подоходный налог во франции 2020 для физических лиц
Налоги во Франции: виды платежей, особенности налогообложения
Законодательство стран Европейского Союза обязано учитывать общеевропейские требования относительно льгот и уровня ставок. Вместе с тем сохраняются национальные прерогативы в способах и средствах формировании государственного бюджета.
Налоговая система во Франции: особенности
Назначение фискальной системы во Франции – сохранение высокого уровня жизни населения в среднем по стране за счет перераспределения доходов. Уровень отчислений в социальные фонды равен 40%. В среднем по ЕС норматив не превышает 30%.
Бюджет страны формируется первоначально по доходной части, в которой 90% – это налоговые поступления. Количество и удельный вес косвенных отчислений превышают прямые: 60% против 40%.
Отчисления, оставляемые в распоряжение региональных органов власти, соответствуют 60% от государственного бюджета.
В компетенции муниципалитетов и департаментов установка нормативов в допустимых границах:
Главные налоги во Франции:
Законодательная база для налогообложения во Франции – Налоговый Кодекс. Дополнением служат ежегодно издаваемые комментарии к нормативным актам, утвержденным на текущий год парламентом.
Подобная практика имеет положительные и отрицательные стороны:
Теневой сектор экономики Франции оценивается в 171 млрд. евро (15% от ВВП). В России доля таких активов составляет 44% от ВВП (221 млрд. евро).
Налоги с физических лиц
Налоги во Франции для физических лиц обеспечивают наполнение бюджета на треть. Они подразделяются на несколько категорий, каждая из которых будет рассмотрена далее.
Подоходный налог
Сбор с физлиц уплачивается с суммарной величины полученных в течение года денежных средств за вычетом расходов на детское образование, помощь родителям, коммунальные услуги, медицинское страхование, перечислений в благотворительные фонды.
Для определения подоходного налога во Франции учитываются:
Платить НДФЛ во Франции обязаны все лица, проживающие на ее территории на законных основаниях, независимо от гражданства. Нерезиденты декларируют доходы, полученные на территории государства, французы обязаны указать и средства, полученные в других странах.
Платежной единицей, на которую производится начет, считается семья:
Гражданский брак не учитывается. Холостые и бездетные лица считаются семейной единицей. Величина подоходного налога на физических лиц зависит от величины среднего достатка на 1 члена семьи. Для определения высчитывается семейный коэффициент. Его применение дает привилегию семьям с детьми, в особенности многодетным, по сравнению с бездетными холостяками.
Норматив имеет разрядность – от 0 до 45% при необлагаемом минимуме – 5963 евро и максимальном – свыше 150 тыс. евро. Попытка ввести 75% сбор с богатых граждан, имеющих свыше 1 млн. евро, привело к переезду и выводу бизнеса в другие страны (пример – Депардие, ставший гражданином РФ). Действие нормы закона было отменено.
Налог на наследство и дарение
Дарение и наследование облагается по одному принципу: в зависимости от степени родства, рыночной стоимости. Супруги наследуют собственность бесплатно. Шкала для остальных категорий наследников:
При наследовании земельных участков, лесных массивов действует скидка до 75%.
Налог на недвижимость
Сбор за эксплуатацию жилья устанавливают местные органы власти. Предельная величина – не более, чем в 2,5 раза выше среднерегионального за прошлый год. Плательщиком является тот, кто занимает жилую площадь: арендатор или собственник.
Сбор на имущество (жилье и денежные средства на банковском счете) устанавливается на объекты свыше 700 тыс. евро: от 0,55% до 1,83%.
Налоги на юрлиц
Корпорации, АО являются плательщиками более 50% поступлений в бюджет государства. Они вносят налог на добавленную стоимость, прибыль, акционерные общества.
Налог на общество
Налог на профит акционерных обществ равен 39%. При направлении части прибыли на выплату дивидендов он повышается до 42%. Вновь образованные АО имеют такие же льготы, как другие предприятия. Убыточная деятельность не освобождает от платежей в бюджет, зависит от товарооборота в фиксированной сумме.
Налог на прибыль
Плательщиками являются французские и иностранные частные, государственные, коммунальные предприятия, организации. Профит, полученный от производства товаров, услуг, добычи полезных ископаемых, подлежит ежегодному декларированию до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Ставка имеет прогрессивную шкалу, зависящую от результата деятельности (евро/год):
Перечисления в бюджет осуществляются поквартально авансовыми платежами.
