плательщиком по ндфл не являются

Что такое НДФЛ

Куда он уходит и как его платить

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. С 2021 года в России действует повышенная ставка НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. Иногда налог еще больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

Порядок расчета налога

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды. Если доходы от зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам за год превысили 5 млн рублей, то сумма до 5 млн включительно облагается по ставке 13%, а свыше — по ставке 15%.

Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов и пособий, кроме больничного, НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

Ставки НДФЛ: таблица

Продажа, получение имущества в дар, страховые выплаты

Дивиденды и проценты, кроме процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 годаНерезиденты РФЗарплата граждан ЕАЭС или высококвалифицированных специалистов

Зарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, в части до 5 млн рублей за год

Зарплата членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

Зарплата иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

Зарплата участников Государственной программы переселения в РФ соотечественников и членов их семей

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России15%Резиденты РФЗарплата, договоры ГПХ, доходы ИП на ОСН — все с превышения 5 млн рублей в годНерезиденты РФЗарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, с превышения 5 млн рублей за год

Дивиденды от российских организаций30%Резиденты РФДоходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей, если сведения о доходах не были предоставлены налоговому агенту — российскому депозитариюНерезиденты РФВсе доходы, в том числе зарплата, продажа имущества, кроме перечисленных выше доходов нерезидентов35%Резиденты РФМатериальная выгода от экономии на процентах по займам от работодателя или взаимозависимой организации, от банковских вкладов с высоким процентом

Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Облагаются доходы свыше 4000 Р в год

Источник

Кто является налогоплательщиками НДФЛ?

Кто платит НДФЛ?

НДФЛ, согласно названию этого налога, должны уплачивать физические лица. Налоговый кодекс в абз. 3 п. 2 ст. 11 включает в эту категорию:

Некоторые уточнения требуются для несовершеннолетних детей. Они тоже признаются НДФЛ налогоплательщиками с единственным условием: в правоотношениях с налоговой службой от их имени должны выступать законные представители. Как правило, это их родители или опекуны. Данный тезис подробно освещен в письмах Минфина России от 03.05.2012 № 03-04-05/3-586 и ФНС России от 23.04.2009 № 3-5-04/495@.

Внутри данного списка находятся еще и индивидуальные предприниматели, которые согласно абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ тоже относятся к физическим лицам. Поскольку статус ИП доступен только гражданам РФ, то и предприниматели в результате находятся внутри первого пункта.

Следует отметить, что плательщиком НДФЛ может быть признано далеко не каждое физическое лицо, а лишь то, которое:

Такое определение плательщиков данного налога содержится в п. 1 ст. 207 НК РФ.

Кто такие резиденты и нерезиденты?

В пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса содержится определение, разъясняющее, кого следует считать налоговым резидентом. В эту категорию закон относит физических лиц, находящихся в Российской Федерации не менее 183 дней. Причем этот период должен уложиться в 12 месяцев, идущих подряд.

С помощью этого определения легко узнать, кто же тогда является нерезидентом РФ. К этой категории соответственно относятся лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней, укладывающихся в 12 месяцев, идущих подряд. В разряд нерезидентов включаются трудовые мигранты, иностранные туристы, студенты и т.п.

В этом вопросе есть и частные случаи. Так, например, Минфин России в письме от 24.12.2012 № 03-04-06/6-364 пояснил, что к нерезидентам следует отнести и физических лиц, находящихся в пределах континентального шельфа России. Эту территорию специалисты Министерства финансов, имея в виду налоговые правоотношения, вынесли за пределы РФ.

Особенности определения резидентства

Гражданство РФ не является определяющим условием для установления статуса российского налогового резидента. Это означает, что российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ, и наоборот, налоговым резидентом РФ может быть признан не только иностранец, но даже лицо, не имеющее гражданства. Контролирующие органы не раз высказывались по этому поводу, например, в письмах Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305, ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 № 28-10/019821.

