подоходный налог в люксембурге
Налоги в Люксембурге
Страна входит в состав Европейского Союза, что обуславливает схожесть фискальной системы с таковыми и других стран-членов ЕС. В то же время имеются специфические особенности. В частности, особый интерес вызывает налог на прибыль в Люксембурге и возможности его минимизации законными путями. Основная его ставка имеет средний по Европе показатель, при этом в стране налоговое законодательство позволяет при соблюдении определенных условий избежать уплаты корпоративного взноса с части прибыли предприятия. Поэтому Люксембург считается страной с благоприятным налоговым климатом для бизнеса, привлекающей множество иностранных инвестиций на взаимовыгодных условиях.
Налоги в Люксембурге сбалансированы таким образом, чтобы обеспечить разумное сочетание достаточно высокого уровня жизни и социальной ответственности, эффективную налоговую политику государства для покрытия основных статей расходов, а также возможность обеспечить выгодные условия для развития предпринимательства и привлечения иностранного капитала в страну.
Налог на прибыль предприятий
Один из основных налогов, который обязаны уплачивать хозяйствующие субъекты — на прибыль юридических лиц. Порядок начисления можно назвать классическим, традиционным для большинства государств, поскольку среди налогоплательщиков наблюдается четкое разграничение на резидентов и нерезидентов. Налог на прибыль в Люксембурге уплачивается по-разному в зависимости от того, зарегистрирован головной офис или юридический адрес компании-плательщика на территории данного государства или за рубежом.
Основная налоговая ставка для юридических лиц составляет 21% от суммы ЧД, привлеченного предприятием за отчетный период. Необходимо обратить внимание на то, что помимо основного налога на прибыль хозяйствующие субъекты в Люксембурге также уплачивают муниципальный, который в каждом регионе устанавливается по усмотрению местных властей. Ставка муниципального налога для корпораций в Люксембурге варьируется от 5 до 9 процентов от суммы основного налога на прибыль. В отличие от многих других западных государств, налоговое законодательство Люксембурга не предусматривает уплаты специального налога на прирост капитала.
Налог у источника
Уплачивается при распределении дивидендов. Базовая ставка данного налога предусмотрена в размере 15 процентов. Действующее законодательство содержит важную норму, которая позволяет избежать уплаты данного сбора: налог у источника выплаты не взимается в том случае, если дивидендные платежи распределяются в пользу так называемого существенного акционера — резидента, который владеет более чем пятьюдесятью процентами акций корпорации.
Налог на добавленную стоимость
НДС — это косвенный налог на потребление, который взимается в обязательном порядке. Исключение составляют только определенные товары и услуги, имеющие льготный режим проведения расчетов. Стандартная ставка составляет 15%. При этом на ряд товаров народного потребления законодательством установлены сниженные требования — 3%, 6% или 12%. Такие ставки действуют преимущественно для основных продуктов питания, медицинских препаратов, печатной продукции, некоторых услуг.
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог в Люксембурге (так же, как и в подавляющем большинстве государств-членов Европейского Сообщества) взимается по прогрессивной шкале. Такая методика начисления и уплаты позволяет обеспечить определенную социальную справедливость: более богатые группы населения платят больше налогов, а менее социально защищенные граждане — меньше. Поэтому чем больше полученный физическим лицом доход, тем больший подоходный налог в Люксембурге установлен для такого плательщика.
Действующим налоговым законодательством определена специальная шкала, которая позволяет варьировать ставку — от 8 до 38 процентов в зависимости от базы налогообложения. При этом установлен минимальный размер поступлений, которые не облагаются. На текущий момент подоходный налог в Люксембурге не нужно уплачивать тем физическим лицам, совокупный заработок которых составляют менее 11 265 евро в год. Необходимо также сделать соответствующие отчисления в фонд социального страхования по безработице. Размер такого сбора составляет 2,5% от суммы уплаченного подоходного налога.