Налог на добавленную стоимость
НДС во Франции имеет градацию, зависящую от социальной значимости товаров и услуг.
Ставки для групп товаров и услуг:
Перечисляет платежи в бюджет производитель и реализатор.
Налог на заработную плату
Работодатель делает перечисления от годового фонда оплаты труда:
Отчисления распределяются между социальными фондами: на выплату пенсий, больничных листов, пособий по безработице.
Профессиональный налог
Предназначен для лиц творческих профессий, живущих за счет индивидуальных гонораров, например:
Обложению подлежит разность между полученной выручкой и затратами на создание творческого продукта:
Норма устанавливается в регионах.
Сборы на нужды Евросоюза
На содержание структур ЕС страны-участницы ежегодно перечисляют два сбора: 0,3% от собранного за год сбора на добавленную стоимость и процент от ВНД (валового национального дохода). Отчисления от ВНД ежегодно пересматриваются.
Социальные и страховые отчисления
Отчисления во внебюджетные фонды производятся работодателем и работником. Работодатель перечисляет от годового фонда оплаты труда от 4,5 до 13,6%.
С начисленной зарплаты работника до уплаты подоходного сбора перечисляется 20-22%:
Перечисления производит работодатель, указывая суммы платежей в зарплатных документах.
Общие налоги для граждан и организаций
Часть налогов Франции равноценна для уплаты физлицами и предпринимателями. Это касается недвижимости, земельных участков, ценных бумаг, транспортных средств, предметов антиквариата, ювелирных изделий.
Налоги на операции с недвижимостью
При реализации собственности, находящейся во владении менее 2-х лет, действуют нормы 2-4% (2-5 лет), 6-8% (свыше 5 лет). Продажа собственного жилья, унаследованного/приобретенного более 2-х лет назад, не облагается.
Налоги на операции с ценными бумагами и иным движимым имуществом
Платежи на операции с ценными бумагами, предметами искусства, ювелирными изделиями определяются как 16%; 4,5% и 7,5% соответственно. Выручка от реализации ценных бумаг должна быть от 300 тыс. евро, от предметов искусства и драгметаллов – от 20 тыс. евро.
Земельный налог
Платеж на землю имеет две разновидности: на застроенный земельный участок и без застройки. Плательщиком участка со строением является его владелец.
Льготные платежи распространяются на:
Основой для исчисления является кадастровая/арендная оценка.
Иные налоги и сборы
Транспортный сбор уплачивается однократно при покупке автомобиля. Сбор зависит от мощности двигателя и года выпуска.
Акцизным сбором облагаются алкоголь, табак, меха, эксклюзивные товары.
Туристический сбор взимается при размещении в отелях в сумме 0,2-1,5 евро в день с человека в зависимости от уровня комфорта.
Сбор в 1,45 – 3,5% на профессиональное образование оплачивают юрлица от ФОТ.
Расчет налогов во Франции
Величина начислений профессионального налога не может превышать 3,5% от чистого годового профита.
Пошлина на застроенный земельный участок определяется от половины кадастровой оценки участка и кадастровой/арендной оценки строений. Для незастроенной территории базовая стоимость – 80% от кадастровой оценки. Земельный сбор уплачивается за вычетом расходов по содержанию. За участки сельскохозяйственного назначения норматив равен 1/5 от установленного. Территория под новым строительством освобождается от фискального обложения на 2 года. Норматив устанавливается на местах, но не может превышать в 2,5 раза норму, действовавшую по региону в прошлом году.
Платежи на операции с ценными бумагами рассчитываются как 0,02% от полученного профита.
Подоходный сбор с домохозяйства высчитывается с суммы денежных средств членов семьи за исключением расходов на обеспечение и полагающихся льгот. Указанные траты должны иметь документальное подтверждение.
Размер отчислений зависит от величины среднедушевых денежных поступлений на 1 члена семьи и имеет градацию от 0 до 45%.
Среднедушевая величина определяется как частное от деления суммы семейных поступлений на общий семейный коэффициент.
Градация семейных коэффициентов:
После определения норматива расчет производится поэтапно.
Например, при 36000 евро за год семьи из 3 человек с коэффициентом 3 платеж определяется следующим образом:
5933 = 11896 – 5963, где 11896 – верхняя граница для 5,5%.
104 = 12000 – 11896, где 12000 – среднедушевой для 14%.
Шкала пересматривается ежегодно и корректируется в зависимости от уровня инфляции, экономической ситуации в стране.
