по каким видам деятельности ведется раздельный учет доходов по тарифным составляющим
Приложение. Порядок ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
Порядок
ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
ГАРАНТ:
См. Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок, утвержденный приказом Минтранса России от 12 августа 2014 г. N 225
2. Ведение раздельного учета осуществляется на основании данных бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета.
3. Раздельный учет ведется по следующим видам деятельности:
1) грузовые перевозки;
2) предоставление услуг инфраструктуры;
3) предоставление услуг локомотивной тяги;
4) пассажирские перевозки в дальнем следовании;
5) пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
6) ремонт подвижного состава;
7) строительство объектов инфраструктуры;
8) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
9) предоставление услуг социальной сферы;
10) прочие виды деятельности.
4. Раздельный учет по видам деятельности, указанным в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 3 настоящего Порядка, ведется по следующим тарифным составляющим:
1) вагонная составляющая;
2) локомотивная составляющая;
3) инфраструктурная составляющая (в том числе вокзальная).
5. При ведении раздельного учета расходы, исходя из их функционального признака, разделяются по следующим укрупненным видам работ:
1) оказание услуг по грузовым перевозкам;
2) содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта;
3) локомотивная тяга;
4) оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании;
5) оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении;
6) ремонт подвижного состава;
7) строительство объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта;
8) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
9) содержание объектов социальной сферы;
10) прочие виды работ.
6. Раздельный учет осуществляется на основе:
номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 1 к настоящему Порядку);
распределения расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 2 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов от перевозок по тарифным составляющим ОАО «РЖД» (приложение N 3 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов в регулируемом (естественно-монопольном) и нерегулируемом (конкурентном) секторах при осуществлении пассажирских перевозок в дальнем следовании ОАО «РЖД» (приложение N 4 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов при осуществлении пассажирских перевозок в пригородном сообщении по субъектам Российской Федерации ОАО «РЖД» (приложение N 5 к настоящему Порядку).
7. Результаты ведения раздельного учета подлежат отражению в формах управленческой отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» (приложение N 6 к настоящему Порядку).
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
По каким видам деятельности ведется раздельный учет доходов по тарифным составляющим
Приказом Минтранса России
от 17 августа 2007 г. N 124
ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ТАРИФНЫМ СОСТАВЛЯЮЩИМ
И УКРУПНЕННЫМ ВИДАМ РАБОТ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО
ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
2. Ведение раздельного учета осуществляется на основании данных бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета.
3. Раздельный учет ведется по следующим видам деятельности:
а) грузовые перевозки;
б) предоставление услуг инфраструктуры;
в) предоставление услуг локомотивной тяги;
г) пассажирские перевозки в дальнем следовании;
д) пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
е) ремонт подвижного состава;
ж) строительство объектов инфраструктуры;
з) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
и) предоставление услуг социальной сферы;
к) прочие виды деятельности.
4. Раздельный учет по видам деятельности, указанным в подпунктах «а», «г» и «д» пункта 3 настоящего Порядка, ведется по следующим тарифным составляющим:
а) вагонная составляющая;
б) локомотивная составляющая;
в) инфраструктурная составляющая (в том числе вокзальная).
5. При ведении раздельного учета расходы, исходя из их функционального признака, разделяются по следующим укрупненным видам работ:
а) оказание услуг по грузовым перевозкам;
б) содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта;
в) локомотивная тяга;
г) оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании;
д) оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении;
е) ремонт подвижного состава;
ж) строительство объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта;
з) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
и) содержание объектов социальной сферы;
к) прочие виды работ.
6. Раздельный учет осуществляется на основе:
номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 1 к настоящему Порядку);
распределения расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 2 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов от перевозок по тарифным составляющим (приложение N 3 к настоящему Порядку).
7. Результаты ведения раздельного учета подлежат отражению в формах отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ (приложение N 4 к настоящему Порядку).
Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов
Кому не обойтись без раздельного учета
Вопрос о необходимости ведения раздельного учета возникает, если компания или предприниматель в процессе своей деятельности:
Раздельный учет может осуществляться не только в обязательных ситуациях, но и в добровольном порядке, к примеру в целях получения необходимой детализации информации в рамках управленческого учета.