Налоги в Люксембурге действуют для всех физических лиц, которые занимаются оплачиваемой деятельностью и пребывают на территории государства совокупно более шести месяцев за год. Они считаются резидентами страны независимо от своего гражданства.
При исчислении подоходного налога можно уменьшить базу за счет:
Одна из важных особенностей в отношении расчета фискальных платежей для физлиц заключается в том, что субъектом считаются не отдельные лица, а целая семья, и в расчет принимается совокупный доход всех ее членов. Разумеется, данное правило не касается одиноких граждан, которые рассчитывают и уплачивают подоходный налог только за себя.
Специалисты «Прифинанс» предоставят все необходимые консультации касательно особенностей налогообложения в Люксембурге и окажут помощь в решении любых связанных с ним вопросов.
Налоговая система Люксембурга
В Люксембурге существуют три основных вида налога на юридических лиц: налог на доходы юридических лиц, муниципальный налог на прибыль юридических лиц и налог на имущество. При корпоративном налогообложении могут применяться также и специальные налоговые вычеты.
Налоговый год совпадает с календарным годом — 1 января по 31 декабря. Жители платят налог (impôt) на различные виды доходов. Это включает в себя доходы от бизнеса, доходы от трудовой деятельности, доход от пенсии и инвестиций, доходов получил от сдачи в аренду имущества и доходы от продажи имущества или других активов.
Есть пять категорий налогооблагаемого дохода в Люксембурге:
Доходы от участия в торгах или предприятиям, в том числе чистая прибыль от торговли или бизнеса, в том числе доходов сельского и лесного хозяйства
Занятость дохода, включая зарплату и льготы (например, жилье, служебный автомобиль и т.д.), а также все пособия по болезни, беременности и родам или другие пособия по инвалидности сделал вместо зарплаты. Освобождать от налога на доходы определенные бонусы, выплаченные по ночным и сверхурочным работам, выходное пособие и трудовой стаж бонусы.
Пенсии и аннуитеты, на котором жители должны нормально платить налоги, если пенсия выплачивается по иностранным правительством, с которой Люксембург имеет договор об избежании двойного налогообложения. Все формы частных пенсионных включаются в налогооблагаемый доход даже при покупке из-за рубежа. Инвестиционный доход, включая большинство типов по процентам и дивидендам (так называемый пассивный доход от инвестиций) и чистый доход от арендованной собственности
Прочие доходы, включая любые платежи за работы или услуги в более 250 евро и налогооблагаемой доходы от прироста капитала.
Случайный поступлений, такие как азартные игры или лотереи выигрыши, подарки, награды и призы, освобождаются от налога.
Индивидуальные ставки налога на прибыль может достигать до 40 процентов (38,95 процента + 2,5 процентов за дополнительную плату). Скорость зависит от того, из 17 доходом в вы, а также семейного положения. Основные виды налогов являются налог на прибыль (Impot Sur Le revenu де personnes телосложения или einkommenssteuer), социальное обеспечение (Sécurité Sociale), доходов от инвестиций и прирост капитала. Как и во многих других странах, работников налог на прибыль (иногда называемый зарплаты налог) вычитается со стороны их работодателей. Это называется T как «платить, как вы зарабатываете» (PAYE) системы.
В Люксембурге, вы будете платить 10-15%-ный подоходный налог на прибыль.
Число иждивенцев указывается цифра, следующая за налоговый класс. Например, супружеская пара с двумя детьми может быть классифицирован как 2,2, в то время как мать-одиночка с одним ребенком будет 1a.1. Брак лица, вдовы, разведенные или разделенных остается 2-го класса в течение трех лет после утраты или разделения.
Налоги Expat
Иностранные рабочие должны быть выдан налоговую карточку (микрофиши де retenue d’impôt) вскоре после прибытия. Карта содержит личные данные и сведения о любых отчислений, что вы имеете право, например, детей-иждивенцев. Карта укажет налоговой категории, к которой вы принадлежат. Эта информация используется для расчета суммы налога к уплате и должно быть уделено работодателя. Налоговую карточку также включает в себя форму для уведомления налоговой инспекции о любых изменениях в Ваших личных обстоятельств, которые могут повлиять на сумму, которую необходимо платить.