Платеж по профиту определяется по показателю за прошлый год и сравнивается с перечисленными авансовыми платежами. По перерасчету следует доначисление (при недоплате) или зачет будущих отчислений (при переплате). Авансовые платежи определяются от фактической прибыли за прошлый год.
Не платят сбор на добавленную стоимость:
От уплаты жилищного сбора освобождены малообеспеченные граждане, старше 75 лет, ухаживающие за инвалидом.
Декларация о доходах налогоплательщика
Физические и юрлица обязаны до конца марта предъявить в налоговый центр декларацию о доходах. Предприниматель подает 2 документа: о личных и корпоративных результатах предпринимательской деятельности.
Формы декларирования у резидентов и нерезидентов имеют отличия. Для иностранцев срок подачи документа – 19 мая, 9 июня. В первом случае это бумажный экземпляр, во втором – электронный. После проверки приходит извещение о начисленном (или не начисленном) платеже и сроке уплаты.
Налоговые льготы и вычеты
Вычеты и льготы предусмотрены во всех бюджетных отчислениях и имеют специфику в зависимости от вида налогообложения.
При определении подоходного сбора база уменьшается на сумму:
Совершеннолетние, но нетрудоспособные члены семьи, а также совершеннолетний ребенок-военнослужащий дают право на возврат фиксированной суммы или учитываются как семейная единица.
Предприятия имеют льготы по платежу на профит в следующих случаях:
Не облагается профит, направленный в резервные фонды от будущих убытков.
Ответственность за неуплату налогов
За нарушения при подаче декларации, несвоевременные перечисления в бюджет предусмотрены санкции:
Для злостных неплательщиков предусмотрены наказания:
Решение налоговиков можно обжаловать в вышестоящем служебном органе, в судебном порядке.
Борьба с уклонениями от уплаты налогов
Для выявления недобросовестных уклонистов центры используются базы данных:
Налажен обмен информацией между базами по платежам на земельные участки, строения, предметы роскоши.
Каждая позиция задекларированных доходов и расходов проходит тщательную проверку с помощью специальных компьютерных программ.
Перечень и функции фискальных органов:
При отсутствии подозрений в недобросовестности частота проверок не превышает:
Дольше всего изучается деятельность крупных предприятий – до 12 месяцев.
Правила двойного налогообложения
Конвенции с другими странами исключают двойные налоги во Франции. Между РФ и Францией в 1996 году был заключен подобный договор.
Отчисления, учитываемые во Франции:
Фискальные сборы в РФ:
Право исключительного налогообложения предусматривает принцип: либо по месту нахождения источника, либо по месту нахождения получателя. Налоговый кодекс Франции на русском языке находится в свободном доступе в интернете.
Налоговая система США и других зарубежных стран
Налоговая система США
Налоговая система США похожа на российскую своим федеративным устройством. Она имеет 3 уровня: федеральный, уровень штатов и муниципальных образований.
Из характерных особенностей можно выделить следующие:
Итак, в качестве основных налогов, принятых в США, можно назвать:
В целом налоговая система США обеспечивает 30% ВВП страны. Налоговая нагрузка США признана одной из самых низких среди индустриальных стран.
Сравнительный анализ имущественного налогообложения в развитых и развивающихся странах вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Налоговая система Канады
Налоговая система Канады, как и системы России и США, имеет трехуровневую структуру: федеральный, провинциальный (территориальные образования) и уровень муниципалитетов. Как и в США, большая часть налоговых поступлений зачисляется в федеральный бюджет страны – около 60–65%. В большей степени преобладают прямые налоги. А вот с косвенными налогами в Канаде сложилась весьма интересная ситуация. Помимо установленного на федеральном уровне НДС, многие провинции дополнительно взимают налог с продаж. Кроме того, среди развитых государств Канада занимает лидирующие позиции по высоким ставкам акцизов. Такая ситуация с подакцизными товарами неслучайна. Территория Канады в буквальном смысле «наводнена» табачной продукцией, которая является контрабандой.
Перечислим несколько главных налогов, принятых на территории Канады:
Налог на доходы населения имеет прогрессивную ставку налогообложения и уплачивается один раз за весь календарный год. Он взимается дважды – на федеральном и провинциальном уровне. Так же ситуация обстоит и с налогом на доходы коммерческих структур.