Из всего сказанного следует и частный вывод о том, что для определения статуса никакого значения не имеет место рождения физического лица и его адрес проживания.

Однако есть и лица, на которых согласно п. 3 ст. 207 НК РФ не распространяется временное ограничение в 183 дня. То есть независимо от продолжительности нахождения в РФ налоговыми резидентами страны следует считать:

А вот в отношении членов семей государственных служащих налоговый статус следует определять в общем порядке. Это же правило действует и для лиц, работающих в дипломатических и торговых представительствах, консульских учреждениях. Минфин России в письме от 26.08.2009 № 03-04-05-01 отдельно осветил данный вопрос.

Кроме того, Налоговый кодекс в ст. 7 определил: если у РФ есть международные соглашения, в которых установлены иные нормы, нежели в НК РФ, то должны действовать положения из международных договоров. Порядка установления резидентства это тоже касается. Письмо ФНС России от 01.10.2012 № ОА-3-13/3527@ тому подтверждение. В нем, в частности, присутствуют ссылки на следующие акты:

По каким доходам нерезиденты признаются плательщиками НДФЛ?

Те лица, которые не имеют статуса налогового резидента РФ, НДФЛ налогоплательщиками признаются только в том случае, если их доходы получены из источников, находящихся в Российской Федерации. Это положение содержится в п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ. Отсюда следует очевидный вывод, что от доходов, имеющих зарубежное происхождение, НДФЛ уплачивать не надо. При этом Минфин в письмах от 15.03.2012 № 03-04-06/6-63 и от 08.12.2011 № 03-04-06/6-341 решает лишний раз подтвердить такое право.

Пример

Иностранный специалист приехал в Москву в один из научных институтов поделиться опытом. За чтение лекций и проведение практических занятий он получил вознаграждение. Несомненно, такой доход имеет источник в РФ, и, следовательно, со всей суммы дохода такому специалисту придется согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ уплатить НДФЛ.

Об особенностях расчета и удержания НДФЛ у работников, часто бывающих за рубежом, можно ознакомиться в материале: «Как посчитать НДФЛ, если ваш исполнитель почти все время за границей»

Как правило, при определении 12 месяцев, необходимых для установления факта, является ли данное лицо резидентом, возникают некоторые вопросы. Приведем их уже с ответами.

Вопрос № 1: Должны ли являться месяцы календарными?

П. 2 статьи 207 НК РФ не содержит норм, устанавливающих, что 12 месяцев, нужных для определения резидентства, обязательно должны быть календарными. То есть совсем не обязательно, чтобы этот временной промежуток начинался, например, 1 апреля 2018 года, а заканчивался 31 марта 2019 года.

Это утверждение находит подтверждение в письмах Минфина России от 26.03.2010 № 03-04-06/51, от 29.10.2009 № 03-04-05-01/779, ФНС России от 25.06.2009 № 3-5-04/881@ и УФНС России по Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@.

Примечательно, что в данном вопросе существует альтернативная точка зрения, исходящая главным образом от налоговой службы. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@, выпущенном в течение 3 месяцев с момента предыдущего разъяснения на эту тему, уже утверждается, что эти месяцы должны быть календарными. Впрочем, подробно эта тема не детализировалась, и календарные месяцы можно списать на неточность формулировки. Минфин тоже высказывал аналогичную точку зрения, но это было в более раннем письме от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94.

Вопрос № 2: Должны ли приходиться на один год эти 12 месяцев?

Пункт 2 статьи 207 НК РФ содержит лишь одно условие к этим 12 месяцам – они должны следовать друг за другом. Иначе говоря, в расчет берется любой непрерывный период, даже если начало его было в одном календарном году, а окончание – в другом.

Подтверждением тому могут служить множественные разъяснения контролирующих органов, содержащиеся, например, в письмах Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, УФНС России по г. Москве от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@.

