плата концедента это субсидия

Плата концедента это субсидия

Как указано в обращении, распоряжением Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2017 г. N 2529-р по основным условиям создания и эксплуатации в интересах Минобороны России общества и заключенным в соответствии с ним концессионным соглашением не установлено формы финансового участия концедента в реализации концессионного соглашения.

В этой связи определение форм финансового участия публично-правового образования в концессионном соглашении является предметом регулирования бюджетного законодательства Российской Федерации.

В законодательстве Российской Федерации о концессионных соглашениях, а также принимаемых в соответствии с ним правовых актах (решениях о заключении концессионных соглашений) не содержится перечня таких форм, а применяются отраслевые понятия и определения («концессионная плата», «плата концедента»).

в форме бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности Российской Федерации (пункт 5 статьи 79 Бюджетного кодекса Российской Федерации);

путем предоставления концессионеру субсидии из федерального бюджета (пункт 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Бюджетные инвестиции в рамках концессионного соглашения осуществляются в виде софинансирования обязательств концессионера на этапе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения.

Обеспечение исполнения обязательств концедента по концессионному соглашению по расходам на этапе эксплуатации объекта концессионного соглашения осуществляется концедентом в форме субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Осуществление указанных в запросе закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения федеральных нужд в результате расширения оказываемых в пользу Минобороны России услуг по эксплуатации и содержанию объектов комплекса, по мнению Департамента, законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях не регулируется.

Обзор документа

— бюджетных инвестиций в объекты госсобственности;

— субсидий из федерального бюджета.

Закупки в результате расширения оказываемых в пользу Минобороны услуг по эксплуатации и содержанию объектов комплекса, по мнению Минфина, законодательством о концессионных соглашениях не регулируются.

Источник

Плата концедента это субсидия

В связи с обращением по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций платы концедента по концессионному соглашению Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Так, согласно нормам данной статьи при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость возлагаются на концессионера.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Осуществление концессионером деятельности по использованию (эксплуатации) объекта концессионного соглашения в целях налогообложения признается работой (услугой) на основании пунктов 4 и 5 статьи 38 Кодекса и, соответственно, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому плата концедента по концессионному соглашению за использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения, выплачиваемая концессионеру, подлежит налогообложению у концессионера.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, плата концедента по концессионному соглашению, направленная на возмещение расходов концессионера на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, налогом на добавленную стоимость не облагается на основании данной нормы статьи 162 Кодекса.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса при получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению налогоплательщиком.

Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с этим имущество, полученное концессионером, не является налогооблагаемым доходом, в соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Таким образом, под имуществом, указанным в подпункте 37 пункта 1 статьи 251 Кодекса, следует понимать определенный концессионным соглашением объект, предназначенный для осуществления деятельности, предусмотренной упомянутым соглашением.

Вместе с тем пунктом 13 статьи 3 Федерального закона N 115-ФЗ определено, что концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения и предоставлять концессионеру государственные или муниципальные гарантии в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Порядок предоставления субсидий в рамках концессионных соглашений регулируется пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим субсидии, могут предоставляться из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета в соответствии с условиями и сроками, предусмотренными, в частности концессионными соглашениями, заключенными в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях.

Порядок признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций в виде субсидий, полученных организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, определен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

При совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности плательщика НДС возлагаются на концессионера.

Разъяснено, что плата концедента по концессионному соглашению, направленная на возмещение расходов концессионера на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, НДС не облагается.

Одновременно отмечается, что при получении налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Что касается налога на прибыль, то не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению. В связи с этим имущество, полученное концессионером, не является налогооблагаемым доходом.

Концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, его использование (эксплуатацию) и предоставлять концессионеру государственные или муниципальные гарантии.

Порядок предоставления субсидий в рамках концессионных соглашений регулируется БК РФ.

Порядок признания доходов для целей налогообложения прибыли в виде субсидий, полученных организациями, определен НК РФ.