Сдача налоговой декларации – это всегда целая история для физического лица. В ней принимают участие все организации и учреждения, которые имеют хоть малейшее отношение к доходам налогоплательщика. Компании ежегодно подготавливают для своих работников документы об их доходах по установленной форме. Банковские и другие финансовые учреждения высылают клиентам сведения о заработанных ими процентах. Самое сложное для налогоплательщика – собрать множество этих справок воедино. В Канаде работает большое количество налоговых консультантов, которые в основном имеют экономическое образование. За определенную плату они помогут клиенту легально оптимизировать (то есть снизить) налоговую нагрузку.
Торговая система Канады обладает одной особенностью, которая обычно становится не очень приятным сюрпризом для туристов и гостей страны. Все дело в том, что цены на товары в магазинах, блюда в меню ресторанов и кафе всегда указаны без учета налога с продаж. Поэтому туристы неприятно удивляются, увидев в счете заведения общественного питания сумму на 11–13% больше, чем они рассчитывали. Местные жители воспринимают это совершенно спокойно и могут рассчитать окончательную сумму к оплате самостоятельно.
Налоговая система Германии
Налоговая система Германии является довольно сложной для восприятия иностранными пользователями. Это связано с большим количеством инструкций, каждая из которых действует на территории страны. Экономические эксперты связывают эту особенность немецкой системы с подходом властей Германии к вопросам налогообложения внутри страны. Они считают высокую налоговую нагрузку главным «гарантом» доходов государства. Налоговая система Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому контролю над взиманием налогов уделяется пристальное внимание со стороны немецкого правительства.
О контроле налогообложения в России читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды»
Зачастую даже местные жители не могут разобраться в разветвленной системе налогового законодательства. Поэтому им на помощь всегда готовы прийти частные специалисты – налоговые и финансовые консультанты, адвокаты, аудиторы.
Главный закон Германии, регулирующий налогообложение в стране, называется «Порядок взимания налогов». Немцы еще любят называть его налоговой «конституцией».
Немецкие налоги можно объединить в 3 группы:
Как и во многих других государствах, подоходный налог является основным источником налоговых поступлений в бюджет Германии (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Минимальная ставка этого налога составляет 19%, максимальная – 53%. По таким же высоким ставкам облагаются и доходы юридических лиц – до 45% с прибыли. Поэтому налоги Германии в состоянии стабильно обеспечить большую часть доходов бюджета – около 80%.
Бюджет Германии является сводным и разделяется на 3 ступени:
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции известна тем, что именно в этой стране впервые был введен НДС в 1954 году. В настоящее время французское налогообложение является образцом стабильности в отношении установленных налогов и правил их применения. Ежегодно во Франции пересматриваются ставки по налогам из-за сложившейся нестабильной ситуации в экономике.
Как и налоги других стран, французские можно поделить на 2 вида: прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги федерального значения включают в себя следующий перечень:
Также на федеральном уровне взимаются косвенные налоги:
Французские органы местного управления могут дополнительно взимать прямые (налоги на землю, налог на жилье, профессиональный налог на частную экономическую практику) и косвенные налоги (автотранспортный налог, сборы на электричество, за смену владельца собственности). В настоящее время во Франции рассматриваются законопроекты, которые дадут местным властям право на повышение ставок по местным налогам.
Налоговая система Италии
В Италии, как и в Германии, принята достаточно разветвленная система налогообложения. Правовая база насчитывает более 350 законов федерального характера. Главные принципы налоговой системы определяет Конституция Италии. Эта европейская страна отличается высоким уровнем налоговой нагрузки. Главный упор в итальянском налогообложении делается на прямые налоги, которые обеспечивают до 40% всех налоговых платежей. Косвенные налоги остаются немного позади и обеспечивают около 25% налоговых поступлений. В целом налоги и сборы гарантируют государству больше половины всех его доходов.
Налоговая система Италии имеет двухуровневую структуру: государственный (национальный) и местный уровень. Налогообложение представлено 40 видами налогов и сборов.
Основными налогами в Италии выступают подоходный налог для физлиц, НДС и корпоративный налог для юридических лиц. Эти налоги государственного уровня составляют почти 80% от налоговых поступлений. Также к национальному налогообложению относятся:
В местное налогообложение входят следующие платежи:
В отличие от российской системы государственные организации не перечисляют налоги в бюджет. Их деятельность финансируется за минусом начисленных налогов.
