статус контракта 8 списание за счет резерва что это такое
Специалист позвонила кому то по телефону и сама с удивлением сказала и что он может
Ответы на вопрос:
8.1. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
В таком случае можете пока тихо залечь на дно пока не вышел срок исковой давности. Желаю вам удачи в решении вашего вопроса.
Если Ваш долг списали, как безнадежный ко взысканию, можете ничего и не платить
Всего доброго, желаю удачи в решении Вашего вопроса!
Что значит кредит погашен за счет резерва?
Иногда происходит погашение кредитов физических или юридических лиц в случае их безнадежности — то есть наличия просрочки более 90 дней. Списание таких за счет резерва — редкость для российских кредитных организаций, поскольку при списании кредита банку необходимо будет оплатить немалый налог: 25% от списанной суммы по кредитам юридических лиц и 15 процентов по займам физических лиц. Поэтому за пять лет существования данной практики относительно небольшое количество кредитов было списано за счет резервов банка.
Что такое резерв в банке?
Заявка на кредит наличными на нашем сайте Заполнить
Заявка на кредит наличными на нашем сайте ЗаполнитьКоммерческие банки в обязательном порядке должны иметь резерв — средства, которые хранятся на корреспондентском счету в центральном банке.
Обязательное резервирование введено для обеспечения обязательств банков по депозитным вкладам. Кроме того, резервирование служит регулятором объема денежной массы в обращении.
При внесении физическим или юридическим лицом денежных средств в банк, определенный процент от этой суммы переводится в обязательном порядке на счет в ЦБ. Хранятся средства на данном счету до тех пор, пока не будут выведены из банка.
При недовнесении кредитной организацией резервных сумм согласно установленных нормативов, ЦБ России имеет право списать с корреспондентского счета банковского учреждения недостаток, а также взыскать в судебном порядке штраф за нарушения норм обязательного резервирования.
Кредит погашен за счет резерва, что это?
Резерв по сомнительным долгам формируется кредитной организацией для списания безнадежной задолженности. То есть кредитов, которые уже не выплатят.
В свою очередь, не списание таких долгов приводит к увеличению налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению суммы налога на прибыль.
Погашение кредита за счет резерва означает его списание банком. После списания задолженности клиент-должник полностью освобождается от выплаты задолженности и банк не может после списания требовать у клиента его погашения.
Почему надо платить за это налог?
Списание кредита за счет банковского резерва освобождает заемщика от необходимости погашать тело кредита, штрафы и начисленную пену за период неуплаты.
Однако списанный кредит считается полученной выгодой для заемщика. Ведь так вы не платите проценты. То есть, вы получаете прибыль, если говорить чисто юридически. А прибыль, сами понимаете, должна облагаться.
Поэтому после списания кредита возникает необходимость оплаты налога с прибыли. Банки отчитываются перед налоговой за полученные доходы и убытки. И списанный кредит в отчетности будет считаться прибылью для заемщика.
Стоит отметить, что налог на прибыль сегодня равен 13% от суммы прибыли. Его даже с зарплаты берут. Так что вам предстоит подготовить такую долю от непогашенного займа.
Может ли быть мошенничество?
Использование банком своих резервов для погашения безнадежных и сомнительных займов часто не разглашается. И подобная информация становится известной только в ходе судебного разбирательства. Такие действия со стороны банка можно назвать незаконными с признаками мошенничества.
Чтобы не выплачивать списанный кредит необходимо иметь точную информацию о его списании. Для выяснения ситуации необходимо подать возражение по иску о взыскании задолженности и настаивать на проверке данной информации.
Кроме того, вам могут вообще прислать незнакомое сообщение о том, что ваш кредит погашен за счет резерва. И вам надо лишь оплатить совсем мало.
Не верьте на слово. Проверьте в налоговых органах. Действительно ли вам начислен налог.
Потому что в интернете много видов обмана. И с вас просто могут стянуть деньги при помощи такого хода.