Пример

Если стоит задача по определению резидентства на 1 апреля 2019 года, следует взять весь период включительно с 31 марта 2018 года по 31 марта 2019 года.

Вопрос № 3: Как определить дату, предшествующую 12-месячному периоду?

Определение даты, которая берется за точку конечного отсчета (ей предшествует 12-месячный период), в зависимости от порядка уплаты НДФЛ может пойти двумя путями:

Пример

В компании «Омега» работники часто находятся в зарубежных командировках различной длительности. Причем часть из них пребывает за пределами РФ более 183 дней в течение 12-месячного срока.

По итогам первого квартала 17 апреля 2019 года компания выплачивает премию всему персоналу. Поскольку компания в приведенных обстоятельствах выступает в качестве налогового агента, ее бухгалтерии следует разделить всех работников на резидентов, доход которых облагается согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налоговой ставке 13%, и нерезидентов, доход которых облагается согласно п. 3 ст. 224 НК РФ по ставке 30%.

Определение статуса производится на дату выплаты премии, которая считается доходом. То есть компания должна подсчитать число календарных дней, которые каждый работник провел в Российской Федерации в течение 12-месячного непрерывного периода. Начало периода придется на 16 апреля 2018 года, а окончание – на 16 апреля 2019 года.

Как подсчитать 183-дневный календарный период?

Подсчитывается 183-дневный период несложно: надо просуммировать все календарные дни, в течение которых НДФЛ налогоплательщик находился в РФ, и те дни, которые ему понадобились для кратковременных выездов на обучение или лечение. Подсчет ведется в рамках 12-месячного непрерывного периода. Такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 207 НК РФ и разъяснен в письме Минфина России от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654.

Статья 207 НК РФ, регулирующая порядок подсчета, не содержит указаний, что эти дни должны следовать подряд. То есть период может прерываться на командировки, отпуска и т.п. Контролирующие органы на это обращали внимание не раз, например, в письмах Минфина России от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228, ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@, УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@.

Пример

Работник компании «Омега», деятельность которого связана с командировками, находился с 16 апреля 2018 года по 16 апреля 2019 года в РФ больше, чем 183 календарных дня. Этот период несколько раз прерывался, в результате чего получился следующий график.

Вне территории РФ он пребывал в следующие сроки:

На территории РФ он находился:

Несомненно, время пребывания на территории РФ больше, чем 183 дня. Поскольку компания «Омега» здесь выступает налоговым агентом, то признавать налоговым резидентом данного работника следует на 17 апреля 2019 года. Именно в этот день ему выплатили доход в виде премии.

О важности соблюдения сроков нахождения на территории РФ можно прочитать в материале: «Длительная зарубежная командировка может быть невыгодна работнику с точки зрения НДФЛ»

Прерывается ли 183-дневный период на обучение или лечение?

Данный период согласно п. 2 ст. 207 НК РФ не прерывается на краткосрочные выезды, если они связаны с обучением и лечением, если они составляют менее 6 месяцев.

Кроме того, закон не ограничивает налогоплательщиков НДФЛ по возрасту, типам учебных заведений, видам лечебных учреждений и типам заболеваний и даже по странам. ФНС России в письме от 23.09.2008 № 3-5-03/529@ подтвердила этот тезис. Основное ограничение связано с временным промежутком таких действий – обучение или лечение не должно длиться более 6 месяцев. Превышение данного периода будет засчитываться как нахождение за границей. В результате у налогоплательщика появляется угроза оказаться в рядах нерезидентов. Об этом разъясняет Минфин России в письме от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155.

Контрольные органы в дополнение (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, в частности) указывают, что данный срок необходимо подтверждать документально. В этом качестве могут выступать договоры с учебными или лечебными организациями, справки от них с указанным временем обучения или лечения, копии заграничных паспортов с отметками пограничников о пересечении границы.