Об управленческом учете подробнее читайте в материалах:
В последующих разделах остановимся на отдельных случаях, когда обязанность ведения раздельного учета регламентирована законом.
Как вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по гособоронзаказу (ГОЗ)
Обязанность ведения раздельного учета при исполнении ГОЗ установлена для головных исполнителей и исполнителей законом «О государственном оборонном заказе» от 29.12.2012 № 275-ФЗ.
Если исполнители ГОЗ пользуются средствами федерального бюджета, им необходимо руководствоваться постановлением от 19.01.1998 № 47, в котором описаны правила ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности для таких ситуаций.
При выполнении требований закона № 275-ФЗ важно учесть следующие аспекты:
ЦР — цена реализации (предусмотренная в ГОЗ договорная цена);
ФЗ — фактические затраты, исчисленные с учетом п. 3 постановления № 47.
Налогоплательщик, исполняющий ГОЗ, исходя из основополагающих требований постановления № 47, разрабатывает собственные алгоритмы раздельного учета с учетом специфики своей деятельности.
Нюансы раздельного учета доходов и расходов у субъектов естественных монополий
В соответствии с законом «О естественных монополиях» от 17.08.1995 № 147-ФЗ к числу субъектов естественной монополии (СЕМ) относятся компании, осуществляющие:
Раздельный учет СЕМ обязаны вести по видам деятельности в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ или уполномоченным им органом (п. 4 ст. 8 закона № 147-ФЗ). Для ряда вышеперечисленных СЕМ такой порядок утвержден на уровне министерства, например:
Порядок ведения раздельного учета для СЕМ базируется на общепринятых нормах бухучета и учитывает специфику отдельных СЕМ, в частности:
Детальная методика раздельного учета СЕМ способствует формированию необходимой информации для обоснованного госрегулирования цен на определенные виды услуг.
О том, как цены могут влиять на уровень налоговых обязательств, читайте в материале «При изменении цены проданных товаров нужно скорректировать прибыль периода реализации».
Раздельный учет при совмещении режимов налогообложения
Применение одновременно двух и более налоговых режимов является дополнительной нагрузкой для бухгалтера, который в такой ситуации:
Существуют разнообразные варианты совмещения режимов — рассмотрим отдельные из них.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ применение ЕНВД по отдельным видам деятельности предусматривает ведение раздельного учета доходов и расходов по специальным налоговым режимам.
В данном случае учитываются следующие аспекты:
В организации раздельного учета при совмещении ЕНВД с упрощенкой помогут статьи:
ЕНВД и общая система налогообложения
В данной ситуации необходимо:
О том, как учитывать НДС при совмещении ОСН и ЕНВД, расскажет материал «Ст. 170 НК РФ: вопросы и ответы».
Об особенностях освобождения от уплаты налога на имущество читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».
О том, как распределить вознаграждение работникам при совмещении режимов, узнайте из материала «Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет?».
Нужен ли раздельный учет некоммерческим организациям
Исходя из ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ некоммерческой называется организация:
В абз. 3 п. 1 ст. 32 закона № 7-ФЗ указано, что раздельный учет надлежит организовать, если НКО получило деньги (или иное имущество) от иностранных источников, и такой учет должен включать:
Кроме того, без раздельного учета не обойтись, если помимо уставной НКО осуществляет предпринимательскую деятельность.
Подробнее о нюансах учета в НКО читайте в статье «Особенности и задачи бухучета в НКО».
Итоги
Ведение раздельного учета доходов и расходов может быть как обязанностью налогоплательщиков (при исполнении гособоронзаказов, при совмещении налоговых режимов и в других установленных законом случаях), так и осуществляться ими в добровольном порядке. Для организации раздельного учета потребуется создать его методику и установить алгоритмы распределения расходов.
II. Рекомендации по ведению раздельного учета доходов по видам деятельности и услугам связи
II. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ
ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УСЛУГАМ СВЯЗИ
7. Раздельный учет доходов рекомендуется вести по обычным видам деятельности, а учет доходов по обычным видам деятельности рекомендуется осуществлять в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791).
8. Доходы от обычных видов деятельности рекомендуется подразделять на:
доходы от основных видов деятельности, связанных с оказанием услуг связи, включая универсальных услуг связи, услуг присоединения и услуг по пропуску трафика;
доходы от неосновных видов деятельности.
