повышающий коэффициент транспортный налог 2019 перечень автомобилей
Повышающий коэффициент транспортный налог 2019 перечень автомобилей
В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
| Заместитель директора Департамента автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения | Т.Г. Парсаданян |
| для налогового периода 2016 года | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| ФИД объекта | VIN/ ИМО | Марка ТС | Год выпуска ТС | Объем двигателя | Номер в перечне | Раздел |
| 141835448 | SALGA2JF7DA106335 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2013 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 146827002 | SALVA2BD1EH940095 | ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE | 2014 | 2179 | не входит | — |
| 149461136 | SALVA2BD0EH949158 | ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE | 2014 | 2179 | не входит | — |
| 152476665 | SALWA2HF5EA361343 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2014 | 4367 | 96 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 157542366 | SALGA2HF7EA182306 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР | 2014 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 162116530 | SALWA2HF6EA349704 | LАND RОVЕR RАNGЕ RОVЕR SР | 2014 | 4367 | 178 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 168696978 | SALGA2HF8FA236035 | LАNDRОVЕRRАNGЕRОVЕR | 2015 | 4367 | 114 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 169886769 | JN1TANY62U0065284 | NISSАNРАТRОL | 2015 | 5550 | 283 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 170654690 | SALGA2HF1EA189025 | LAND ROVER RANGE ROVER | 2014 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 174238592 | Z6FBXXESWBFJ36612 | FОRDЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 122 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 174254767 | Z6FBXXESWBFC27151 | ФОРД ЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 122 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 177339271 | WDC1668731A734248 | МЕRСЕDЕS-ВЕNZGLS5004МАТIС | 2016 | 4663 | 177 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 180296865 | WDC1668731A804351 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 500 4MATIC | 2016 | 4663 | 177 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| для налогового периода 2017 года | ||||||
| 79794643 | SALGA2FF5DA116533 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2013 | 2993 | не входит | — |
| 145434586 | SALGA2HF6EA157056 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2014 | 4367 | 132 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| 161149320 | SALWA2HF7EA397471 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2014 | 4367 | не входит | — |
| 161952962 | SALGA2EF0EA177260 | ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER | 2014 | 4999 | 122 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| 162985144 | SALWA2FF6FA518477 | LАNDRОVЕRRАNGЕRОVЕRSРОRТ | 2015 | 2993 | 242 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 164585305 | X4X5A79400D365114 | ВМW 528I ХDRIVЕ | 2015 | 1997 | не входит | — |
| 167947821 | Z6FBXXESWBFK29360 | ФОРД ЭКСПЛОРЕР | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 170214285 | Z6FBXXESWBFC27243 | ФОРД ЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 174261088 | Z6FBXXESWBFS35071 | ФОРД ЭКСПЛОРЕР | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 174476133 | X4X5A79490D365242 | БМВ 528I XDRIVE | 2015 | 1997 | не входит | — |
| 175120686 | SALGA2JF9DA103369 | ЛЭНД РОВЕР РЕНЖ РОВЕР | 2013 | 4367 | 132 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| 177971140 | JTJHY00W204207916 | LЕХUSLХ570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 178515477 | SALWA2EF3GA573326 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2016 | 4999 | 146 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| 180894871 | JTJHY00W904224342 | ЛЕКСУС LX570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 182632900 | Y3WSK6KJ8FB003832 | ШЕВРОЛЕ К2ХХ ТАНОЕ | 2016 | 6162 | 107 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 184711010 | JTJHY00W304227849 | ЛЕКСУС LX 570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 186800867 | SALGA3EF0FA228425 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | 126 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| для налогового периода 2018 года | ||||||
| 164609071 | SALGA2EF1FA208596 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
| 165432600 | WUAZZZ4G0FN902185 | АУДИ RS6 AVANT | 2015 | 3993 | 30 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 166047014 | SALGA2EF6FA210991 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
| 166255098 | WDD2221851A192920 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 МАТIС | 2015 | 4663 | 280 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 167375925 | SALGA2HF8FA225696 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
| 169746806 | SALGA2HF3FA242048 | LAND ROVER RANGE ROVER | 2015 | 4367 | не входит | — |
| 170768982 | SALGA2EF0FA211702 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
| 172335769 | SALGA2JFXGA261997 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
| 174375843 | SALGA2HF8FA229439 | ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER | 2015 | 4367 | не входит | — |
| 178515477 | SALWA2EF3GA573326 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2016 | 4999 | 162 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
| 179470276 | SALCA2BE4GH613662 | ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ СПОРТ | 2016 | 2179 | не входит | — |
| 180587658 | SALGA2KF3GA252654 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
| 193931578 | SALRA2BV9HA043811 | ЛАНД РОВЕР DISCOVERY | 2017 | 2995 | не входит | — |
| 195077158 | JTJCV00W204005290 | ЛЕКСУС LХ450 | 2017 | 4461 | 351 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
| 203481797 | WDD2221851A201137 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC | 2015 | 4663 | 280 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
Обзор документа
Отмечается, что повышающий коэффициент к легковым автомобилям от 3 млн руб. применяется согласно соответствующему перечню и не действует в случае их отсутствия в нем или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска.