Налоговая система Великобритании
Налоговая система Великобритании представлена 2 уровнями:
Центральное правительство взимает следующие налоги: подоходный, НДС, акцизы на табак, алкоголь и бензин, корпоративный налог, гербовый сбор, взносы на социальное страхование, в том числе обязательное медицинское страхование (ОМС). Местное налогообложение подразумевает налог на недвижимость коммерческой сферы, сборы за уличные парковки, государственные гранты и другие.
Как и во многих других европейских государствах, основным налогом в Великобритании является подоходный налог. Ставки по нему прогрессивные и зависят от вида дохода (банковский вклад, дивиденды, оплата труда и другие доходы). В целом они могут доходить до уровня в 40%. И здесь у англичан есть одна небольшая особенность. Все население страны делится на резидентов и нерезидентов (как и в России). Резиденты уплачивают налог со всех своих доходов, полученных на территории Великобритании и за ее пределами. Нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных ими в пределах страны.
Английская система налогообложения имеет одну очень интересную особенность, которая нам, гражданам РФ, может показаться несколько странной. Налоговый год в Великобритании начинается не 1 января, а 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Это связано с переходом Великобритании с Юлианского календаря на Григорианский, из-за которого получилась разница в 11 дней. Поэтому английские власти, решив, что не хотят терять часть налогов, перенесли начало налогового периода на 5 апреля. С 1800 года первым днем налогового периода утверждено 6 апреля. Это дата и действует до сих пор.
Корпоративный налог предполагает налогообложение прибыли компаний. В стране принята система обложения налогом по 2 уровням. Она действует с 2006 года. Если компания получила прибыль в размере 1,5 млн фунтов и больше, то в этом случае применяется налоговая ставка 30%. Если доход составил менее 1,5 млн фунтов, то он облагается по ставке 19%.
Весьма необычным для российского восприятия является гербовый сбор. Он уплачивается не только при операциях по купле и продаже ценных бумаг. Ставка его составляет 0,5%. Также им облагается покупка объектов недвижимости. Ставка зависит от стоимости имущества, но не может быть более 7%.
Налоговая система Китая
Налоговые системы стран восточной Азии всегда вызывали большой интерес у современных экономистов. История развития этих государств отличается от развития стран Европы ввиду своей закрытости. Поэтому экономические системы развивались по собственному пути, который отличается от представления европейцев.
Современная налоговая система Китая зародилась в начале 80-х годов прошлого столетия. В то время власти страны решились на ряд глобальных реформ и начали политику «открытости» внешнему миру. Поначалу главной задачей являлось привлечение иностранного капитала в виде инвестиций в китайскую экономику. В 90-х годах ХХ века в китайской экономике появились первые положительные «сдвиги», которые обеспечили ее стремительное развитие.
В настоящее время на территории Китая утверждено порядка 25 налогов, которые, в свою очередь, разделяются на 8 групп:
Налоговая нагрузка Китая имеет довольно высокий уровень. К примеру, доходы предприятий облагаются налогом на прибыль в размере 33%. Правда, для низкорентабельных компаний предусмотрены ставки 18% и 27%. Размер подоходного налога зависит от суммы получаемого дохода и облагается по прогрессивной шкале. Например, для доходов в диапазоне от 2 001 до 5 000 юаней действует ставка в размере 15%, для доходов от 40 001 до 60 000 юаней – 30%. Самая высокая ставка установлена для лиц, чьи доходы превышают 100 000 юаней – 45%.
Налог на потребление – это своеобразный вид НДС, который обычно устанавливается в развитых странах. Им облагается табачная, алкогольная, ювелирная, косметическая продукция, а также бензин и транспортные средства. Этот налог имеет достаточно высокие ставки обложения. Так, для алкогольной продукции ставка составит 25%. Самым «дорогим» объектом налогообложения является косметика. Ее облагают 30%.
Налоговая система Японии
Налоговая система Японии обладает рядом специфических особенностей, которые отличают ее от систем США и Европы. Япония – унитарное государство. Оно делится на 47 префектур и почти 2000 местных муниципалитетов. Из-за высокой степени автономности местные власти получают налоговых поступлений в несколько раз больше, чем центральные власти. Свобода местных префектур и муниципалитетов закреплена в Конституции Японии от 1947 года.
В Японии действует двухуровневая структура налогообложения. Все налоги можно разделить на государственные и местные.