Налоговая система в Люксембурге различие между резидентами и нерезидентами. Резиденты облагаются налогом на их всему миру доходов, а нерезиденты облагаются налогом только доход, полученный в местной стране. Человек может быть проживающих в более чем одной страны, но может быть только проживающие в целях налогообложения в одной стране. Люди вступили в местном регистре населения, скорее всего, рассматривается проживающие там для целей налогообложения.
Налог
Люксембург налоговую базу по налогу в 30,36 процента. Этот курс состоит из 22 процентов подоходного налога, пять процентов безработицы фонд добавил к ставке налога на прибыль и 7,5 процента муниципальный налог торговли Люксембурга.
НДС также известен как TVA в Французский (taxe Sur Le valeur ajoutée) или доставки. на немецком языке (Mehrwertsteuer). Цены варьируются от 3 до 15 процентов в зависимости от услуги или товары, предоставляемые. Это самый низкий показатель в ЕС.
Отчетности
Налогоплательщики сделать годовой налоговой декларации (Fiscale декларации или steuererklarungto) с их местную налоговую инспекцию. Декларация должна быть представлена к концу Март в этом году после доходы были получены. Также известный как налоговая декларация (объявление де доходов), процесс довольно сложен и большинство жителей воспользоваться услугами профессионального бухгалтера.
Как только документы является представлены, это может занять до шести месяцев, чтобы получить Вашу оценку налоговых и Билл. Оценка будет суммировать, сколько вы заплатили уже на протяжении года, и если вы из-за возврата денег, или должны больше денег. Любая сумма, в связи с налоговыми органами должны быть оплачены в течение двух месяцев с даты оценки. Налоговые органы услужливо заключить форме банковского перевода для Вас, чтобы закончить. Платежи могут быть сделаны в четырех частях в марте, июне, сентябре и декабре. Возвращает, как правило, зачисляются непосредственно на Ваш банковский счет в течение нескольких недель оценки.
Если Вы обнаружили ошибки в вашей оценке, вы можете обратиться в местный офис налоговой инспекции (адрес и номер телефона будет включена в оценку).
Там являются статьи расходов, которые считаются облагаемым налогом (франшиза де impôts). Возьмите эти во внимание при подаче вашего возвращения.
Налоговые налогооблагаемую базу
Министерство финансов публикует обширную информацию о подоходных налогов, которые помогут вам файл налогов. Информация представлена в различных языках. Местные налоговые органы также полезны в ответе на вопросы.
Двойное налогообложение
В стране более 50 налоговых соглашений в целях предотвращения жителей от уплаты налога на тот же доход более чем в одном стране. Свяжитесь с ближайшим посольством или консульством, чтобы узнать подробности налогового соглашения в вашей стране в Люксембурге.
Люксембург принял давно ожидаемую налоговую реформу. С 2017 года снижается корпоративная ставка, вводятся новые пороги в прогрессивном налогообложении физических лиц и увеличивается размер наказания за уклонение от налогов.
Тема налогов в Люксембурге очень популярна, особенно в последние пару лет, после утечки информации LuxLeaks. Тогда стало ясно, что Люксембург договаривается с многими международными компаниями ради выгодного налогообложения.
Среди нововведений, есть те, которые помогут избежать использования внутригруппового финансирования (перевода средств от одной компании к другой внутри одного холдинга) по сниженным ценам, ради выведения прибыли. По имеющимся данным, налоговые соглашения, которые были заключены ранее, после 2016 налогового года перестанут действовать.
Возможно именно этот факт является основной причиной для того, что McDonalds решил покинуть Люксембург и перебраться в Великобританию.