Источник

Обзоры законодательства

Информация и связи

Применение бюджетных субсидий в ГЧП проектах для финансирования платы концедента

Федеральным законом от 2 июля 2013 года № 181-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предоставления грантов» были изменены основания предоставления субсидий, позволяющие им стать одним из основных инструментов структурирования государственных финансовых обязательств в концессионных соглашениях.

Теперь с соответствии с пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса, субсидии предоставляются в соответствии концессионным соглашением, однако их предоставление возможно только при условии заключения соответствующего соглашения о предоставлении субсидий с главным распорядителем (ГРБС) или распорядителем бюджетных средств (РБС). Таким образом долгосрочный характер субсидий, а значит и безусловность их включения в ежегодный закон о бюджете, обеспечивается не только концессионным соглашением, но и соглашением о предоставлении субсидий.

В дополнение к необходимости заключения соглашения о предоставлении субсидий, статья 78 БК РФ также теперь устанавливает необходимость принятия государственной стороной нормативного правового акта исполнительного органа (соответственно федерального, субъектового или муниципального уровня), который регламентирует основные вопросы предоставления субсидий, в том числе:

— цели, условия и порядок предоставления субсидии;

— порядок возврата в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;

— порядок возврата в текущем финансовом году остатков, не использованных в отчетном финансовом году, в случаях, предусмотренных соглашениями о предоставлении субсидий.

Особо следует отметить, что для концессионеров, претендующих на получение субсидии, изменение законодательства влечет необходимость контроля за рядом дополнительных вопросов:

— в нормативном правовом акте исполнительного органа должна быть зафиксирована такая категория получателей субсидий как концессионеры, заключившие концессионное соглашение;

— нормативный правовой акт должен установить обязательность подписания ГРБС или РБС соглашения с концессионером о предоставлении субсидий (при наличии подписанного концессионного соглашения), с тем, чтобы исключить возможность уклонения концедента от принятия на себя бюджетных обязательств при наличии действительных гражданско-правовых обязательств;

— в концессионном соглашении целесообразно предусмотреть, что одностороннее изменение концедентом условий нормативного правового акта или соглашения о предоставлении субсидий может являться основанием для прекращения концессионного соглашения по вине концедента с соответствующей компенсацией инвестиционных расходов и недополученной прибыли.

С полным текстом закона можно ознакомиться здесь.

Дополнительная информация

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться к Денису Штирбу в офис Capital Legal Services в Москве.

Целью настоящего обзора изменений в законодательстве является предоставление клиентам Capital Legal Services и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая, в той или иной степени, может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

Источник

Плата концедента это субсидия

О внесении изменений в приложение № 27 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования»

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 22 февраля 2021 г. № 247

МОСКВА

О внесении изменений в приложение № 27 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования»

Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в приложение № 27 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2017 г. № 1642 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Развитие образования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 1, ст. 375; 2020, № 14, ст. 2128; № 30, ст. 4925).

2. Министерству просвещения Российской Федерации в 2-месячный срок:

утвердить порядок проведения отбора проектов, на реализацию которых предоставляются субсидии из федерального бюджета на софинансирование расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при реализации региональных проектов, предусматривающих создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест в общеобразовательных организациях в связи с ростом числа обучающихся, вызванным демографическим фактором, в рамках государственной программы Российской Федерации «Развитие образования»;

внести в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проект решения Правительства Российской Федерации об определении концессионеров, с которыми субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями могут быть заключены без проведения конкурса концессионные соглашения, на основании которых реализуются проекты, на реализацию которых предоставляются субсидии из федерального бюджета на софинансирование расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при реализации региональных проектов, предусматривающих создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест в общеобразовательных организациях в связи с ростом числа обучающихся, вызванным демографическим фактором, в рамках государственной программы Российской Федерации «Развитие образования», в соответствии с частью 1 статьи 37 Федерального закона «О концессионных соглашениях».

