей строке представлена информация о полученных авансах. При этом к авансам отнесены платежи, поставка по которым будет осуществляться в следующем квартале.
В четвертой строке указаны авансы выданные, к которым отнесены платежи, поставки по которым будут в следующих кварталах. В целом за год сумма выданных авансов составит 15 100 тыс.руб.
В пятой строке отражены объемы реализации, оплата по которым была произведена в предыдущие периоды. Иными словами, это отгрузка продукции, по которой были авансы в предыдущих кварталах.
Исходящий и входящий НДС, НДС по авансам полученным и НДС по авансам выданным, НДС по продукции, по которой были авансы определены с учетом ставок налога. Например, НДС по авансам полученным в первом месяце составит 42 тыс.руб. (20×250/120=42), НДС по авансам выданным — 50 тыс.руб. (20×300/120=50), НДС по продукции с авансами — 184 тыс.руб. (0×850/100+10×1 200/110+20×450/120=184).
НДС к уплате в бюджет за первый и последующие кварталы определен по формуле:
МАКС (СУММ (B42:D42) +СУММ (B44:D44) — СУММ (B43:D43) — СУММ (B45:D45) — СУММ (B46:D46);0)
где СУММ (B42:D42) — сумма исходящего НДС за квартал;
СУММ (B44:D44) — сумма НДС по авансам полученным за квартал;
СУММ (B43:D43) — сумма входящего НДС за квартал;
СУММ (B45:D45) — сумма НДС за квартал по авансам выданным;
СУММ (B46:D46) — сумма НДС за квартал по продукции с авансами.
Формула определяет НДС к уплате за квартал как максимум между нулем и суммой НДС исходящего и по авансам, уменьшенной на величину входящего НДС, НДС по выданным авансам и НДС по продукции, по которой были авансы в предыдущих периодах.
Например, в первый квартал НДС к уплате составит 1 072 тыс.руб. Исходящий НДС за квартал составит 2 682 тыс.руб., НДС по авансам полученным — 554 тыс.руб., входящий НДС — 1 409 тыс.руб., НДС по авансам выданным — 300 тыс.руб., НДС по продукции с авансами — 455 тыс.руб. (2 682+554—1 409-300-455= 1 072).
На практике иногда возникает ситуация, когда НДС к уплате меньше нуля (дебетовое сальдо по счету 68.02 «НДС»). Данная величина принимается к зачету в следующих налоговых периодах. Расчет НДС с учетом этого момента представлен в таблице ниже.
Таблица 2.3 — Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
НДС к уплате за первый квартал и последующие кварталы определен по формуле:
МАКС (СУММ (В73:D73;B75:D75) — СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) — B78;0)
где СУММ (B73:D73;B75:D75) — сумма исходящего НДС и НДС по полученным авансам;
СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) — сумма входящего НДС, НДС по выданным авансам и НДС по продукции с авансами.
B78 — ссылка на ячейку, в которой указан НДС к зачету с прошлых периодов.
Все исходные данные равны данным из предыдущей таблицы. НДС к уплате за первый квартал меньше величины предыдущей таблицы ровно на его величину к зачету, то есть на 200 тыс.руб. (1072—200=872).
НДС к зачету с прошлых периодов на начало второго и последующих кварталов определен по формуле:
ЕСЛИ (СУММ (B73:D73;B75:D75) — СУММ (B74:D74;B76:D76;B77:D77) 0;0,2*СУММ (B94:D95);0)
где СУММ (B94:D95) — сумма прибыли и затрат без НДС за квартал.
Если сумма прибыли и затрат без НДС больше нуля, то налог определен как 20% от этой величины. Иначе он равен нулю.
Например, в первый квартал сумма прибыли и затрат без НДС составит минус 300 тыс.руб., поэтому налог равен нулю. Во втором квартале НДС к уплате составит 1 090 тыс.руб. (0,2×5 450= 1 090)
Для снижения НДС организациям необходимо стараться приобретать материалы и работы со стороны у плательщиков НДС. Это приводит к снижению затрат без НДС.
Таким образом, при планировании НДС стоит учитывать не только текущие операции, но и авансы. Возможности MS Excel позволяют это сделать.
Планирование налогов с помощью MS Excel
В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.
Оглавление
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Глава 3. Налог на имущество организаций
Государство несет определенные расходы по обеспечению эффективного института собственности, защиты владельцев бизнеса от неправомерных посягательств на их имущество. Для этого из государственного, регионального и местного бюджетов осуществляется финансирование правоохранительной и судебной системы.
Частично подобные расходы компенсируются налогом на имущество организаций. Чем больше у предприятия собственности, тем выше потенциальные расходы государства по сохранению их целостности. Поэтому налог на имущество взимается как определенный процент от остаточной стоимости основных средств.
Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость минус амортизация). Не относятся к объектам налогообложения:
— земельные участки и прочие объекты природопользования;
— имущество государственных структур, используемое в целях обороны;
— памятники истории и культуры;
— ядерные установки, используемые в научных целях, ядерные полигоны;
— суда с ядерными энергетическими установками;
— суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
— суда и воздушные суда, зарегистрированные участниками специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
Ставка налога на имущества организаций устанавливается на региональном уровне, однако она не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период по налогу — календарный год.
Налог на имущество организации по итогам налогового периода определяется с учетом авансовых платежей за отчетные периоды.
Средняя остаточная стоимость основных средств за первый квартал определяется по формуле:
ОС (I) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а)) /4,
где ОС (I) — средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;
ОС (я), (ф), (м), (а) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля.
За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:
где НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (I) — средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;
За первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС (II) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию)) /7
где ОС (II) — средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля.
За первое полугодие авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:
НИ (II) =НС×ОС (II) /2 — НИ (I),
где НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (II) — средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала.
За девять первых месяцев с начала года средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС (III) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о)) /10,
где ОС (III) — средняя остаточная стоимость основных средств за девять первых месяцев с начала года;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября.
За девять первых месяцев с начала года авансовый платеж по налогу на имущество организаций определяется по формуле:
НИ (III) =НС×ОС (III) ×9/12 — НИ (I) — НИ (II),
где НИ (III) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (III) — средняя остаточная стоимость основных средств за девять месяцев с начала года;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия.
За налоговый период средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС= (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о) +ОС (н) +ОС (д) +ОС (31д) /10,
где ОС — средняя остаточная стоимость основных средств по итогам налогового периода;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о), (н), (д), (31д) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря.
За налоговый период платеж по налогу на имущество организаций с учетом авансовых платежей определяется по формуле:
НИ=НС×ОС — НИ (I) — НИ (II) — НИ (III),
где НИ — платеж по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;
НИ (III) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев.
Перед расчетом среднегодовой остаточной стоимости основных средств стоит напомнить некоторые нюансы расчета амортизации. Необходимо учитывать, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета. Следовательно, к основным средствам относится имущество стоимостью свыше 40 тыс.руб и со сроком эксплуатации больше одного года.
Амортизация по поступившим основным средствам начисляется со следующего месяца ввода его в эксплуатацию. Расчет амортизации по поступившим основным средствам представлен в таблице ниже.
Таблица 3.1 — Амортизация по поступившим основным средствам, тыс.руб.
В первом разделе таблицы указаны нормы амортизации поступивших основных средств, месяц поступления и их стоимость. Например, в шестом месяце стоимость поступившего основного средства составмт 450 тыс.руб., норма амортизации по нему — 15%.
Во втором разделе рассчитана амортизация по каждому поступившему основному средству. Расчет ведется по формуле, и она в первой строке по первому месяцу (ячейка D13) имеет следующий вид:
ЕСЛИ (С6> 40;C6*$B6/1200;C13)
где С6 — ссылка на ячейку поступления основных средств, но со сдвигом влево на одну ячейку;
$B6 — смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации;
С13 — ссылка на ячейку слева.
Работу этой функции можно описать следующим образом: «Если в предыдущем периоде было поступление основных средств, то амортизация определяется с учетом ставки. Иначе амортизация равна значению амортизации предыдущего периода».
Например, второе основное средство поступило в шестом месяце. По этому основному средству амортизация начала считаться с седьмого месяца, и она составила 6 тыс.руб. в месяц (450×15/1 200).
В целом за весь плановый год амортизация по поступившим основным средствам с учетом декабря предыдущего периода составит 130 тыс.руб.
По выбывшим основным средствам амортизация прекращается с месяца, следующим за выбытием. Расчет амортизации по выбывшим основным средствам представлен в таблице ниже.
Таблица 3.2 — Амортизация по выбывающим основным средствам, тыс.руб.
В первом разделе таблицы указаны ставка амортизации по выбывающим основным средствам, их стоимость и месяц выбытия. Например, в первый месяц ожидается выбытие основного средства стоимостью 150 тыс.руб.
Во втором строке определена амортизация по выбывающим основным средствам. Причем её расчет ведется до месяца выбытия с его включением. Напротив первого основного средства в первом месяце (ячейка С33) введена формула:
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Смотрите также
Сам себе финансист: Как тратить с умом и копить правильно
Анастасия Тарасова, 2018
Разработка ценностных предложений. Как создавать товары и услуги, которые захотят купить потребители. Ваш первый шаг…
Принципы. Жизнь и работа
Налоговый навигатор для собственника
Мария Викторовна Семенова
Как выбрать и выгодно купить коммерческую недвижимость
О процессах и издержках. Чему не учат на тренингах
Налоги и налогообложение в РФ. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов
Энергоэффективные привычки. 101 совет, как сократить коммунальные платежи без вложений
Андрей Владимирович Ильин
Налоги. Считай, снижай, плати
Марат Рустэмович Самитов
Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание
Дмитрий Евгеньевич Нестеренко
5 шагов к управлению бизнесом. Практическое пособие
Планирование налогов с помощью MS Excel
В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.