Однако в целом специалисты отмечают и длинный список иных нововведений, как для юридических, так и для физических лиц. Основной посыл налоговой реформы в Люксембурге: сохранить гибкость и выгоду для бизнеса, но снизить риск злоупотребления.
Большая часть поправок вступила в силу с января 2017 года. Парочка учитывает налоговый период 2016 года и ещё несколько – вступит в силу с 1 января 2018 года.
Компании-резиденты облагаются налогом с учётом международных требований. Понятие «резидент» означает, что в Люксембурге расположен главный офис компании, который осуществляет управление компанией. Там же проводятся общие собрания и осуществляются центральные функции управления. Компании-нерезиденты, постоянно действующие в Люксембурге (который указан, как место осуществления деятельности компании) обязаны платить налог на доход, приобретенный в Люксембурге.
Налог на доходы взимается с юридических лиц, организационно-правовой формой которых является акционерное общество (Société anonyme или SA), общество с ограниченной ответственностью (Une Société Anonyme aux responsabilités limitées или SARL) или коммандитное акционерное общество (Une société en commandite par actionsили SCA). Считается, что другие организационно-правовые формы юридических лиц, имеют не такой сложный режим налогообложения. В данном же случае налог взимается непосредственно с инвесторов, а не со всей организации.
В Люксембурге существуют специальные налоговые льготы для инвесторов, делающих вклад в экономическое развитие страны. Они распространяются на люксембургских, и на иностранных инвесторов.
Ставка по налогу на доходы в Люксембурге (Impôt sur le revenu)
Для дохода, не превышающего 15 000 евро, установлена ставка в 20%, свыше15 000 евро — 21%.
Кроме того, помимо ставки подоходного налога, взимается взнос в фонд занятости (contribution au fonds pour l’emploi), который составляет 7 % по состоянию на 1 января 2013 года.
Налог на доходы для компаний устанавливается за предыдущий фискальный год, соответствующий календарному году, если иное не предусмотрено самой компанией.
Для компаний-резидентов доход, облагаемый налогом, исчисляется при помощи чистых активов на балансе компаний в начале и в конце нужного периода. Компании с небольшим оборотом могут пользоваться упрощёнными методами исчисления.
Следует отметить, что в Люксембурге существует большое количество соглашений и международных договоров с другими государствами об избежании двойного налогообложения.
Муниципальный корпоративный налог на доходы (Impôt commercial communal)
Муниципальный корпоративный налог на доходы имеет общие черты с налогом на доходы. Однако муниципальный налог взимается со всех организаций, занятых в коммерческой деятельности, а также компаний резидентов и нерезидентов.
Подсчёт налоговой ставки муниципального корпоративного налога во многом схож с подсчётом ставки налога на доходы.
Ставка муниципального налога на доходы варьируется от 6 до 12% в зависимости от муниципального образования. Налогом облагаются компании, подлежащие уплате налога на доходы, с доходом, превышающим 17 500 евро, и остальные компании с доходом, превышающим 40 0000 евро.
Поскольку налог относится к коммунам (муниципальным образованиям в Люксембурге), налоговая ставка устанавливается, с учетом ставок, принятых в коммуне по муниципальному корпоративному налогу на доходы, которые умножаются на ставку оценочной налоговой базы в 3%. Согласно конституционным принципам герцогства, коммуны обладают финансовым суверенитетом и, следовательно, вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки муниципального корпоративного налога, основываясь на показателях налогового мультипликатора. Показатели варьируются от 200 до 400% в зависимости от коммуны. Такие ставки устанавливаются муниципальными советами коммун. Чтобы высчитать окончательный показатель налоговой ставки коммуны следует умножить ставку оценочной базы (3%) на показатель налогового мультипликатора (от 200 до 400%) Таким образом, для коммуны Люксембург ставка муниципального корпоративного налога будет равна:
Налоги в Люксембурге: Нововведения для юридических лиц
Самая первая и важная новость: Люксембург решил понизить корпоративный налог. Если в 2016 году он составлял 21%, то уже с 2017 он опустился до 19%, а в 2018 года опустится до 18%. Это касается прибыли выше 30 000 евро. В случае, если компания работает в самом городе Люксембурге, то общая налоговая ставка, вместе с муниципальным налогов в 6,75% составит 27,08% (26,01% в 2018) с учётом выплаты за солидарность (solidarity surcharge).