Если перечень содержит описание модели (версии) для соответствующей марки в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Повышающий коэффициент транспортного налога — что это такое?
Повышающий коэффициент транспортного налога (ТН) был введен в НК РФ в 2014 году. Он применяется в отношении некоторых категорий транспортных средств (ТС) и зависит от средней стоимости авто и его возраста.
Так, п. 2 ст. 362 НК РФ предусмотрены следующие коэффициенты (для 2020-2021 годов):
Порядок расчета средней стоимости определяет Минпромторг России. Он же размещает на своем сайте в интернете перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., налог по которым нужно считать с повышающим коэффициентом. Отслеживать обновления перечня Минпромторга можно на сайте ведомства.
Актуальный перечень Минпромторга можно скачать здесь.
Возраст автомобиля определяется с учетом года его выпуска (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817).
Заметим, что размер повышающего коэффициента принципиально знать только плательщикам ТН — организациям, т. к. они уплачивают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). За «физика» коэффициент применит инспекция.
О том, как заполнить декларацию, читайте в этом материале.
Начиная с отчетности за 2020 год, декларацию по транспортному налогу сдавать не нужно. При этом за организацией остается обязанность рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему. Учтите, что сроки уплаты налога и авансовых платежей по ТН изменились. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно изучите нововведения.
Повышающий коэффициент транспортного налога в 2020–2021 годах
Повышающий коэффициент по транспортному налогу следует учитывать при расчете не только суммы налога за год, но и авансов по нему (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
О процедуре расчета налога на транспорт подробнее читайте в статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».
Если на вашу компанию зарегистрирован дорогой автомобиль, прежде чем рассчитать транспортный налог, проверьте:
Если хотя бы одно из условий не выполняется, повышающий коэффициент не применяется.
О том, применяется ли повышающий коэффициент к налогу, если автомобиль не указан в опубликованном Минпромторгом перечне, читайте в материале «Как платить транспортный налог, если дорогого авто нет в перечне Минпромторга?».
Если условия выполняются, при расчете транспортного налога по легковому автомобилю средней стоимостью более 3 млн руб. необходимо применить формулу:
где ТПоп — сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам (произведение налоговой базы на ставку налога и коэффициент владения транспортным средством);
Кп — повышающий коэффициент.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Для определения срока применения повышающего коэффициента ояень важен год выпуска автомобиля. В Перечне указаны: количество лет, прошедших с года выпуска. Например «2 года». В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Платить налог с учетом повышающего коэффициента нужно и в тех случаях, когда описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в перечне Минпромторга содержит меньше либо больше сведений по сравнению со сведениями из ГИБДД (письмо ФНС от 18.07.2017 № БС-4-21/14024@).
Итоги
Повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется в том случае, если автомобиль указан в перечне Минпромторга и срок использования автомобиля не превышает срок, установленный в НК РФ для целей применения повышающего коэффициента.
Перечень дорогих автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. ежегодно обновляется на сайте Минпромторга не позднее 1 марта. Если транспортное средство в этом перечне отсутствует, повышающий коэффициент в расчете транспортного налога не участвует.
Кому применять повышающий коэффициент для транспортного налога
Кто платит?