Пример

Работник компании «Омега» проходил обучение за границей в несколько этапов:

В сумме все дни составят меньше 6 месяцев, а значит, налоговым резидентом РФ данный работник станет на 183-й день.

Цели пребывания – обучение или лечение – должны быть обозначены изначально в цели поездки. Если, например, лечение пройдено попутно, то время, потраченное на медицинские услуги за рубежом, в период нахождения на территории РФ не засчитывается. Подтверждение данному тезису по отношению к краткосрочному обучению содержится в письме Минфина России от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128.

Пример

Работник компании «Омега» заключил на 9 месяцев трудовой контракт с компанией из Бельгии. Приступил он к выполнению обязанностей 1 февраля 2019 года, а через полтора месяца 16 марта там же в Бельгии начал заниматься на 4-месячных курсах усовершенствования профессиональных навыков.

Эти 4 месяца занятий ему нельзя будет включать в период нахождения в Российской Федерации.

Как учитываются дни приезда и отъезда при подсчете периода резидентства?

Контролирующие органы сформировали свою позицию по этому вопросу, и она очень удобна для налогоплательщиков. Итак, дни приезда и отъезда, по их мнению, следует включать в срок фактического нахождения на территории РФ. Убедиться в этом можно, изучив письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, ФНС России от 04.02.2009 № 3-5-04/097@.

Пример

Иностранец прибыл в Россию 20 февраля, а убыл 31 марта 2019 года. Согласно разъяснениям контрольных органов, срок пребывания на нашей территории у него начинает отсчет 20 февраля, а заканчивает – 31 марта включительно. В сумме это 40 календарных дней.

Альтернативная точка зрения тоже имеет место, но редко. В частности, в постановлении ФАС Центрального округа от 11.03.2010 № А54-3126/2009С4 содержится вердикт о том, что день прибытия на территорию РФ включать в дни пребывания в России нельзя.

Если следовать логике арбитров, то в приведенном выше примере срок нахождения на территории РФ сократится на 1 день и составит 39 календарных дней.

Если говорить о технической стороне дела, то даты прибытия и убытия определяются по отметкам пограничного контроля или по иным признакам, столь же значимым.

Итоги

Источник

Плательщиком по ндфл не являются

НК РФ Статья 207. Налогоплательщики

При внесении изменений в ст. 207 законодателем, видимо, допущена неточность: не исключена запятая после слов «от источников». Текст ст. 207 приведен в точном соответствии с изменениями, внесенными ФЗ от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

О выявлении конституционно-правового смысла п. 2 ст. 207 см. Постановление КС РФ от 25.06.2015 N 16-П.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

(п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 268-ФЗ, от 03.04.2017 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1. Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

(п. 2.2 введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ)

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

П. 4 ст. 207 (в ред. ФЗ от 25.12.2018 N 490-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2018 года.

(в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

(в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее 30 календарных дней со дня получения указанных в настоящем пункте заявления и документов уведомляет физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, о наличии возможности не признавать такое лицо налоговым резидентом Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде на основании настоящего пункта либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для такого решения.

(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ)

(п. 4 введен Федеральным законом от 03.04.2017 N 58-ФЗ)

Источник

Плательщиком по ндфл не являются

Получение любого вида дохода гражданином – будь то заработная плата, получение выигрыша, либо сумма, полученная от продажи недвижимости – сопряжено с необходимостью уплаты налога, ранее именуемого подоходным. Подразумевается, что под обложение НДФЛ попадают все варианты доходов, извлеченные как внутри страны, так и за ее пределами.

Субъекты обложения НДФЛ

Платить НДФЛ на российской территории необходимо всем физическим лицам, имеющим доходы, поименованные в ст.23 НК РФ. В первую очередь, это – граждане, имеющие статус налоговых резидентов, т.е. беспрерывно находящиеся в России не менее 183 дней. Физлица, пребывающие в стране меньше указанного срока не являются налоговыми резидентами, но этот факт не освобождает их от уплаты НДФЛ.

