по общему правилу к налоговым и финансовым отношениям гражданское законодательство
По общему правилу к налоговым и финансовым отношениям гражданское законодательство
ГК РФ Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 2 ГК РФ
1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.
(в ред. Федеральных законов от 18.12.2006 N 231-ФЗ, от 30.12.2012 N 302-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.
О выявлении конституционно-правового смысла п. 3 ст. 2 см. Постановление КС РФ от 24.03.2017 N 9-П.
3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Отношения, регулируемые гражданским законодательством в соответствии со статьей 2 ГК РФ
Гражданские правовые отношения — это весь спектр отношений, которые связаны с имущественными правами и осуществлением хозяйственной деятельности. Ст. 2 ГК РФ определяет положение участников оборота и указывает, что ими могут быть:
Эта статья является определительной, поэтому она не находит широкого выражения в решениях судов сама по себе.
Сущность гражданского правового оборота
Исходя из положений ст. 2 ГК РФ можно сделать вывод о том, что кодекс и все другие виды правовых актов, относящиеся к гражданскому правовому обороту, рассматривают те права, которые возникают между различными лицами в ходе осуществления ими хозяйственной деятельности, управления имуществом, совершения финансовых операций и всего того, что связано с личными или корпоративными имущественными отношениями. При этом важность имеют начала, закреплённые в ст. 1 ГК РФ.
Участники гражданского оборота равны перед законом, хотя сам объём их прав может быть разным, уже в силу того, что собственники обладают различным объёмом имущества и других ценностей, финансовых активов.
Поэтому из гражданского оборота исключаются случаи, связанные с административной ответственностью и всём тем, что относится к административному и другому подчинению. К примеру, уплата налогов регулируется отдельным Налоговым кодексом, а в п. 3. ст. 2 ГК РФ указывается на то, что ГК не рассматривает никаких отношений, связанных с властным подчинением одной стороны другой.
В гражданском правовом процессе может участвовать государство. Но и в этом случае не должна идти речь об административном или других формах подчинения. Так, если администрация какого-то муниципального образования сочтёт нужным изъять у гражданина его собственность для муниципальных нужд или в связи с другими причинами, то обязано предоставить ему финансовую компенсацию в размере рыночной стоимости собственности.
В целом гражданский кодекс призван регулировать отношения между различными лицами, а если у них и существуют в этой связи какие-то обязательства, то возникшие в силу добровольного вступления в правовые отношения. Статья 2 ГК РФ определяет предмет гражданско-правового регулирования и разделяет гражданские отношения со всеми другими. На основе этого происходит определение различных юридически значимых обстоятельств, связанных с отраслью гражданского права.
Доминирующие вопросы ГК РФ связаны с хозяйственной деятельностью, экономикой, товарными отношениями.
К примеру, если рассматриваются любые вопросы, связанные с недвижимостью, то использование дома в качестве жилья более относится к Жилищному кодексу, налогообложение к Налоговому. Статьи ГК РФ приобретут актуальность в том случае, если собственник решит совершить по отношению к объекту какие-то действия, связанные с его продажей, выставлением в залог или решит сделать частью уставного капитала компании. Ремонт в доме тоже может иметь отношение к ГК, если владелец заключит с каким-то лицом договор об оказании ему соответствующих услуг. Собственно, с момента подписания договора собственник и становится одной из его сторон, а это значит, что вступает в правовые отношения, регулируемые ГК РФ. Они же будут являться стоимостными.
ГК РФ рассматривает отношения, которые могут быть выраженными в деньгах
Все стоимостные отношения делятся на те, что закрепляют за кем-то права, выражающиеся статически и динамически. К примеру, некое лицо обладает недвижимостью, которое сдаёт в аренду. Суть договорных отношений с арендаторами не отнимает у него имущественные права на его собственность. Они остаются постоянными всё время жизни лица. Если же сделка заключена с правом выкупа, то права переходят к арендатору по мере исполнения им своих обязательств.