Транспортные средства, которые не являются объектом обложения транспортным налогом, приведены в пункте 2 статьи 358 НК РФ. Это:
Транспортный налог в случае угона или кражи транспортного средства
Кроме того, новые правила регистрации автомототранспортных средств в органах ГИБДД МВД России, утвержденные приказом МВД России от 26.06.2018 N 399, упростили порядок прекращения регистрации транспортных средств, находящихся в розыске. Согласно новым правилам регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Для этого владельцу автомашины надо подать заявление в органы ГИБДД о прекращении регистрации транспортного средства, находящегося в розыске. В этом случае органы ГИБДД передают информацию о снятии с регистрации транспортного средства в налоговые органы. На основании таких сведений налоговые органы прекращают исчисление транспортного налога владельцу транспортного средства независимо от периода розыска автомашины.
Сколько платить налог?
Однако, данное ограничение не касается автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. По таким транспортным средствам налоговые ставки могут быть уменьшены законами субъектов РФ более чем в 10 раз. Такое послабление сделано для стимулирования приобретения маломощных транспортных средств. Так как такие транспортные средства меньше наносят вред окружающей среде.
Также налоговая ставка может быть разная в отношении каждой категории транспортных средств. Кроме того, ставка транспортного налога может зависеть от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.
Расчет количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, производится с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Количество лет определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах.
Базовые ставки транспортного налога применяются, если законами субъектов РФ налоговые ставки не определены.
Транспортный налог с дорогостоящих легковых автомобилей
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, если с года выпуска таких автомобилей прошло не более 3 лет;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, если с года выпуска таких автомобилей прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, если с года выпуска таких автомобилей прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., если с года выпуска таких автомобилей прошло не более 20 лет.
При наличии таких легковых автомобилей нужно сверится с перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, утвержденным Минпромторгом России. Перечень утверждается на каждый налоговый период и размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. На 2018 год такой перечень устережен Информацией Минпромторга России «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде».
В Порядке приведены формулы расчета средней стоимости автомобиля определенной базовой версии автомобиля. Расчет средней стоимости автомобиля отличается в зависимости от того, представлены ли в РФ производитель или уполномоченное лицо производителя, представлены ли данные о рекомендованной розничной цене производителем или уполномоченным лицом производителя.
Если не представлены данные о рекомендованной розничной цене производителем или уполномоченным лицом производителя или в РФ не представлены производитель или уполномоченное лицо производителя, то расчет средней стоимости автомобилей основывается на определении средней стоимости автомобилей, исходя из розничных цен на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанных в российских каталогах.
Как видим, цена приобретения налогоплательщиком дорогостоящего автомобиля для применения повышающего коэффициента значение не имеет. Если средняя стоимость авто равно и выше 3 млн руб., то нужно рассчитать возраст легкового автомобиля.
Возраст таких автомобилей исчисляется с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Например, если у налогоплательщика есть Audi A6 Limousine quattro с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя 2967 автомобиль с годом выпуска в 2017 году, то по такому автомобилю повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 года, а за 2020 год уже не применяется, так как перечнем количество лет, прошедших с года выпуска такого автомобиля, установлен равным 3 годам.
По дорогостоящим легковым автомобилям авансовые платежи по транспортному налогу также уплачиваются с учетом повышающего коэффициента.
Если транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации в течение налогового периода
Месяц регистрации принимается за полный месяц, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца.
Месяц регистрации не учитывается, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
Транспортный налог по большегрузам
Но, согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ, такой порядок действовал до 31.12.2018 года. В связи с чем с 01.01.2019 года такие организация уплачивают транспортной налог в общем порядке, то есть уплачивать авансовые платежи, если иное не установлено законами субъектов РФ, и сам налог.
Когда платить транспортной налог?
В Москве, например, организации уплачивают транспортный налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33). При этом авансовые платежи по налогу в течение налогового периода организация не уплачивают.
Физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль
Из статьи 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ признан утратившим силу пункта 48.21, который не позволял уменьшить налог на прибыль в размере, на который в соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов.
Аналогичные изменения в отношении учета в расходах сумм транспортного налога с большегрузов внесены по системам налогообложения ЕСХН и УСН (пп. 45 п. 2 ст. 346.5, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).