Если же мы говорим про компании, которые заработали менее 25 000 евро, то налоговая ставка составит 15%. При доходе от 25 до 30 тысяч евро, налог равен 3 750 евро + 39% (33% с 2018 года) с части выше 25 000 евро.
Но вводится и новое ограничение: теперь налоговые убытки возможно передать лишь в течение 17 лет. Иными словами, налоговый убыток в 2017 налоговом году можно будет перенести на срок до 2034 года. Те убытки, что были получены с 1991 по 2016 год не ограничены по сроку, но покрывать их необходимо начиная с самого старшего из них.
Повышается и налог на богатство (net wealth tax) для компаний, у которых более 90% активов – это финансовые активы. Он повысится с 3 210 евро до 4 815 евро.
С другой стороны, повышены налоговые кредиты за инвестиции. Основной налоговый кредит поднимают с 7% до 8%, а дополнительный – с 12% до 13%. Но за инвестиции выше 150 000 налоговый кредит остается в размере 2%, как и раньше. Вложения в активы, которые попадают под особой режим амортизации, получают налоговый кредит 9% вместо 8%. Для вложений более 150 000 евро остаются прежние 4%. Возможна отсрочка по вычетам за амортизацию, чтобы не получалось проигрышной ситуации для бизнеса при выплате налогов.
К тому же теперь налоговый кредит позволителен для инвестиций не только в самом Люксембурге, но и по всей территории Европейской Экономической Зоны.
Налоги в Люксембурге: Нововведения для физических лиц
Физическим лицам досталось больше, в том смысле, что придётся платить несколько больше, чем раньше. В частности, увеличен налог на доходы от сбережений, которые получают резиденты Люксембурга. Вместо 10% придётся платить 20%.
Так же появились новые пороги в прогрессивной налоговой системе для доходов физических лиц: 41% для доходов выше 150 000 евро и 42% для доходов выше 200 004 евро. Необлагаемый минимум составляет 11 265 евро.
Но есть и послабление: отменяется временный 0,5% налог на валовый доход профессионалов. Так что кому-то станет несколько легче.
Приятным дополнение станет поправка, которая позволяет супругам резиденту и нерезиденту Люксембурга выбрать, заполнять совместную налоговую декларацию или делать это раздельно.
Налоги в Люксембурге: Требования налогового законодательства
Как говорилось в самом начале материала, в Люксембурге теперь повысили требования к отчётности для целей «уменьшения уклонения от налогов».
Признанный финансовый центр, офшор-мидшор, стремится восстановить подпорченную репутацию и завоевать доверие не столько клиентов, сколько международных организаций и той же Европейской Комиссии, которая серьезно придралась к налоговым соглашениям государства.
Чтобы добиться прозрачности и честности, Люксембург потребовал с 2017 года в обязательном порядка заполнять налоговые декларации в электронном виде. Чтобы не пропадало по пути и хранилось всё в единой базе.
К тому же введены наказания за нарушения правил отчетности. Неполные, некорректные или вообще незаполненные налоговые декларации будут облагаться административным штрафом в размере от 5% до 25% от суммы налогов, от которой уклонилось лицо. Или от суммы налога, которое востребовало обратно.
Опоздание в подаче декларации способно привести к штрафу до 25 000 евро. И его можно накладывать хоть каждые 3 месяца.
Аналогично станут следить за уплатой и возвратом НДС. В этом случае штраф составит до 50% от суммы неуплаченного или незаконно запрошенного у государства налога.
