по внебалансовому счету 90902 расчетные документы неоплаченные в срок
По внебалансовому счету 90902 расчетные документы неоплаченные в срок
Департамент бухгалтерского учета и отчетности совместно с Департаментом регулирования расчетов рассмотрел Ваше обращение по вопросу бухгалтерского учета документов, помещенных в картотеки к внебалансовым счетам N 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», и сообщает следующее.
Картотеки расчетных документов представляют собой совокупность расчетных документов, хранящихся в кредитной организации по месту открытия банковского счета плательщика и находящихся на ее особом контроле:
— в связи с отсутствием средств на банковском счете плательщика;
— ожидающих акцепта плательщика;
— ожидающих проведения операций в установленных законодательством случаях.
Ведение указанных картотек и контроль за исполнением расчетных документов, находящихся в них, должны осуществляться в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по вопросам осуществления безналичных расчетов.
При получении решения (постановления) соответствующих уполномоченных государственных органов Российской Федерации о приостановлении проведения операций по банковским счетам или наложении ареста на денежные средства налогоплательщика в кредитной организации, кредитная организация обязана обеспечить его выполнение. При этом в силу каждого решения (постановления), состояния счета плательщика и очередности исполнения каждого конкретного расчетного документа у кредитной организации может возникать обязанность по одновременному ведению вышеуказанных картотек, а также по перемещению расчетных документов из одной картотеки в другую.
В соответствии с характеристикой счета, изложенной в пункте 9.11. части II «Характеристика счетов» Положения N 302-П, на внебалансовом счете N 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» следует учитывать две картотеки:
Под «разрешением на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях» следует понимать полученные банком решения уполномоченных государственных органов Российской Федерации об отмене ранее вынесенного решения (постановления) о приостановлении проведения операций по банковским счетам или наложении ареста на денежные средства налогоплательщика, находящиеся в кредитной организации.
На внебалансовом счете N 90901 в картотеке «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций» учитываются документы, которые не могут быть оплачены независимо от наличия или отсутствия денежных средств на банковском счете клиента. Для учета документов, помещаемых в данную картотеку, следует открывать отдельные лицевые счета по каждому плательщику без указания сроков, т.к. конкретный срок получения разрешения неизвестен.
Если ограничение на распоряжение соответствующим банковским счетом плательщика вводится в момент отсутствия на нем денежных средств и наличия расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету N 90902, то расчетные документы по платежам, календарная очередность исполнения которых предшествует исполнению соответствующего решения (постановления), а также расчетные документы по платежам, подлежащим принудительному взысканию согласно полученному решению (постановлению), продолжают учитываться в картотеке к внебалансовому счету N 90902.
Расчетные документы, которые не подлежат оплате при наличии денежных средств (относящиеся к последующим после уплаты налоговых платежей группам очередности) подлежат переносу на внебалансовый счет N 90901 «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций».
При этом календарная очередность первоначального поступления расчетных документов в картотеку неоплаченных в срок расчетных документов должна быть сохранена.
В соответствии с характером каждого конкретного решения (постановления), поступившего в кредитную организацию и состава картотеки на внебалансовом счете N 90902 кредитная организация обязана определить: I
— какие именно расчетные документы подлежат оплате по мере поступления денежных средств на банковский счет и продолжают учитываться в картотеке к внебалансовому счету N 90902;
— какие расчетные документы должны быть помещены в картотеку «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций» к внебалансовому счету N 90901.
В связи с изложенным, при поступлении расчетных документов к банковскому счету клиента в период действия ограничения (в том числе документов, по которым получен акцепт от плательщика), документы, не подлежащие оплате, помещаются в картотеку к внебалансовому счету N 90901 «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций».
При переводе расчетных документов из картотеки к счету N 90902 в картотеку к счету N 90901 на расчетных документах должны быть сохранены отметки, проставленные в соответствии с пунктами 3.6, 8.9 части I Положения N 2-П.
Приносим свои извинения за задержку ответа, связанную с необходимостью его согласования.