В качестве имущественных можно рассматривать и права на тексты, программные коды, фотографии и все объекты творческой деятельности. В таком случае под этим понимается возможность извлечения прибыли из реализации плодов творческого труда, но не сам творческий процесс. Неимущественные права остаются за автором и не подлежат отчуждению, но это не говорит о том, что писатель, продавший право издания текста литературному агенту, может сделать это во второй раз, если в условиях договора указаны исключительные права покупателя.
Отражение в определениях Верховного суда
Сущность статьи не относится к той, которая представляет какую-то собственную ценность, применительно к существу споров, поэтому в судебных определениях ВС РФ она чаще всего упоминается в списке всех важных статей, задающих предмет рассмотрения. К примеру, может встретиться фраза «руководствуясь статьями 2, 23 Гражданского кодекса Российской Федерации». Ст. 2 ГК РФ указывает на природу отношений, а ст. 23 ГК РФ на то, что граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Значит рассматривается какое-то дело, связанное со спорными ситуациями, возникшими в ходе работы ИП. Их конкретика может иметь отношение к другим статьями ГК, различным правовым актам, включая указы президента и постановления правительства. Ст. 2 ГК РФ приводится лишь для того, чтобы подчеркнуть, что сущность дела имеет отношение к ГК и РФ, а не УК или КоАП.
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 2 ГК РФ
Информация об изменениях:
1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.
ГАРАНТ:
О конституционно-правовом смысле положений пункта 3 статьи 2 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П
3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Энциклопедия судебной практики. Отношения, регулируемые гражданским законодательством (Ст. 2 ГК)
Энциклопедия судебной практики
Отношения, регулируемые гражданским законодательством
(Ст. 2 ГК)
1. Основы регулирования гражданских правоотношений
1.1. Гражданское законодательство в основном регулирует имущественные отношения, имеющие денежную оценку
В основном гражданское законодательство регулирует имущественные отношения, имеющие, как правило, денежную оценку.
Исходя из пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В соответствии со статьей 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
1.3. Ст. 2 ГК РФ определяет исчерпывающий перечень участников гражданско-правовых отношений
Из смысла статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что участниками гражданско-правовых отношений могут быть граждане, юридические лица, Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица. Данный перечень участников гражданского оборота является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
1.4. В системе действующего налогового регулирования не исключается законное использование институтов, норм гражданского законодательства
2. Понятие предпринимательской деятельности
2.1. Экономическая деятельность граждан и юридических лиц не является тождественной предпринимательской деятельности
В силу положений статьи 34 Конституции Российской Федерации и статьи 2 ГК РФ экономическая деятельность граждан и юридических лиц не может рассматриваться как тождественная предпринимательской деятельности соответствующих субъектов права, а должна трактоваться более широко как совокупность систематически совершаемых действий, направленных на достижение определенного экономического и общественно полезного результата и не имеющих единственной целью извлечение прибыли.
2.2. Судебной практикой предусмотрены признаки предпринимательской деятельности
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты: изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
2.3. Сам по себе факт совершения сделок на возмездной основе не является достаточным основанием для признания лица предпринимателем
Согласно статье 2 ГК РФ предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направленной на систематическое получение прибыли. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
Сам по себе факт совершения гражданином сделок на возмездной основе не является достаточным основанием для признания его предпринимателем.
2.4. Все риски, связанные с ведением предпринимательской деятельности, несет лицо, её осуществляющее
Предпринимательская деятельность по своей природе представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (статья 2 ГК Российской Федерации). Соответственно для субъектов предпринимательской деятельности существует вероятность наступления отрицательных последствий в результате необеспечения должной осмотрительности при ее организации и осуществлении, неблагоприятной конъюнктуры рынка либо из-за неисполнения обязательств со стороны контрагентов, что пагубно сказывается как на положении конкретных участников экономических отношений, так и на экономике страны в целом.
Все риски, связанные с ведением предпринимательской деятельности, включая риски от принятия неверных решений и совершения неправильных действий, несет само юридическое лицо.
В силу статьи 2 Кодекса предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, и соответственно при вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумную осмотрительность.