Оглавление
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Глава 1. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций определяется согласно главе 25 НК РФ. Плательщиками налога выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.
Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница выручки и затрат. При этом порядок признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете очень сильно отличается.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период — календарный год.
Ставка налога на прибыль составляет 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать региональную ставку до 13,5% (в 2017—2020 гг. — до 12,5%).
Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет согласно ст.286 НК РФ.
Ежемесячный авансовый платеж в первом квартале принимается равным авансовому платежу четвертого квартала предыдущего налогового периода.
Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети исчисленного налога за первый квартал.
В третьем квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.
В четвертом квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети разницы от авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев с суммой авансового платежа по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налогоплательщик рассчитывает фактическую налоговую базу и определяет сумму налога на прибыль к доплате.
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей — до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.
Налог на прибыль организаций планируется по отчетным периодам. При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли. За первый квартал налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (I) =МАКС (НС× (В (I) — З (I) — У);0,5×НС× (В (I) — З (I));0),
где ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (I) — выручка в первом квартале;
З (I) — затраты в первом квартале;
У — убытки прошлых периодов.
За первое полугодие налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (II) =МАКС (НС× (В (II) — З (II) — У) — ННП (I);0,5×НС× (В (II) — З (II)) — ННП (I);0),
где ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (II) — выручка в первом полугодии;
З (II) — затраты в первом полугодии;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала.
За девять первых месяцев с начала года налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (III) =МАКС (НС× (В (III) — З (III) — У) — ННП (I) — ННП (II);0,5×НС× (В (III) — З (III)) — ННП (I) — ННП (II);0),
где ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (III) — выручка за девять месяцев;
З (III) — затраты за девять месяцев;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП=МАКС (НС× (В-З-У) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0,5×НС× (В-З) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0),
где ННП — налог на прибыль организаций по итогам налогового периода;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В — выручка за налоговый период;
З — затраты за налоговый период;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев.
План налога на прибыль организаций стоит составить в трех вариантах. В первом варианте определить его по месяцам, во втором — с учетом отчетных периодов, в третьем — добавить возможность вычета по убыткам прошлых периодов. Расчет налога на прибыль по месяцам представлен в таблице ниже.
Таблица 1.1 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.
Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.
Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:
где B9 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
B8 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.
Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.
Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.
Таблица 1.2 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D20*СУММ ($B19:D19) /100;0)
где D20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G20*СУММ ($B19:G19) /100-D21;0)
где G20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 120 тыс.руб. (0,2×600—0=120).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J20*СУММ ($B19:J19) /100-D21-G21;0)
где J20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:J19) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)
где M20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:M19) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
J21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2×6 800-0-120-540=700). В целом за весь год налог на прибыль организаций будет равным 1 360 тыс.руб.
В последнем варианте стоит учесть убытки прошлых периодов, и расчет налога на прибыль представлен в таблице ниже.
Таблица 1.3 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D32* (СУММ ($B31:D31) — B33) /100;0,5*D32* (СУММ ($B31:D31)) /100;0)
где D32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:D31) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G32* (СУММ ($B31:G31) — B33) /100-D34;0,5*G32* (СУММ ($B31:G31)) /100-D34;0)
где G32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:G31) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 60 тыс.руб. (0,5×0,2×600—0=60).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) — B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)
где J32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:J31) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 400 тыс.руб. (0,2× (3 300—1000) — 0-60=400).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) — B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)
где M32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:M31) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;
J34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2× (6 800—1000) — 0-60-400=700).
В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.
В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Смотрите также
Сам себе финансист: Как тратить с умом и копить правильно
Анастасия Тарасова, 2018
Принципы. Жизнь и работа
Налоговый навигатор для собственника
Мария Викторовна Семенова
Разработка ценностных предложений. Как создавать товары и услуги, которые захотят купить потребители. Ваш первый шаг…
Как выбрать и выгодно купить коммерческую недвижимость
О процессах и издержках. Чему не учат на тренингах
Налоги и налогообложение в РФ. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов
Энергоэффективные привычки. 101 совет, как сократить коммунальные платежи без вложений
Андрей Владимирович Ильин
Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание
Дмитрий Евгеньевич Нестеренко
5 шагов к управлению бизнесом. Практическое пособие