Письмо ЦБР от от 23 июля 2008 г. N 18-1-2-9/1706 “О бухгалтерском учете документов помещенных в картотеки к внебалансовым счетам NN 90901, 90902”
Глава В. Внебалансовые счета
Глава В. Внебалансовые счета
| Номер счета | Наименование счета | Приз- нак счета | Сумма | ||
| в рублях | ин. валюта в рубле- вом экви- вален- те | всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Неоплаченный уставный капитал Неоплаченная сумма уставного Неоплаченная сумма уставного | |||||
| 1 | Итого по счету N 906 | ||||
| 2 | Итого по разделу 2 | ||||
| Раздел 3 Ценные бумаги Неразмещенные ценные бумаги Бланки собственных ценных бумаг Бланки собственных ценных бумаг Выкупленные до срока погашения Собственные ценные бумаги, Бланки, сертификаты, ценные | |||||
| 3 | Итого по счету N 907 | ||||
| 908 90804 | Ценные бумаги прочих эмитентов Бланки ценных бумаг других Ценные бумаги для продажи на Ценные бумаги на хранении по Облигации государственных займов, | ||||
| 4 | Итого по счету N 908 | ||||
| 5 | Итого по разделу 3 | ||||
| Раздел 4 Расчетные операции и документы Расчетные документы, ожидающие Расчетные документы, не оплаченные Расчетные документы клиентов, не Не оплаченные в срок расчетные Оплаченные выигравшие билеты Выставленные аккредитивы для Расчетные документы, ожидающие ДПП Документы и ценности, полученные | |||||
| 6 | Итого по счету N 909 | ||||
| 910 91010 | Расчеты по обязательным резервам Недовнесенная сумма в обязательные Недовнесенная сумма в обязательные Штрафы за нарушение нормативов | ||||
| 7 | Итого по счету N 910 | ||||
| 911 91104 | Операции с валютными ценностями Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, чеки (в том Иностранная валюта, принятая на | ||||
| 8 | Итого по счету N 911 | ||||
| 912 91220 | Разные ценности и документы Марки и другие документы на оплату Разные ценности и документы Разные ценности и документы, Драгоценные металлы клиентов на Драгоценные металлы клиентов, Средства на строительство, Износ объектов жилищного фонда, Документы и ценности, принятые и Документы и ценности отосланные на | ||||
| 9 | Итого по счету N 912 | ||||
| 10 | Итого по разделу 4 | ||||
| Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Обеспечение, полученное по Ценные бумаги, принятые в Имущество, принятое в обеспечение Драгоценные металлы, принятые в Ценные бумаги, полученные по Выданные гарантии и поручительства Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Условные обязательства | |||||
| 11 | Итого по счету N 913 | ||||
| 914 91418 | Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера Ценные бумаги, переданные в Имущество, переданное в Драгоценные металлы, переданные в Полученные гарантии и Неиспользованные кредитные линии Неиспользованные лимиты по Номинальная стоимость | ||||
| 12 | Итого по счету N 914 | ||||
| 915 91508 | Арендные и лизинговые операции Основные средства, переданные в Другое имущество, переданное в Имущество, переданное на баланс Арендованные основные средства Арендованное другое имущество | ||||
| 13 | Итого по счету N 915 | ||||
| 14 | Итого по разделу 5 | ||||
| Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Задолженность по процентным Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам | |||||
| 15 | Итого по счету N 916 | ||||
| 917 91705 | Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания Неполученные проценты по Неполученные проценты по кредитам Не погашенная кредитными | ||||
| 16 | Итого по счету N 917 | ||||
| 918 91802 | Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания Задолженность по межбанковским Задолженность по кредитам и прочим | ||||
| 91803 | Долги, списанные в убыток | А | |||
| 17 | Итого по счету N 918 | ||||
| 18 | Итого по разделу 6 | ||||
| 19 | Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999) | ||||
| Раздел 7 Корреспондирующие счета Счет для корреспонденции с Тема 4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВОглавление4.1. Учет и оформление расчетов платежными поручениямиДля проведения безналичных расчетов юридические лица открывают в коммерческих банках расчетные счета. Расчетный счет – это вид банковского счета, который открывается: Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов, в которой для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера и хранится в несгораемом шкафу. Во время регистрации клиентам присваивается порядковый номер, который используется для нумерации лицевых счетов. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении отчетного года (после 31.12). Датой открытия или закрытия счета считается дата соответствующей записи в указанной книге. Запись должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора. Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета по заявлению клиента в любое время или по требованию банка в случаях, установленных ГК РФ (часть 2, ст. 859). Счета клиентов являются пассивными: 401 – средства федерального бюджета; 402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; 403 – прочие средства бюджетов; 404 – средства государственных внебюджетных фондов; 405 – счета организаций, находящихся в федеральной собственности; 406 – счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; 407 – счета негосударственных организаций; 408 – счета индивидуальных предпринимателей и нерезидентов. Счета второго порядка открываются в разрезе видов организаций: финансовые организации, коммерческие и некоммерческие организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету. По кредиту счетов зачисляются суммы, поступающие клиентам банка, а по дебету отражаются суммы, списываемые с клиентских счетов. Согласно ст. 845 ГК РФ, основанием для списания денежных средств со счетов клиентов являются их распоряжения. Без распоряжения клиентов списание денежных средств допускается по решению суда и в других установленных законодательством случаях. Банки осуществляют операции по счетам клиентов на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное распоряжение плательщика или получателя средств в установленном порядке на бумажном носителе или в электронной форме. При достаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления распоряжений клиентов. При недостаточности средств на счете, согласно ст. 855 ГК РФ, предусмотрена очередность платежей (гл. 45 ГК РФ). Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему банку перевести денежные средства на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение действительно 10 дней, не считая дня его В платежном поручении за товары и услуги должен быть указан НДС, номер и дата счета фактуры. При предварительной оплате должна быть указана дата и номер счета плательщика. Платежное поручение представляется в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Платежными поручениями могут производиться: Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Списание денежных средств с банковского счета осуществляется на основании первого экземпляра платежного поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств или ЭПД (электронного платежного документа). В банке плательщика делается бухгалтерская запись: Дебет 405-408 «Счета клиентов». Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Данная бухгалтерская проводка отражается в балансе банка на основании выписки из лицевого счета (ЭСИД), подтверждающей списание средств с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России, а также расчетного документа клиента на бумажном носителе или ЭПД, на основании которых произведено списание средств со счетов плательщиков. В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Кредит 405-408 «Счета клиентов». В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика на момент списания средств, а также права на получение кредитов, включая овердрафт, расчетные документы не подлежат исполнению и помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности. Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер. При этом на лицевой стороне платежного поручения проставляется надпись «частичная оплата», а на оборотной стороне: На всех экземплярах платежного ордера проставляются штамп банка, дата оплаты, подпись бухгалтера (на первом экземпляре платежного ордера также проставляется подпись контролера). Первый экземпляр платежного ордера подшивается в документы дня банка, а последний экземпляр прикладывается к выписке из расчетного счета клиента. Банк информирует плательщика по его требованию об исполнении его расчетных документов. Плательщики вправе отозвать свои расчетные документы – платежные поручения, а получатели (взыскатели) – платежные требования и инкассовые поручения в полной сумме или в сумме остатка. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления, составленном в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов отзываемых документов. Банк помещает один экземпляр заявления на отзыв в документы дня, а второй возвращает клиенту в качестве расписки в получении. Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента. В случае закрытия счета клиента расчетные документы возвращаются: 4.2. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитиваАккредитив – форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнении предусмотренных условий. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставляемого ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета ЛОРО в пределах суммы аккредитива (либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумму, выплачиваемую по аккредитиву). В настоящее время предусмотрены нормы, устанавливающие возможность применения других схем расчетов и способов исполнения обязательств банками, а именно: Учет расчетов с использованием покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется следующим образом: Плательщик представляет в банк два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку эмитенту открыть аккредитив. На основании заявления банк-эмитент составляет аккредитив на специальном бланке. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме. В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент распоряжение, в соответствии с которым банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк. В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 405-408 «Счета клиентов». Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Одновременно на внебалансовых счетах: Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив). Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками; Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (пассивный счет). В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива. Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств. Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов. Первый экземпляр реестра оформляется подписями ответственных лиц организации и оттиском печати. Реестр счетов и документы, подтверждающие отгрузку, должны быть представлены в банк в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка и передается получателю в качестве расписки. После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка: Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате». Кредит 405-408 «Счета клиентов». Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка. Операции с непокрытым (гарантированным) аккредитивом проводятся следующим образом. Для осуществления операций с непокрытым (гарантированным) аккредитивом между банком-эмитентом и исполняющим банком должно быть достигнуто соглашение, которое предусматривает: Внебалансовый учет сумм гарантий по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на основании первого экземпляра аккредитива); 1. В случае оплаты гарантии за счет средств банка по непокрытому (гарантированному) аккредитиву делается проводка: Дебет 405-408 «Счета клиентов». Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»; Дебет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Кредит 91315 «Выданные гарантии и поручительства» – на основании третьего экземпляра реестра счетов, полученного из исполняющего банка. При этом плательщику возвращаются второй экземпляр реестра счетов с отгрузочными документами; 3. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика на момент списания средств сумма гарантии относится в дебет 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Также по предоставленной гарантии банк должен создавать резерв на возможные потери: Дебет 70606 «Расходы». Кредит 60324 «Резерв на возможные потери». 1. Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива: Дебет 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»; 2. Зачисление денежных средств на счет получателя при выполнении им условий аккредитива: Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов». Кредит 405-408 «Счета клиентов» – в пределах суммы аккредитива. Данная бухгалтерская проводка оформляется в бухгалтерском учете банка на основании платежного поручения банка и первого экземпляра реестра счетов; 4. Списание суммы гарантии по непокрытому (гарантированному) аккредитиву: Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Кредит 91414 «Полученные гарантии и поручительства». 4.3. Учет и оформление расчетов по инкассоРасчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании: Расчеты платежными требованиями Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Кроме основных реквизитов, в платежном требовании должно быть указано: Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Платежные требования могут быть: Учет расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков. В платежном требовании получатель средств проставляет условие Банк-эмитент принимает от получателя платежное требование на инкассо при реестре переданных документов, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах платежного требования проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последний экземпляр платежного требования и второй экземпляр реестра передаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра счетов остается в банке-эмитенте и подшивается в отдельную папку, используемую в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов. Исполняющий банк регистрирует поступившие платежные требования в журнале произвольной формы. На первом экземпляре платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа. На всех экземплярах платежных требований бухгалтер банка проставляет дату (в поле «Окончание срока акцепта»), по наступлении которой истекает срок акцепта платежных требований (в расчет принимается количество рабочих дней, не считая дня поступления документа в банк). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении документа. Платежные требования помещаются в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты до: В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа. В случае отсутствия средств на счете плательщика: Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку. Исполняющий банк направляет извещение в банк-эмитент о помещении платежных требований в картотеку не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документов. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп и подпись бухгалтера. В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). В этом случае в банке проводятся следующие операции: 1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера): Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»; 2. Списание денежных средств со счетов плательщиков: Дебет 405-408 «Счета клиентов». Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков. При оплате платежных требований на всех экземплярах документов в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств, а при частичной оплате – дата последнего платежа. Кроме того, в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись бухгалтера. В случае отказа от акцепта (полного или частичного) оформляется «Заявление об отказе от акцепта» в трех экземплярах (первый и второй экземпляры оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк документ об акцепте или отказе от акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер и дату договора и с указанием мотивов отказа. После проверки заявления бухгалтер проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления передается плательщику в качестве расписки. При полном отказе платежные требования списываются с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на основании мемориального ордера, а платежные требования возвращаются в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. При этом экземпляр заявления с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня исполняющего банка в качестве основания списания суммы платежных требований с внебалансового учета и возврата документов без оплаты. При частичном отказе от акцепта делается бухгалтерская проводка: Дебет 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на полную сумму платежных требований. Одновременно денежные средства списываются со счета плательщика: Дебет 405-408 «Счета клиентов». Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, акцептованную плательщиком. Сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится, и проставляется новая сумма, подлежащая оплате. Один из экземпляров заявления об отказе от акцепта и первый экземпляр платежного требования помещаются в документы дня исполняющего банка, другой экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств. Расчеты инкассовыми поручениями Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в следующих случаях: При получении инкассового поручения банк в трехдневный срок должен его исполнить в бесспорном порядке. 4.4. Учет безналичных расчетов физическими лицамиПоложение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации» регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета. Для открытия текущего счета с физическим лицом заключается договор банковского счета. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Списание денежных средств с текущего счета производится только по распоряжению владельца счета (платежному поручению, аккредитиву, инкассовому поручению). Имеются особенности в использовании инкассовых поручений при осуществлении безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации. Инкассовое поручение применяется: Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете (на основании доверенности). 40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке. По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита. По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита. Банки могут осуществлять операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 20202 «Касса кредитных организаций». Кредит 40911 «Транзитные счета» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого клиента и по видам платежей). В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Кредит 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого получателя средств).
| |||||