В силу ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск. Следовательно, предприниматель несет риск совершения либо несовершения каких-либо действий при осуществлении такой деятельности.
Предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, и соответственно при вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумную заботливость и осмотрительность.
2.5. Предпринимательский риск заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение предпринимательской деятельности станет невозможным
Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
2.6. Организация, осуществляя предпринимательскую деятельность, несет риски в результате такой деятельности, в т.ч. и от последствий, возникающих в связи с банкротством его контрагентов
Однако тот факт, что новым арендодателем в результате передачи имущества стало Предприятие, в отношении которого в последующем возбуждено дело о банкротстве, не может служить обстоятельством, подтверждающим доводы истца о нарушении его прав оспариваемой сделкой. В силу статьи 2 ГК РФ Общество, осуществляя предпринимательскую деятельность, несет риски в результате такой деятельности, в том числе и от последствий, возникающих в связи с банкротством его контрагентов.
2.7. Налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений в документах по сделкам с контрагентом, несет риск неблагоприятных последствий, в т.ч. налоговых, от своего бездействия
В силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательская деятельность осуществляется организациями на свой риск, в связи, с чем на них возлагается бремя несения возможных неблагоприятных последствий, а также определенной ответственности в ходе ее осуществления. Это в свою очередь означает, что каждое юридическое лицо обязано соблюдать определенного рода осторожность и осмотрительность в делах, особенно при выборе контрагентов по договору. Налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на право получения налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.
Налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений, отраженных в документах по сделкам с контрагентом, на основании которых он в свою очередь претендует получения налоговых вычетов, несет риск неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, своего бездействия (ст. 2 ГК РФ).
С учетом изложенного вывод судов о том, что обществом необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС по сделкам с указанными контрагентами, является правильным, соответствует действующему законодательству и основан на материалах дела.
2.8. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, должно действовать с той степенью заботливости и осмотрительности, которая от него требуется в связи с характером обязательства и условиями оборота
Лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, надлежит действовать с той степенью заботливости и осмотрительности, какая от него требуется по характеру обязательства и условиям оборота.
В силу п. 1 ст. 2 ГК РФ заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск, следовательно, при вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумную осмотрительность, так как последствия выбора недобросовестного контрагента ложатся на этих субъектов.
Лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, надлежит действовать с той степенью заботливости и осмотрительности, какая от него требуется по характеру обязательства и условиям оборота.
В силу статьи 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, то при вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумную осмотрительность, так как последствия выбора недобросовестного контрагента ложатся на этих субъектов.
2.9. Положения ст. 2 ГК РФ предполагают, что от участников гражданского оборота, осуществляющих предпринимательскую деятельность, требуется должная степень бдительности при заключении сделок
Из системного толкования абзаца 3 пункта 1 статьи 2 и пункта 1 статьи 50 ГК РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения оспариваемой сделки) следует, что коммерческие юридические лица, в том числе общества с ограниченной ответственностью (пункт 2 указанной статьи), несут при осуществлении своей деятельности имущественные и иные риски, ввиду чего условия гражданского оборота требуют от таких лиц при осуществлении предпринимательской деятельности с учетом характера совершаемых сделок должной заботливости и осмотрительности, проявление которых возможно в отсутствие установленных законом правил.
Суд апелляционной инстанции обоснованно указал, что в силу положений статьи 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется участниками гражданского оборота на свой риск. Указанное положение предполагает, что от участников гражданского оборота требуется должная степень бдительности при заключении сделок.
При таких обстоятельствах следует признать, что, действуя добросовестно и разумно при заключении договора цессии, общество как сторона сделки обязано было предпринять действия по получению у контрагента (банка) сведений и документов о физическом состоянии и фактической стоимости заложенного имущества.
В силу пункта 1 статьи 2 ГК РФ истец является лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на свой риск, которой является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, а также несет самостоятельные риски предпринимательской деятельности, поскольку должен прогнозировать последствия, в том числе и негативные, связанные с ее осуществлением.