9. В целях раздельного учета доходов рекомендуется вести бухгалтерский учет по основным видам деятельности в разрезе услуг связи (по услугам связи) и неосновным видам деятельности.
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н, утвердивший формы бухгалтерской отчетности организаций, утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 22.09.2010 N 108н. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н утверждена новая форма Отчета о прибылях и убытках.
Период признания доходов рекомендуется принимать соответственно периоду признания расходов.
В случае оказания определенного набора услуг связи, в состав которого входят услуги связи, тарифы (цены) на которые регулируются государством, в раздельном учете доходы от оказания регулируемых услуг рекомендуется отражать исходя из фактического объема оказанных услуг и либо установленного государством фиксированного размера тарифов (цен), либо установленного оператором связи размера тарифов (цен) в пределах установленного государством предельного уровня тарифов (цен).
По каким видам деятельности ведется раздельный учет доходов по тарифным составляющим
от 31 декабря 2010 года N 311
____________________________________________________________________
Утратил силу с 26 октября 2015 года на основании
приказа Минтранса России от 15 сентября 2015 года N 271
____________________________________________________________________
Во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 21 мая 2007 года N 640-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 22, ст.2667)
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
12 апреля 2011 года,
регистрационный N 20470
Приложение
Порядок ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
2. Ведение раздельного учета осуществляется на основании данных бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета.
3. Раздельный учет ведется по следующим видам деятельности:
1) грузовые перевозки;
2) предоставление услуг инфраструктуры;
3) предоставление услуг локомотивной тяги;
4) пассажирские перевозки в дальнем следовании;
5) пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
6) ремонт подвижного состава;
7) строительство объектов инфраструктуры;
8) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
9) предоставление услуг социальной сферы;
10) прочие виды деятельности.
4. Раздельный учет по видам деятельности, указанным в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 3 настоящего Порядка, ведется по следующим тарифным составляющим:
1) вагонная составляющая;
2) локомотивная составляющая;
3) инфраструктурная составляющая (в том числе вокзальная).
5. При ведении раздельного учета расходы исходя из их функционального признака разделяются по следующим укрупненным видам работ:
1) оказание услуг по грузовым перевозкам;
2) содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта;
3) локомотивная тяга;
4) оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании;
5) оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении;
6) ремонт подвижного состава;
7) строительство объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта;
8) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
9) содержание объектов социальной сферы;
10) прочие виды работ.
6. Раздельный учет осуществляется на основе:
номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 1 к настоящему Порядку) ;
распределения расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение N 2 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов от перевозок по тарифным составляющим ОАО «РЖД» (приложение N 3 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов в регулируемом (естественно-монопольном) и нерегулируемом (конкурентном) секторах при осуществлении пассажирских перевозок в дальнем следовании ОАО «РЖД» (приложение N 4 к настоящему Порядку);
распределения доходов, расходов при осуществлении пассажирских перевозок в пригородном сообщении по субъектам Российской Федерации ОАО «РЖД» (приложение N 5 к настоящему Порядку).
7. Результаты ведения раздельного учета подлежат отражению в формах управленческой отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» (приложение N 6 к настоящему Порядку).
Приложение N 1
к Порядку ведения раздельного
учета доходов, расходов и
финансовых результатов по
видам деятельности, тарифным
составляющим и укрупненным
видам работ открытого
акционерного общества
«Российские железные дороги»
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД»
Классификатор доходов
Виды доходов
Доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
сумма дооценки активов;
Группировка доходов по видам деятельности и подгруппам
В зависимости от видов деятельности доходы сгруппированы по подгруппам, в целях группировки доходов определение подгрупп зависит от вида деятельности.
Вся совокупность услуг, оказываемых ОАО «РЖД» может быть разделена следующим образом:
услуги, связанные с предоставлением локомотивов ОАО «РЖД» иным перевозчикам для продвижения поездных формирований и подвижного состава, а также для работы на инфраструктуре прочих владельцев, включая услуги по перемещению железнодорожных составов (вагонов), подачу и уборку вагонов, маневровую работу локомотивов на подъездных путях грузовладельцев (предоставление услуг локомотивной тяги);