Важно знать: если субъект НДФЛ покидал пределы России в связи с обучением или необходимостью лечения на период до полугода, за ним сохраняется статус налогового резидента.

Под налогообложение НДФЛ подпадают гражданские лица, получающие всевозможные виды доходов (в национальной или иностранной валюте) от хозяйствующих субъектов, функционирующих на российской территории. При этом не играет роли, в каком выражении осуществляется выплата – в денежном эквиваленте, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Удержание налога работодателем производится как у резидентов, так и у нерезидентов РФ.

Если физическое лицо извлекает доход от источника, расположенного в ином государстве, то для удержания НДФЛ необходимо наличие статуса резидента у гражданина.

Действующие ставки НДФЛ

Главенствующая (стандартная) ставка, по которой рассчитывается НДФЛ для налоговых резидентов – 13% от полученного дохода. Однако нормы налогового права разграничивают применение иных налоговых ставок в зависимости от вида получаемого дохода и статуса физлица.

Более подробно о ставках НДФЛ читайте в отдельном материале.

При расчете подоходного налога следует исчислять сумму по каждому виду полученных доходов и по определенной законом ставке.

Удобно! Произвести быстрый расчет можно на специальном калькуляторе НДФЛ.

Необлагаемые доходы

В налоговом праве (ст. 217 НК) предусмотрено несколько категорий доходов граждан, которые ни при каких обстоятельствах не попадают под обложение НДФЛ. Не начисляется налог на следующие выплаты:

При реализации продукции, выращенной/выкормленной в личных хозяйствах, полученный доход не будет подлежать налогообложению.

Внимание: полученное наследство и доходы (денежные и материальные), переходящие к физлицу по договору дарения, не входят в базу обложения НДФЛ.

Государственные льготы по НДФЛ

Довольная объемная статья в НК РФ посвящена значительному числу вычетов, которые предоставляет государство в уменьшение положенного к уплате НДФЛ. В частности, физические лица могут использовать разнообразные виды вычетов:

Имущественные вычеты

Уменьшение НДФЛ возможно для граждан, совершивших сделки с собственной недвижимостью или иными активами. При продаже имущества бывший владелец вправе занизить налоговую базу на 1 миллион рублей. При этом необходимо, чтобы давность обладания имуществом составляла 3 года и меньше.

Важно: если недвижимость была куплена в 2016 году, то для получения имущественного вычета при ее продаже предельный срок владения увеличивается до пяти лет.

Для граждан, приобретающих жилье или осуществляющих индивидуальное строительство, предусмотрен вычет в сумме фактических расходов на покупку или возведение квартиры (дома, доли). Максимальная сумма, на которую можно «вернуть» НДФЛ, ограничивается 2 миллионами рублей.

Получить имущественные вычеты можно после того, как завершится налоговый период (год). Работающие физлица могут подать заявление своему работодателю приложить подтверждающие документы, а незанятые граждане должны обратиться в территориальный налоговый орган. Кроме договоров, квитанций и платежных документов к заявлению потребуется приложить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

ПРИМЕР 1
В 2014 году физическим лицом приобретена квартира стоимостью 1 895 000 рублей. Поскольку сумма, уплаченная за недвижимое имущество, меньше предельного размера налогового вычета, то гражданин вправе заявить о своем праве на использование льготы в полном объеме. Сумма вычета составит
1895000 х 13% = 246350 рублей.

Стандартные вычеты

Этот вид государственной льготы распространяется на

Стандартный вычет применяется на регулярной основе и отражается ежемесячно в налоговых регистрах работодателя и справке 2-НДФЛ.

Суммы, которые налоговый агент принимает в качестве стандартных налоговых вычетов, рознятся для каждой категории «льготников» — от 500 рублей в месяц для людей, ставших донорами костного мозга до 3000 рублей для многодетных родителей или чернобыльцев.

Стандартный вычет на детей применяется для обоих родителей, даже если они официально разведены.