2.10. Ни налоговые органы, ни суды не должны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности
Судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
2.11. Для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение
В силу статьи 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, поэтому для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение. Таким образом, в качестве объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются доходы предпринимателя, полученные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение прибыли.
В силу статьи 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, поэтому для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение.
Таким образом, в качестве объекта налогообложения по УСН учитываются доходы предпринимателя, полученные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение прибыли.
2.12. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, должно получать прибыль в процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота
Обеспечение прибыльности своей деятельности исключительно за счет возмещения НДС из федерального бюджета противоречит положениям пункта 1 статьи 2 ГК РФ, определяющего предпринимательскую деятельность как деятельность, направленную на систематическое получение прибыли в процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота.
2.13. При квалификации действий по ст. 14.1 КоАП РФ суду надлежит руководствоваться понятием предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
При квалификации действий по статье 14.1 КоАП РФ судья должен руководствоваться понятием предпринимательской деятельности, которое дано в статье 2 ГК РФ.
Разрешая вопрос о том, образуют ли действия лица состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.1 КоАП РФ, судам необходимо проверять, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в пункте 1 статьи 2 ГК РФ.
2.14. При квалификации действий по ст. 171 УК РФ суду надлежит руководствоваться понятием предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ
При решении вопроса о наличии в действиях лица признаков состава преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ, судам следует выяснять, соответствуют ли эти действия указанным в пункте 1 статьи 2 ГК РФ признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
2.15. Вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела
Положения пункта 1 статьи 90 НК РФ, регламентирующие участие свидетеля в мероприятиях налогового контроля, направлены на обеспечение полного и всестороннего изучения обстоятельств, имеющих значение для выявления действительного размера налогового обязательства. Что касается абзаца 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ, то он определяет круг отношений, регулируемых гражданским законодательством, и носит общий характер нормы-дефиниции. Вместе с тем в силу п. 2 ст. 11 НК РФ и п. 4 ст. 23 ГК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. При этом вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.
2.16. Приобретение исключительного права на средства индивидуализации товаров и услуг, которые фактически в гражданском обороте правообладателем не использовались, является риском предпринимательской деятельности приобретателя
Смена правообладателя посредством отчуждения товарного знака не изменяет исчисление трехлетнего срока, установленного п. 1 ст. 1486 ГК РФ, и сама по себе не является обстоятельством, свидетельствующим о невозможности использования товарного знака по причинам, не зависящим от правообладателя. Приобретение исключительного права на средства индивидуализации товаров и услуг, которые фактически в гражданском обороте правообладателем не использовались, является риском предпринимательской деятельности приобретателя (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
2.17. Если действия лиц, чьим творческим трудом созданы изобретения, направлены на изобретение и создание результатов интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а не на получение определенного перечня продукции, это не относится к экономической деятельности
Исходя из статьи 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Истцы в качестве индивидуальных предпринимателей не зарегистрированы. В силу статьи 1347 ГК РФ автором изобретения признается гражданин, творческим трудом которого создан соответствующий результат интеллектуальной деятельности.
Как правильно указал суд, истцы являются лицами, чьим творческим трудом созданы изобретения, патентообладателями которых они являются, то есть их действия направлены на изобретение и создание результатов интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а не на получение определенного перечня продукции.
Доказательств того, что истцы осуществляют какой-либо производственный процесс, используют созданные ими изобретения для получения продукции и извлечения прибыли либо осуществления иной экономической деятельности, суду не представлено, следовательно, истцы не осуществляют экономическую деятельность.
2.18. Факты покупки и реализации большого количества квартир, в которых лицо не проживало, строительство которых оплачивалось не за его счет, непродолжительность времени нахождения этих квартир в его собственности свидетельствуют о том, что имела место предпринимательская деятельность, а не удовлетворение личных, семейных или иных целей
Суды, признавая правомерным доначисление УСН, руководствуясь положениями статей 11, 38, 39, 249, 346.15, 346.17, 346.18 НК РФ, статей 209, 212, 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходили из отсутствия в материалах дела доказательств, подтверждающих использование заявителем спорных объектов недвижимости [36 квартир], как на момент приобретения, так и на момент их продажи, в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях.