И вообще в Люксембурге теперь налоговые преступления разделены на 3 класса. Простые налоговые мошенничества подразумевают административное наказание.
Налоговое мошенничество с усугублением, как и налоговое мошенничество в целом, уже грозит уголовным делом. Это означает не только штраф от 25 000 евро и до 10-крантной суммы от неуплаченных налогов, но и тюремное заключение.
Но в действие они вступили с 1 января 2017 года, обратной силы закон не имеет. Как в совершенно нормальном, построенном на законах, государстве.
Налог на имущество в Люксембурге (Impôt sur la forune)
Налогом на имущество облагаются компании резиденты и нерезиденты. Для юридических лиц существуют два основных налогооблагаемых компонента: оценочная стоимость недвижимого имущества и чистые активы предприятия, которые определяются при расчете налога на доходы.
Налоговая ставка составляет 0,5%. Однако для некоторых корпораций предусмотрена специальная таблица ставок по налогу на имущество, что связано с их некоторыми особенностями составления балансовой отчетности.
Налогообложение товариществ
Все товарищества, занимающиеся коммерческой деятельностью, облагаются муниципальным налогом на доходы предприятий. Для организаций с упрощённым режимом налогообложения применяются те же требования, что и для отдельно взятых компаний-резидентов в Люксембурге.
Требование по заполнению налоговой декларации и уплата налогов компанией
Компании, подлежащие уплате налога на доходы юридических лиц должны предоставить налоговые декларации не позднее 31 мая, следующего финансового года. Уплата налога, в свою очередь, должна быть произведена в течение одного месяца с момента получения информации о сумме налогового взноса. Однако предварительные выплаты по налогам должны вноситься ежеквартально (10 марта, 10 июня и т. д.), и должны быть основаны на подсчётах налоговых ставок за прошлый год, с определенными поправками, внесенными при итоговом подсчёте конечной ставки. Выплаты налога на имущество также должны осуществляться ежеквартально, но 10 февраля, 10 мая и т. д.
Налоговое удержание (Retenue d’impôt)
Наряду в с вышесказанным стоит отметить налоговое удержание в размере 15%, которое взимается с дивидендов, выплачиваемых компании-нерезиденту (если в соответствии с определенным международным договором ставка не была снижена или компания не была освобождена от выплаты дивидендов). В отношении дивидендов, выплачиваемых компании в соответствии с условиями Директивы ЕС 90/435/EEC, не взимается налоговый вычет. Согласно Люксембургскому законодательству данный налоговый режим применяется и для материнских компаний из государств, не входящих в Европейский союз.
Какие налоги платят в Люксембурге физические лица: инструкция от East-West United Bank
Особенности налогообложения
Как в России и странах Европы, в Люксембурге условия налогообложения различаются в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом герцогства. И статус налогового резидента не присваивается человеку автоматически после получения люксембургского ВНЖ.
Налоговым резидентом независимо от гражданства признается любое лицо, которое имеет в Люксембурге налоговый домициль (domicile fiscal) или постоянное место жительства (séjour habituel). Налоговый домициль, по мнению налоговых органов, находится там, где у налогоплательщика есть жилье для собственного использования, причем владение объектом, как можно заключить исходя из обстоятельств, будет продолжаться. Под постоянным местом жительства понимается наличие квартиры или дома в Люксембурге, где человек действительно проживает на долговременной основе. Впрочем, даже если недвижимость в герцогстве куплена, все же можно сохранить статус нерезидента, доказав, что центр жизненных интересов (семья, работа, основное жилье) находится за пределами Люксембурга.
Ключевое различие заключается в том, что налоговые резиденты герцогства уплачивают в бюджет герцогства налог с доходов, полученных в любой стране мира, нерезиденты — только от источников в Люксембурге. Между Россией и Люксембургом заключено соглашение об избежании двойного налогообложения: если резидент герцогства получает доход, облагаемый налогом в России, он вправе вычесть сумму уплаченного в РФ налога из суммы подоходного налога, который нужно заплатить в Люксембурге. К некоторым видам доходов соглашение применяет особые условия: так, роялти (доходы от авторских прав и лицензий) освобождаются от налогообложения у источника в РФ при выплате в Люксембург.