Отец/мать, лишенные по суду прав на воспитание ребенка, могут использовать налоговый вычет в том случае, если они выплачивают установленные алименты.

ПРИМЕР 2
Сотрудница воспитывает двух детей школьного возраста. Годовой доход ее равен 332118 рублей. На каждого из двух детей предусмотрен вычет в сумме 1400 рублей в месяц. Таким образом, без учета вычета сумма НДФЛ составила бы 332 118 х 13% = 43 175 рублей.
С учетом стандартного вычета НДФЛ исчисляется в меньшем размере:
332 118 – (2800 х 12 мес.) = (332 118 – 33600) х 13% = 38 807 рублей.

Профессиональные вычеты

Вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика, принимаются в той сумме, которая затрачена на выполнение услуг/производство работ. Профессиональные вычеты используются при обложении НДФЛ доходов следующих категорий граждан:

К налоговой декларации обязательно прилагаются оправдательные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты. Если гражданин не может предоставить расходные квитанции, то вычет может составлять 20%-40% от полученной выручки (дохода).

Норматив затрат, принимаемых к профессиональному вычету, зависит от категории налогоплательщика и поименован в ст. 221 НК РФ.

ПРИМЕР 3
ИП за год произвел расходы на сумму 99 542 рубля при полученном доходе в 327 110 рублей. Все издержки подтверждаются документально, поэтому принимаются в полном объеме. Сумма НДФЛ, предназначенная к уплате, составит:
(327 110 – 99 542) х 13% = 29 584 руб.

ПРИМЕР 4
Годовой доход ИП составил 420 540 рублей. Документально подтверждены обоснованные расходы на сумму 48 230 рублей. Размер НДФЛ при применении профессионального вычета на сумму фактических расходов составит:
(420 540 – 48 230) х 13% = 48 400 рублей.
Если ИП выберет вариант использования профессионального вычета в нормируемом размере, то льгота составит 20% от дохода, т.е. 84 108 руб. НДФЛ в этом случае составит:
420 540 – 84 108 = 43 736 руб.

Важно: если ИП не может полностью подтвердить документальный налоговый вычет, то для исчисления подоходного налога может быть выгоднее использование норматива затрат. Совокупное применение и норматива, и расходных документов не допускается.

Социальные вычеты

Уменьшить налоговую базу по НДФЛ можно на сумму социальных налоговых вычетов, к которым относятся:

ПРИМЕР 5
Годовой доход сотрудника, имеющего несовершеннолетнего ребенка, составил 369 520 рублей. Обучение ребенка в колледже обошлось родителю в 42 000 рублей. Сумма НДФЛ исчисляется в этом случае с учетом вычета:
(369 520 – 42000) х 13% = 42 578 руб.

Запомните: взносы на благотворительность и затраты на лечение принимаются к вычету в полном объеме (документально подтвержденном). Социальный вычет на образование составляет 50 тысяч рублей в год. При этом учебное заведение должно быть аккредитовано и лицензировано.

Когда следует удерживать и уплачивать НДФЛ

Закон строго указывает конкретные сроки, когда налоговый агент обязан удержать и заплатить с бюджет подоходный налог. НДФЛ должен быть обязательно уплачен в бюджет спустя один день после даты выплаты дохода.

Исключение составляют только начисления по потере трудоспособности («больничный» лист). В этом случае налоговому агенту вменяется обязанность уплатить удержанный налог до конца календарного месяца.

Имейте в виду: при выплате дохода за первую половину месяца (аванса) перечислять в казначейство подоходный налог не следует.

Если доход (или часть дохода) гражданина составляют натуральные объекты – продовольствие, промышленные товары, питание на рабочем месте – то удержание подоходного налога должно быть приурочено к первой по времени денежной выплате. Аналогичное правило действует в случаях, когда физлицо получает материальную выгоду (например, в ситуациях выдачи сотруднику беспроцентной ссуды за счет работодателя).