Формулируя указанные выводы, суды правомерно учитывали следующие обстоятельства:
— из представленных документов (кассовая книга, отчет кассира, квитанции к приходным кассовым ордерам, декларации) следует, что за счет средств от предпринимательской деятельности взаимозависимых организаций оплачивались все расходы по строительству и доведению квартир до готовности, оплата коммунальных услуг (единовременная) за объекты недвижимости, производилась из кассы Предпринимателя за счет средств от предпринимательской деятельности; в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие приобретение и ремонт квартир за счет собственных средств истца как физического лица;
— размер доходов истца согласно данным налоговой отчетности и справок по форме 2-НДФЛ не соответствует сумме произведенных расходов на приобретение квартир;
— выпиской из государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также договорами купли-продажи указанных объектов недвижимости, подтверждается, что истец являлся единоличным собственником объектов до их продажи, имущество находилось в его собственности непродолжительное время (от 1 до 9 месяцев) и в дальнейшем реализовывалось;
— истец не проживал в спорных объектах недвижимого имущества.
3. Отношения, которые не подлежат регулированию гражданским законодательством
3.1. Ст. 2 ГК РФ не предусматривает регулирования трудовых отношений с помощью норм гражданского законодательства
Регулирование трудовых отношений нормами гражданского законодательства противоречит статье 5, части 4 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации, статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и основано на ошибочном применении норм этих двух самостоятельных отраслей права.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса Российской Федерации, не предусмотрено нормами статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и основано на неправильном толковании и применении конкурсным управляющим норм самостоятельных отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм Гражданского законодательства противоречит ст.5 Трудового кодекса РФ, не предусмотрено ст. 2 Гражданского кодекса РФ и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельных отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса Российской Федерации, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельным отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит ст.5 Трудового кодекса РФ, не предусмотрено ст. 2 Гражданского кодекса РФ и основано на неправильном толковании и применении этих самостоятельных отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса РФ, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса РФ и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельным отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса РФ, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса РФ и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельных отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса Российской Федерации, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельных отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса Российской Федерации, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельным отраслей законодательства.
Регулирование трудовых отношений с помощью прямого или по аналогии закона применения норм гражданского законодательства противоречит статье 5 Трудового кодекса РФ, не предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса РФ и основано на неправильном толковании и применении норм этих двух самостоятельным отраслей законодательства.
3.2. Частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством
Порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством (часть 1 статьи 2, часть 1 статьи 3 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 ГК РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2, пунктом 1 статьи 3 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок осуществления права собственности и других вещных прав, к которым также относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
В соответствии с п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления права собственности, к которому относятся частные случаи несения бремени содержания имущества лицом, не являющимся собственником, определяется гражданским законодательством.
3.3. По смыслу ст. 2 ГК РФ нормы об ответственности за неисполнение денежного обязательства не подлежат применению к отношениям в сфере обязательного социального страхования
Положения статьи 395 ГК РФ не применяются к отношениям в сфере обязательного социального страхования, поскольку эти отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой (статья 2 ГК РФ).
3.4. Не подлежат применению нормы ГК РФ к отношениям, связанным с исполнением судебного акта
В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ указанные правовые нормы могут применяться к финансовым и административным отношениям лишь в случаях, прямо предусмотренных законодательством.
Отношения, связанные с порядком исполнения судебного акта, регулируются не гражданским законодательством, а ФЗ «Об исполнительном производстве» и Бюджетным кодексом РФ. Поэтому непредъявление взыскателем исполнительного документа для принудительного исполнения в установленном указанным законодательством порядке не может быть расценено как просрочка кредитора или его вина в нарушении должником гражданско-правового обязательства.