Критерии для отнесения долга к сомнительным
В условиях современной рыночной экономики, когда многие контрагенты то и дело «прогорают», перед предприятиями встает вопрос о невозможности получить оплату от дебитора. В итоге на балансе компании возникает задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнения.
Сомнительная задолженность — это сумма долга, которая с высокой долей вероятности не будет оплачена в сроки, предусмотренные договором. При этом предполагать такую вероятность компании могут самостоятельно.
Для отражения в учете сомнительных долгов создается резерв. П. 70 приказа Минфина РФ от 20.07.1998 № 34н гласит, что фирма может списать такую задолженность, если соблюдены определенные условия:
То есть, если предприятие-должник направит в адрес кредитора гарантийное письмо с указанием сроков оплаты, то отнести дебиторку в резерв не удастся (письмо Минфина РФ от 06.08.2007 № 07-05-06/211).
ВАЖНО! Компании не смогут отнести в резерв по сомнительным долгам сумму вклада или оставшиеся денежные средства на расчетном счете банка с отозванной лицензией (письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/9007). Авансы, перечисленные поставщикам, включать в резерв также не следует (письмо Минфина от 15.10.2003 № 16-00-14/316).
Отражение резерва по сомнительным долгам в бухучете
Прежде чем списать сомнительную задолженность в резерв, необходимо провести ревизию дебиторской задолженности.
ВАЖНО! Компании на ОСНО имеют право включить такие долги в состав затрат при подсчете прибыли (ст. 266 НК РФ). При этом п. 4 ст. 266 определяет следующие сроки для списания дебиторки: от 45 до 90 дней — 50%, свыше 90 дней — 100%.
Так как организации отчитываются по прибыли 1 раз в месяц или квартал, то и мониторить дебиторку приходится с той же периодичностью. Обязательно проводится инвентаризация просроченных долгов по итогам года.
Однако между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом существуют значительные различия.
Какой долг является сомнительным для целей налогообложения прибыли, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
О том, как учесть такой резерв в НУ и какие имеются различия с БУ, читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».
В бухгалтерском учете резерв ведется в разрезе каждого сомнительного долга. При этом ограничений по величине и срокам законодательством не предусмотрено. Сумма дебиторки является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008), изменение которого фиксируется в бухгалтерских отчетах. Соответственно, и периодичность ее списания определяется исходя из сроков составления отчетности.
Учет резерва по задолженности, вызывающей сомнения, ведется с использованием счета 63 и корреспондирует со счетами финансовых результатов или расчетов с контрагентами.
То есть в бухучете создаются записи:
Аналитика по задолженности после списания должна вестись в течение 5 лет на забалансе с использованием счета 007.
Признается ли несвоевременное списание дебиторской задолженности грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Пример:
03.04.2021 ООО «Альфа» заключило договор на поставку ТМЦ ООО «Омега» на сумму 358 433 руб. (в т. ч. НДС 54 676,22 руб.). Договором предусмотрены следующие сроки оплаты: 06.04.2021 — предоплата в размере 10% — 35 843,30 руб.; 20.04.2015 — окончательный расчет. Товар ООО «Альфа» был доставлен 08.04.2021. По факту ООО «Омега» выполнило лишь первую часть договора в части оплаты, то есть 06.04.2021 оплатила 10-процентный аванс. Остаток перечислен не был.
Чтобы не исчислять налоговые обязательства ввиду разницы между БУ и НУ, в БУ решено списывать задолженность в установленные НК сроки;
ООО «Омега» перечислило оставшуюся сумму долга 15.03.2022:
Итоги
Резерв по сомнительной задолженности учитывается на счете 63. Начисление отражается по кредиту, списание (восстановление) — по дебету. Сумма резерва включается в бухгалтерскую отчетность, что, в свою очередь, позволяет верно оценить состояние компании внешним пользователям.
Резерв по сомнительным долгам. Бухгалтерский учет. Примеры и советы
Понятие сомнительной дебиторской задолженности
Об этом свидетельствуют, в частности:
После того, как сомнительная задолженность признана нереальной для взыскания, в том числе в связи с истечением срока исковой давности, она подлежит списанию.