Запомните: физические лица, занимающиеся частной практикой и ИП должны на протяжении календарного года уплачивать авансы по НДФЛ. Перечисления производятся на основании уведомлений, составляемых сотрудниками налоговой службы.

НДФЛ и ИП

Обязанность субъектов частного предпринимательства (ИП) по уплате подоходного налога зависит от применяемой схемы налогообложения.

При использовании ИП упрощенных систем – УСН, ЕНВД, патент – предприниматель освобождается от федеральных налогов, в том числе и от НДФЛ. Если ИП не применяет спецрежим, то по окончании года он обязан отчитаться о полученных доходах и рассчитать налог. При исчислении НДФЛ физлицо-ИП может уменьшить налоговую базу на сумму социальных вычетов.

Декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальную налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно), а уплату налога следует осуществить до 15 июля года, следующего за отчетным.

Указанные правила действуют в тех ситуациях, когда ИП работает самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если в штате предпринимателя присутствуют сотрудники, получающие зарплату, то ИП обязан, как налоговый агент, рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ на бюджетный счет.

Помните: ИП, освобожденный от НДФЛ в силу использования спецрежима, обязан по итогам года заплатить налог с дохода, не связанного с основной деятельностью (например, при продаже активов – недвижимости или транспорта).

ИП-работодатель, наряду с обязанностью удерживать и платить НДФЛ за работников, должен вести регистры налогового учета по подоходному налогу. Регистр не имеет унифицированной формы и разрабатывается самостоятельно. Он представляет собой свод персонифицированных сведений по каждому сотруднику, среди которых – начисленные доходы, применяемые вычеты, суммы удержанного и уплаченного налога. Нарушение обязанности по ведению налогового регистра влечет за собой наложение административного штрафа.

Если по объективным причинам ИП не удержал НДФЛ с сотрудника, то до 1 марта ему следует сообщить в налоговый орган данные по налогоплательщику и сумме задолженности по подоходному налогу.

НДФЛ-отчетность

Фискальные органы требуют от субъектов, выполняющих обязанности налогового агента, регулярного составления отчетов по подоходному налогу.

Справка 2-НДФЛ

Основной вид отчетности по НДФЛ – справка по форме 2-НДФЛ. Этот документ формируется на базе заполненных налоговым агентом регистров по каждому сотруднику. Срок сдачи формы 2-НДФЛ установлен до 1 апреля следующего за отчетным года.

Дополнительно к комплекту справок налоговый агент обязан сдать в ФНС реестр переданных сведений.

Для организаций/ИП, численность сотрудников в которых превышает 25 человек, законодательно прописана обязанность предоставлять все виды отчетности по НДФЛ в электронном формате.

Декларация 3-НДФЛ

Отчет по форме 3-НДФЛ заполняется и представляется в налоговый орган физическими лицами. Обязательна сдача декларации для следующих категорий граждан:

Помимо перечисленных случаев, декларация по форме 3-НДФЛ входит в состав пакета документов для подачи ходатайства об имущественном или социальном налоговом вычете.

Отчет 6-НДФЛ

Этот вид отчетности действует с 2016 года и представляет собой свод по начисленному в счет оплаты труда доходу, удержанным и перечисленным налогам. Своеобразие отчета 6-НДФЛ в том, что в нем необходимо указать конкретные даты выплаты дохода и уплаты НДФЛ в бюджет.

Отчет по форме 6-НДФЛ обязателен для всех субъектов хозяйственной деятельности, в которых используется труд наемных работников. Периодичность формирования и сдачи отчета – один раз в квартал.

Штрафные санкции по НДФЛ

В налоговом законодательстве прописаны виды нарушений и штрафы по составлению и сдаче отчетности по налогу на доходы:

Нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ на длительный срок (более 10 дней) влечет за собой возможность блокировки банковских счетов.

Источник