Итак, на уровне государственного (центрального) правительства установлены следующие налоги:
Как и во многих европейских странах и США, подоходный налог обладает прогрессивной шкалой ставок. Налоговые ставки находятся в диапазоне от 5 до 40%. Для налогообложения прибыли предприятий также приняты довольно высокие ставки в диапазоне от 22 до 30%, которые растут вместе с увеличением коммерческого дохода. К основной ставке дополнительно прибавляются ставки на доходы от прироста стоимости капитала – от 5 до 10%.
Налог на потребление, как и в Китае, представляет собой НДС, распространенный в индустриально развитых странах. Им облагается оборот на товары, услуги и работы. Ставка составляет всего лишь 5%.
К префектурному налогообложению относятся:
К налогам на уровне муниципалитетов можно отнести:
Налог за право проживания на территории префектуры или муниципалитета, по сути, является местным видом подоходного налога для физлиц и налога на прибыль предприятий.
Сравнение налоговых систем зарубежных стран с российской системой
Сравнивая налоговые системы разных стран, можно отметить, что каждая из них развивалась по собственному пути. Каждое государство имеет собственную историю, устои и вековые традиции. Поэтому их экономические системы в целом формировались в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы построения налоговых систем, на взаимоотношения между властями государства и его налогоплательщиками.
О принципах построения российской налоговой системы читайте в статье «Принципы построения налоговой системы РФ».
Страны восточной Азии используют налогообложение с присущими только им специфическими особенностями. Это объясняется долгим «закрытием» от внешнего мира их государственных границ. Европейские страны довольно жестко относятся к налогоплательщикам в отношении обложения их доходов. Ставки по подоходному налогу для физических лиц и налогу на прибыль компаний могут доходить до 40 и даже 50% по прогрессивной шкале налогообложения. Налоговые системы стран Европы можно охарактеризовать высокой нагрузкой. По этой причине многие европейские производители предпочитают размещать свои производственные мощности в оффшорных зонах, которые обладают более либеральной системой налогообложения. Эти зоны позволяют компаниям оптимизировать налогообложение, снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение внутреннего налогового учета.
Налоговые системы стран Европы в большинстве случаев обладают сложной разветвленной структурой и громоздкой нормативной базой. Поэтому в этих странах широко развито налоговое консультирование и деятельность юристов, ведь далеко не каждый налогоплательщик может самостоятельно разобраться во всем разнообразии законодательных актов в сфере налогообложения. С этой стороны налоговые системы, например, Китая и Японии обладают большей гибкостью и адаптивностью к нестабильным условиям в экономике.
Налоговые системы США и России обладают более низкой налоговой нагрузкой – от 30 до 35% ВВП. Но в отличие от США, стран Европы, Азии российские налоги на доходы физических лиц и прибыль предприятий не рассчитываются по прогрессивной шкале, а имеют единую налоговую ставку вне зависимости от величины налогооблагаемой базы.
При сравнении налоговых систем разных государств можно выделить и определенные сходства. Во многих странах налоговые системы имеют двух-, трех- или четырехуровневую структуру. Это объясняется тем, что современные государства имеют признаки федеративного устройства, то есть когда одно государство разделяется на несколько областей, провинций, городских округов и другие территориальные образования. Отсюда и возникает необходимость в появлении нескольких уровней налогообложения, например, федеральный (центральный), региональный и местный (или муниципалитетов). Поэтому часто налоги распределяются по разным уровням бюджета страны. В большинстве случаев территориальные образования имеют право устанавливать собственные налоги при условии соблюдения федерального законодательства.
О налогах, установленных на разных уровнях российской налоговой системы, читайте в нашей статье.
Разделение налогообложения страны на несколько уровней выполняет, прежде всего, распределительную функцию. Во-первых, это позволяет обеспечить бюджеты территориальных образований, дает им некоторую степень автономии при решении внутренних проблем. Во-вторых, разветвленная система налоговых органов по стране позволяет лучше контролировать процесс взимания налогов и сборов и, соответственно, более эффективно пополнять государственный бюджет.
Итоги
В заключение хочется отметить, что, несмотря на определенные плюсы и минусы, нельзя какую-либо из налоговых систем назвать хорошей или плохой. Каждая из них по-своему хороша для своего государства. Налоговые системы многих государств складывались не одно столетие. Они уже «подстроены» под территориальные особенности стран, их внутреннюю политику и менталитет населения. Невозможно одну налоговую систему заменить другой. Это реально лишь при условии корректирования принципов налогообложения под экономические условия определенного государства.