Классы налогоплательщиков
Второе отличие налоговой системы Люксембурга — зависимость ставки подоходного налога от семейного положения человека. Исходя из него определены три класса налогоплательщиков:
Есть и нюансы: супруги попадают в класс 2, только если подают налоговую декларацию вместе; если отдельно, их относят к классу 1. А вдовцы, разведенные супруги или расставшиеся партнеры сохраняют класс 2 на следующие три года.
C января 2018 года нерезиденты по умолчанию уплачивают налог как одиночки, даже если состоят в браке. В некоторых случаях пара может запросить налогообложение по классу 2: например, когда 90% доходов одного из супругов облагается налогом в Люксембурге или сумма налогооблагаемого дохода за пределами герцогства не превышает 13 тыс. евро.
Класс налогоплательщика влияет на определение налоговой базы. Расчет в каждом случае производится по сложной системе с применением налоговых вычетов, которые зависят от вида дохода, количества детей и пр. В результате налогоплательщики класса 1а платят меньше, чем налогоплательщики класса 1, а каждый из налогоплательщиков класса 2, как правило, платит налог примерно с половины общего дохода пары.
Ключевые налоговые ставки
Основной налог, который уплачивают в Люксембурге физические лица, — подоходный. В стране действует прогрессивная шкала: ставка зависит от уровня доходов и варьируется от 0% (для тех, кто зарабатывает меньше 11,3 тыс. евро в год) до 42% (для тех, чьи доходы превышают 200 тыс. евро в год).
Дополнительно к подоходному налогу взимается сбор солидарности: 7% от суммы подлежащего уплате подоходного налога, а для некоторых налогоплательщиков (класса 1 и 1а с доходом от 150 тыс. евро или класса 2 с доходом от 300 тыс. евро) — 9%.
В некоторых случаях доход, получаемый физлицами в Люксембурге (например, зарплата или проценты по банковским депозитам), облагается налогом у источника выплаты. То есть налогоплательщик получает свой доход уже за вычетом подоходного налога и сбора солидарности, а расчетом и перечислением сборов в бюджет занимается организация, выплачивающая доход.
Налог на инвестиционный доход
Налоговая ставка на проценты по банковским депозитам составляет 20%. При этом налог не уплачивается, если сумма начисленных за год процентов не превышает 250 евро.
Дивиденды, которые люксембургские компании выплачивают своим акционерам (резидентам и нерезидентам герцогства), облагаются налогом по ставке 15%. Налог взимается у источника, то есть за расчет и удержание налога отвечает сама компания.
Резиденты Люксембурга отчитываются о полученных дивидендах в налоговой декларации, а их сумма включается в общую массу налогооблагаемых доходов. Уже удержанный у источника 15%-ный налог считается предоплатой по подоходному налогу с дивидендов, подлежащему уплате на уровне акционера. Важно, что акционеры — резиденты Люксембурга имеют право на 50%-ный налоговый вычет: они платят налог лишь с половины суммы дивидендного дохода (но только если выплачивающая компания облагается корпоративным налогом на общих условиях).
Нерезиденты Люксембурга могут воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между герцогством и своей страной и применить ставку налога у источника на дивиденды, предусмотренную соглашением. Впрочем, для большинства соглашений, в том числе с Россией, она установлена на уровне общеприменимой — 15%.