Резерв по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
Начисление или уменьшение (восстановление) резерва по сомнительным долгам оформляется бухгалтерской справкой-расчетом. Для расчета резерва по сомнительным долгам сумма долга берется с НДС.
Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).
Учетная политика
Поэтому при намерении создавать резерв, об этом следует указать в налоговой учетной политике (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059211@.2).
Если организация не собирается создавать резерв, то в учетной политике об этом можно не писать.
В бухгалтерском учете при наличии сомнительного долга организация обязана создать резерв (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
Поэтому в бухгалтерской учетной политике нужно закрепить (п. 7 ПБУ 1/2008):
В последнем случае в учетную политику нужно будет внести дополнения.
Бухгалтерский учет создания и использования Резерва по сомнительным долгам
В бухгалтерском учете начисление и использование резерва по сомнительным долгам отражается следующими проводками:
Проводка
Операция
При этом если данная задолженность сохраняет статус сомнительной, то по ней вновь должен быть начислен резерв.
Резерв по сомнительным долгам и бухгалтерская отчетность
Таким образом, в бухгалтерском учете одновременно отражаются:
Алгоритм расчета и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Интервальный способ.
Размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки, например, как в налоговом учете.
Так согласно п.4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам начисляется в зависимости от сроков нарушения должником своих обязательств по окончании соответствующего периода (квартала или года) по результатам инвентаризации задолженности.
Согласно этой норме суммы дебиторской задолженности включаются в расчет резерва следующим образом:
Если срок нарушения должником своих обязательств по окончанию квартала (полугодия, 9 месяцев, года) не превышает 45 дней, то резерв по данной задолженности не создается.
При просрочке от 46 дней до 90 дней включительно резервируется 50% суммы долга.
Если должник не платит более 90 дней, резерв увеличивается до полной суммы долга.
Экспертный способ.
Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена.
Если применяется интервальный или экспертный способ:
Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется по данным Организации за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.
Например, доля не оплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.
На последнее число каждого квартала (месяца) определяется величина резерва по формуле:
Сумма резерва по сомнительным долгам определенного вида на последнее число квартала (месяца) = Сумма дебиторской задолженности этого вида на последнее число квартала (месяца) Х Доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности этого вида по данным организации.
При статистическом способе:
Согласно учетной политике компании резервы сомнительных долгов создаются экспертным способом, на основании данных, полученных бухгалтерией от руководителя отдела продаж.
По состоянию на начало II квартала резервов сомнительных долгов нет. Данные о дебиторской задолженности компании приведены в таблице.
Покупатель
Сумма долга, руб.
Срок оплаты по
договору
Вероятность
оплаты долга, %
(данные отдела
продаж)
по состоянию на 30 июня
по состоянию на 30 сентября
по состоянию на 30 декабря
Долг Организации Б списан как безнадежный на основании приказа руководителя компании.
При заданных условиях создание и использование резервов по сомнительным долгам происходит так.
В IV квартале долг Организации Б списывается за счет резерва.
Резерв по сомнительному долгу Организации Г восстанавливается в связи с оплатой долга.
31 декабря резервы по сомнительным долгам не создаются.
В бухгалтерском учете проводки будут такими:
Проводка
Операция
Сумма, руб.
30 июня
30 сентября
в IV квартале
В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности будут отражены в следующих суммах:
Пример. Создание резерва по сомнительным долгам статистическим способом и его использование
По данным организации за предыдущие 3 года 2% от стоимости отгруженных товаров вообще не оплачиваются покупателями, в связи с чем организация создает резерв по сомнительным долгам по оплате товаров.
В учетной политике компании закреплено, что резерв создается статистическим способом.
Квартал
Отгружено
товаров,
Погашена
задолженность по
оплате товаров,
Долги по оплате товаров,
признанные безнадежными в
течение квартала, руб.