3.5. Подлежат применению нормы ГК РФ к отношениям о возмещении вреда, причиненного судебным приставом-исполнителем гражданам и организациям
Судом неправильно применена ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 90 Федерального закона «Об исполнительном производстве» вред, причиненный судебным приставом-исполнителем гражданам и организациям, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации.
Право на возмещение убытков, причиненных незаконными действиями государственных органов, предусмотрено гражданским законодательством (ст.ст. 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации), поэтому положения п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации при рассмотрении настоящего спора применению не подлежат.
3.6. Правительству РФ не предоставлено право регулировать отношения с участием иностранных лиц так, чтобы это могло привести к изъятиям из положений о национальном режиме для них
Статьей 2 ГК РФ предусмотрен национальный режим для иностранных граждан, согласно которому правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Правительство РФ вправе принимать акты, ограничивающие права иностранных физических лиц в порядке реторсии, то есть если такого рода ограничения носят ответный характер (статья 1194 ГК РФ).
Таким образом, исходя из требований статьи 2 ГК РФ Правительству РФ не предоставлено право регулировать данные правоотношения так, чтобы это могло привести к изъятиям из положений о национальном режиме для иностранных лиц.
3.7. Правила восстановления сроков исковой давности, предусмотренные ГК РФ, не применяются к пропущенным срокам обращений налоговых органов в суд
Согласно статье 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Судам следует учитывать, что сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. К регулированию данной категории правоотношений не подлежат применению по аналогии нормы гражданского законодательства РФ о сроках давности в силу статьи 2 ГК РФ и пункта 3 статьи 1 НК РФ.
Так, в силу статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, правила восстановления сроков исковой давности, предусмотренные ГК РФ, не применяются к пропущенным срокам обращений налоговых органов в суд.
3.8. В п. 3 ст. 2 ГК РФ речь идёт о такого рода отношениях, которые основаны на прямом указании закона, а не на добровольном подчинении, вытекающем из свободного волеизъявления подчинённой стороны
Исходя из анализа, приведённого в ч. 3 ст. 2 ГК РФ перечня примеров отношений, регулирование которых с помощью применения норм гражданского законодательства ограничено законом, можно сделать вывод, что речь идёт о такого рода отношениях, которые основаны на прямом указании закона, а не на добровольном подчинении, вытекающем из свободного волеизъявления подчинённой стороны.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
В «Энциклопедии судебной практики. Гражданский кодекс РФ» собраны и систематизированы правовые позиции судов по вопросам применения статей Гражданского кодекса Российской Федерации.
Каждый материал содержит краткую характеристику позиции суда, наиболее значимые фрагменты судебных актов, а также гиперссылки для перехода к полным текстам.
Материал приводится по состоянию на август 2021 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии судебной практики
При подготовке «Энциклопедии судебной практики. Гражданский кодекс РФ» использованы авторские материалы, предоставленные творческим коллективом под руководством доктора юридических наук, профессора Ю. В. Романца, а также М. Крымкиной, О. Являнской (Части первая и вторая ГК РФ), Ю. Безверховой, А. Вавиловым, А. Горбуновым, А. Грешновым, Р. Давлетовым, Е. Ефимовой, М. Зацепиной, Н. Иночкиной, А. Исаковой, Н. Королевой, Е. Костиковой, Ю. Красновой, Д. Крымкиным, А. Куликовой, А. Кусмарцевой, А. Кустовой, О. Лаушкиной, И. Лопуховой, А. Мигелем, А. Назаровой, Т. Самсоновой, О. Слюсаревой, Я. Солостовской, Е. Псаревой, Е. Филипповой, Т. Эльгиной (Часть первая ГК РФ), Н. Даниловой, О. Коротиной, В. Куличенко, Е. Хохловой, А.Чернышевой (Часть вторая ГК РФ), Ю. Раченковой (Часть третья ГК РФ), Д. Доротенко (Часть четвертая ГК РФ), а также кандидатом юридических наук С. Хаванским, А. Ефременковым, С. Кошелевым, М. Михайлевской.