Прибыль от продажи акций облагается подоходным налогом на следующих условиях:
Эксперты компании Ziffer Group, которая специализируется на структурировании и защите частного капитала, планировании его преемственности, международном налогообложении и инвестиционной иммиграции, советуют новым резидентам Люксембурга обратить внимание на механизм step-up. Он позволяет учесть рыночную стоимость финансовых активов на дату смены налогового резидентства. Так что при последующей продаже расчет прибыли (и подлежащего уплате налога) будет вестись не от первичной стоимости актива, которая была зафиксирована при его создании или покупе, а от актуальной цены. Step-up особенно актуален для совладельцев компаний, которые планируют выйти из бизнеса, или инвесторов, чьи акции или другие активы успели существенно подорожать.
Налог на недвижимость
Размер ежегодного имущественного налога определяется муниципалитетом: ставка зависит от назначения объекта недвижимости, его местоположения и кадастровой стоимости.
При продаже недвижимости взимается подоходный налог на прирост капитала, но только если она находилась в собственности менее двух лет. Если дольше, прирост капитала облагается по ставке, равной половине общеприменимой ставки подоходного налога.
Длительное владение недвижимостью дает еще одно дополнительное преимущество: к «набежавшему» приросту капитала (то есть к положительной разнице между ценой покупки и текущей стоимостью объекта) каждые 10 лет применяется налоговый вычет: 50 тыс. евро для одиноких людей, 100 тыс. евро — для супругов.
К недвижимости, полученной в наследство от родственников по прямой линии (при условии, что эта недвижимость была для них основным местом жительства) применяется дополнительный вычет, равный 75 тыс. евро.
Ну а если налогоплательщик продает свое основное жилье, прирост капитала не облагается налогом ни при каких условиях.
Льготы и налоговые вычеты
Уменьшить налоговое бремя в Люксембурге можно за счет налоговых вычетов. Так, с соблюдением лимитов отчислений разрешены вычеты в отношении платежей по алиментам и на содержание детей, процентов по ипотеке, премий по полису страхования жизни, взносов по плану жилищных сбережений, благотворительных пожертвований и др. Можно даже получить вычет при покупке экологически безопасных видов транспорта: электромобиля, обычного или электрического велосипеда.
Налоговую базу подоходного налога, как правило, можно уменьшить за счет платежей по другим категориям налогов и сборов. Например, из суммы налогооблагаемого дохода от сдачи жилья в аренду можно вычесть налог на имущество, затраты на ремонт и техническое обслуживание жилья, взносы по имущественному страхованию и пр.
Порядок подачи декларации и уплаты налога
Отчитываться о доходах обязаны все физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, за исключением налогоплательщиков классов 1 и 1а, которые получают в год меньше 100 тыс. евро из одного налогооблагаемого источника, например зарплату или пенсию. Частные предприниматели, которые тоже платят подоходный налог, подают налоговую декларацию за год по аналогии с физическими лицами. Правда, есть особенность: им нужно ежеквартально вносить предоплату, сумма которой рассчитывается индивидуально на основании отчета за предыдущий период.
Налоговую декларацию необходимо направить в службу Налогового управления Люксембурга (ACD) или заполнить на электронном портале до 31 марта года, следующего за отчетным. Если рассчитать сумму к уплате в этот срок не получается, по отдельному запросу его могут продлить до 31 декабря. И за этот временной лимит лучше не выходить: штраф за несвоевременную подачу декларации достигает 10% от суммы налога, пени — 0,6% за каждый месяц просрочки. Отсрочку платежа также можно согласовать с налоговым органом: в этом случае пени будут значительно уменьшены.
Несмотря на то что заявленные ставки налогов в Люксембурге сравнительно высоки, налоговая система герцогства позволяет законным путем оптимизировать расходы налогоплательщиков за счет льгот и вычетов. В сравнении с США и некоторыми популярными среди инвесторов странами Европы, налоговые платежи в Люксембурге далеко не самые обременительные: например, в отличие от Испании здесь нет налога на роскошь. А четко выстроенная фискальная модель в значительной степени обеспечивает высокий уровень жизни в стране, который так ценят и постоянные жители Люксембурга, и его многочисленные гости.
Свяжитесь с нами, если у вас есть вопрос об услугах банка или по содержанию статьи