При заданных условиях создание и использование резерва будет происходить так.
В бухгалтерском учете проводки будут такими:
Проводка
Операция
Сумма, руб.
30 июня
30 сентября
в течение IV квартала
31 декабря
В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности по оплате товаров будут отражены в следующих суммах:
Бухгалтерская справка
Бухгалтерскую справку оформляет бухгалтер организации.
Отметим, что обязательная для применения форма бухгалтерской справки нормативно не установлена.
Поэтому ее надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
При этом форма справки должна содержать все реквизиты, обязательные для первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ
Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности
Определения и цели создания резерва сомнительных долгов
Определения сомнительного долга, даваемые бухгалтерским и налоговым законодательствами, очень похожи. Таким долгом следует считать имеющуюся перед организацией задолженность ее контрагента (т. е. дебиторскую), которая:
Различие в этих определениях только одно: бухучет допускает признание в качестве сомнительной не только той задолженности, срок оплаты которой уже нарушен, но и той, в отношении которой этот срок еще не наступил, но вероятность неоплаты крайне высока. Таким образом, разница в подходе к созданию резерва в бухгалтерском и налоговом учете закладывается уже на стадии определения того, что относить к сомнительной задолженности.
В обоих учетах созданный резерв предполагает списание за его счет сомнительной задолженности, которая в определенный момент признается безнадежной. Но прочие цели создания резерва по сомнительным долгам в обеих системах различны, что обусловлено самой природой этих учетов, имеющих разный подход к интерпретации одних и тех же данных.
В бухучете созданием резерва решают вопросы:
В налоговом учете формирование резерва позволяет учесть в налоговой базе по прибыли потери от неполучения оплаты в сроки более ранние, чем это происходит при несоздании резерва, поскольку признание задолженности безнадежной по срокам обычно происходит значительно позже. НК РФ (п. 2 ст. 266) позволяет признавать безнадежным долг:
Проверьте, правильно ли вы определили величину резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Общее в бухгалтерском и налоговом резервах
Общие черты у резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете, есть. Оба резерва:
О некоторых общих вопросах, которые могут возникнуть при создании резерва, читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».
Особенности бухгалтерского резерва
Отличительными чертами резерва, создаваемого в бухучете, следует признать то, что он:
Когда нужно восстанавливать резерв по сомнительным долгам, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Таким образом, резерв, образуемый в бухучете, при обязательности его формирования допускает наличие собственных оценок по ряду ключевых вопросов, определяющих как момент создания резерва, так и его величину.
Отличительные черты налогового резерва
К особенностям резерва по сомнительным долгам дебиторской задолженности, формируемого в налоговом учете, можно отнести то, что он:
Таким образом, резерв, формируемый в налоговом учете, при необязательности его образования в прочих моментах его создания и существования регламентирован достаточно жестко в отличие от резерва, создаваемого в бухучете.
Положения, требующие закрепления в учетной политике
Исходя из перечня вопросов, которые в части создания каждого из резервов организации придется решать самостоятельно, отражения в учетной политике потребуют:
При этом в бухгалтерской учетной политике нет необходимости указывать на то, что резерв будет формироваться, т. к. его создание является обязательным при определенных условиях.
Отражение разниц между учетами
И создание резерва в налоговом учете, и его несоздание в нем приводят к образованию разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Наличие этих разниц обусловлено:
О том, как можно попытаться уменьшить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в материале «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».
Возникающие разницы расцениваются как временные и подчиняются правилам их учета, отраженным в ПБУ 18/02 (приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Для учета сумм налога, соответствующего этим разницам, так же как и по разницам, возникающим в отношении других объектов, допускающих расхождение в признании для целей обоих учетов, применяются счета 09 и 77.
Итоги
Образование резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете происходит по разным правилам. Это обстоятельство обусловливает не только необходимость следовать в каждом из учетов этим существенно различающимся правилам, но и учитывать временные разницы по такому резерву, возникающие как при создании, так и при несоздании резерва в налоговом учете.