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации М.Мишустин

УТВЕРЖДЕНЫпостановлением ПравительстваРоссийской Федерацииот 22 февраля 2021 г. № 247

ИЗМЕНЕНИЯ,которые вносятся в приложение № 27 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования»

Приложение № 27 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования» изложить в следующей редакции:

«ПРИЛОЖЕНИЕ № 27к государственной программеРоссийской Федерации»Развитие образования»(в редакции постановленияПравительства Российской Федерацииот 22 февраля 2021 г. № 247)

ПРАВИЛАпредоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам отдельных субъектов Российской Федерации на софинансирование расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при реализации региональных проектов, предусматривающих создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест в общеобразовательных организациях в связи с ростом числа обучающихся, вызванным демографическим фактором, в рамках государственной программы Российской Федерации «Развитие образования»

2. Понятия, используемые в настоящих Правилах, означают следующее:

расходы в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких расходов), не покрытые капитальным грантом;

расходы на уплату процентов и комиссий по кредитам (займам);

часть расходов на использование (эксплуатацию) объекта образования, в том числе на поддержание объекта образования в исправном состоянии, проведение текущего и капитального ремонта, иных расходов на содержание объекта образования, обновление имущества и уплату налогов после ввода объекта образования (части объекта образования) в эксплуатацию;

3. Создание дополнительных мест осуществляется путем создания (реконструкции) объекта образования или приобретения в государственную собственность субъекта Российской Федерации (муниципальную собственность) объекта образования, мощность которого обеспечивает создание дополнительных мест.

4. Субсидии предоставляются в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных до Министерства просвещения Российской Федерации как получателя средств федерального бюджета на предоставление субсидий на цели, указанные в пункте 1 настоящих Правил, и размера средств федерального бюджета на текущий финансовый год, плановый период и за пределами планового периода для предоставления субсидий согласно приложению № 1.

Указанные средства предусмотрены на предоставление субсидий федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, а также планируются к предоставлению из федерального бюджета на предоставление субсидий за пределами планового периода.

6. Отбор проектов для предоставления субсидии осуществляется комиссией, создаваемой Министерством просвещения Российской Федерации.

7. Проект допускается комиссией к отбору проектов для предоставления субсидии, если:

а) проект субъекта Российской Федерации, подавшего заявку, соответствует критериям, указанным в пункте 8 настоящих Правил;

б) заявка составлена по форме, предусмотренной порядком проведения отбора проектов.

8. Отбор проектов для предоставления субсидии, включая отбор субъектов Российской Федерации для предоставления субсидии, осуществляется исходя из следующих критериев:

а) проект реализуется на территории муниципального образования субъекта Российской Федерации, имеющего значение коэффициента потребности муниципального образования субъекта Российской Федерации, рассчитываемого в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил, больше нуля;

реализация проекта, соответствующего требованиям, установленным пунктом 9 настоящих Правил;

обеспечение создания дополнительных мест с учетом прогнозируемой потребности и соблюдения современных условий обучения, включая их оснащение средствами обучения и воспитания в соответствии с санитарно-эпидемиологическими требованиями, строительными и противопожарными нормами, федеральными государственными образовательными стандартами общего образования, а также в соответствии с перечнем средств обучения и воспитания, соответствующих современным условиям обучения, необходимых при оснащении общеобразовательных организаций. Указанный перечень, критерии его формирования и требования к функциональному оснащению, а также норматив стоимости оснащения одного места обучающегося средствами обучения и воспитания утверждаются Министерством просвещения Российской Федерации;

в) наличие в субъекте Российской Федерации утвержденных в установленном порядке паспортов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федерального проекта «Современная школа», входящего в состав национального проекта «Образование»;

9. Проект должен соответствовать следующим требованиям:

а) в случае если объекты образования являются объектами концессионного соглашения:

концессионные соглашения соответствуют требованиям к концессионным соглашениям согласно приложению № 2;

структура финансового обеспечения проекта соответствует пункту 10 настоящих Правил;

срок реализации проекта составляет не более 15 лет с даты заключения концессионного соглашения, в том числе не более 3 лет на создание (реконструкцию) объекта образования;

обеспечивается 24-часовое онлайн-видеонаблюдение с трансляцией в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» за создаваемыми (реконструируемыми) объектами образования;

б) в случае создания (реконструкции) или приобретения объектов образования на основании государственного (муниципального) контракта:

используется проектная документация, разработанная с применением экономически эффективной проектной документации повторного использования (типовой проектной документации) из соответствующих реестров Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации;

требования обеспечения исполнения контракта на создание (реконструкцию) объекта образования устанавливаются в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке и проекте контракта в размере 30 процентов начальной (максимальной) цены контракта, за исключением предусмотренных законодательством Российской Федерации случаев, когда требование такого обеспечения не устанавливается или устанавливается в меньшем размере;

обеспечивается 24-часовое онлайн-видеонаблюдение с трансляцией в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» за созданием (реконструкцией) объектов образования в соответствии с рекомендациями Министерства просвещения Российской Федерации;

срок создания (реконструкции) объекта образования составляет не более 3 лет;

в) применяются иные требования, предусмотренные порядком проведения отбора проектов.

10. В случае если объект образования является объектом концессионного соглашения, субсидии предоставляются с учетом следующей структуры финансового обеспечения проекта:

а) создание (реконструкция) объектов образования обеспечивается концессионером за счет собственных и (или) привлеченных (заемных) инвестиций и капитального гранта;

б) концедент осуществляет после ввода объекта образования в эксплуатацию выплату платы концедента;

в) в части, не покрытой предоставляемой в соответствии с настоящими Правилами субсидией, концедент осуществляет предоставление капитального гранта и платы концедента концессионеру за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

г) в соответствии с частью 2 статьи 10 Федерального закона «О концессионных соглашениях» концессионное соглашение может содержать условия, предусматривающие принятие иных обязательств концедента по проекту, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), субсидии на софинансирование которых из федерального бюджета не предоставляются, включая затраты на обновление имущества и капитальный ремонт объекта образования;

д) концессионер осуществляет финансирование затрат на уплату налога на добавленную стоимость в составе расходов в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования за счет собственных и (или) привлеченных (заемных) инвестиций;

е) в случае если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлено иное, в состав платы концедента, уплачиваемой за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), может включаться возмещение расходов концессионера на уплату налога на прибыль, уплачиваемого концессионером в отношении денежных средств, полученных от концедента на финансовое обеспечение (возмещение) расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, признаваемых внереализационными доходами в соответствии с пунктом 41 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации;

ж) максимальный размер платежей концедента в форме капитального гранта и платы концедента, а также платежей концедента, осуществляемых в рамках исполнения обязательств концедента, предусмотренных подпунктом «г» настоящего пункта, в совокупности не может превышать объем фактических расходов концессионера в связи с созданием (реконструкцией) и эксплуатацией объекта образования (за исключением затрат на реализацию программ дополнительного образования детей (на оказание услуг и на содержание имущества) и затрат, покрытых платой образовательной организации) на основании концессионного соглашения, а также расходов на уплату процентов и комиссий по кредиту (займу), привлекаемому на реализацию проекта.

11. Условиями предоставления субсидии являются:

а) наличие правовых актов субъекта Российской Федерации, утверждающих перечень мероприятий, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации;

в) наличие в бюджете субъекта Российской Федерации бюджетных ассигнований на исполнение расходного обязательства субъекта Российской Федерации, софинансирование которого осуществляется из федерального бюджета.

12. Соглашение заключается в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет» в соответствии с типовой формой, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, на срок реализации проекта, но не более чем на 15 лет.

Допускается возможность установления в соглашении различных уровней софинансирования расходного обязательства субъекта Российской Федерации из федерального бюджета, возникающих при реализации отдельных проектов, в случае предоставления субсидии в целях софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации по реализации более одного проекта.

13. В целях достижения результата использования субсидии соглашением может быть предусмотрено обязательство субъекта Российской Федерации по предоставлению субсидии из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам.

14. Перечисление субсидий осуществляется в установленном порядке на единые счета бюджетов, открытые финансовым органам субъектов Российской Федерации в территориальных органах Федерального казначейства.

15. Коэффициент потребности k-го муниципального образования i-го субъекта Российской Федерации на 2024 год (Kki), применяемый для допуска проектов к отбору проектов для предоставления субсидии в соответствии с пунктом 8 настоящих Правил, определяется по формуле:

Источник