стр 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Как сдают налоговую декларацию

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая с отчетной кампании за 2020 год ее форма обновлена приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.

Если вам нужен образец декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.

В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

ВНИМАНИЕ! В 2020 году действует повышенный до 100 млн. руб лимит по доходам за 4 квартала, предшествующих периоду сдачи декларации. Если среднеквартальная величина доходов не превышает 25 млн. руб., вы вправе перейти на уплату ежеквартальных авансов. Останется ли лимит доходов на уровне 25 млн.руб. в квартал в 2021 году читайте здесь.

Подробности нововведений узнайте в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ищите здесь.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

АП_I — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АП_IVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

АП_II — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАП_I — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

АП_III — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАП_I — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

АП_Г — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП₉ — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили величину авансов по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом. При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Источник

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой фиксируют совокупность ежемесячных авансов. Заполняют поле не все плательщики, а лишь те, кто перечисляет авансирование в бюджет.

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (в ред. приказа № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020). Там же определен и порядок заполнения строки 290 в декларации по прибыли: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ( п. 1 ст. 287 НК РФ ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

К первой категории по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса относятся:

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и отразить авансовые платежи в декларации по прибыли.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного авансового платежа из строки 180 декларации по налогу на прибыль за I кв.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного авансирования по результатам II и I кв.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам III и II кв.

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить стр. 290 декларации по налогу на прибыль, такой:

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В итоговой декларации — отчете за IV кв. (год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв., то есть в отчетности за 9 месяцев.

Источник

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2021 года

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:

Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:

Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль можно найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года. В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.

Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:

Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.

Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала. А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.

ВНИМАНИЕ! Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры. Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.

Посмотреть образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года можно в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Источник

Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

str._290_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Строка 290 декларации по налогу на прибыль расположена на Листе 02 «Расчет налога», являющемся одним из основных разделов налогового отчета. В этой части декларации показываются суммы авансовых платежей, производимых до даты фактического образования налогового обязательства в счет погашения будущего налога. Текущая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. На подготовку отчета налогоплательщикам дается 28 календарных дней по окончании отчетного периода, годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего за отчетным года.

Заполнение строки 290

Порядок действий субъектов хозяйствования при уплате авансовых налоговых платежей регламентируется положениями ст. 286, 287 НК РФ. Деньги должны быть отправлены в бюджет в сроки, предусмотренные для сдачи деклараций. Итоговая сумма налога выводится по окончании года, а при завершении каждого из отчетных периодов (то есть по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) определяется сумма авансового платежа на следующий квартал. На протяжении года налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансов, по завершении налогового периода платится остаток налогового обязательства.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансовых перечислений приведен в п. 5.11 части V Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/572@.

В стр. 290 декларации по налогу на прибыль субъектами хозяйствования указывается величина ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены в следующем за отчетным периодом квартале.

Сумма авансового платежа выводится путем вычитания из расчетного налога за текущий отчетный период (он отражается в строке 180 Листа 02 «Сумма исчисленного налога») размера аналогичного показателя по строке 180 декларации за предыдущий отчетный период. К примеру, в декларации за 9 месяцев 2019 г. в стр. 290 будет указана сумма авансов, которые нужно перечислить в 4 квартале 2019 г. При этом стр. 290 равна: строка 180 отчета за 9 месяцев минус строка 180 отчета за полугодие. Аналогичным образом рассчитывают показатели строк 300 и 310, в которых производится разбивка платежей по бюджетам.

Стр. 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года содержит совокупное значение ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены налогоплательщиком во 2 квартале. Этот показатель равен величине налога, начисленного за первый квартал отчетного года, который фиксируется в строке 180 текущей декларации (общая сумма налогового обязательства без разделения на федеральный и региональный бюджеты), детализация начислений по бюджетам приводится в строках 300 и 310, которые соответственно равны строкам 190 и 200).

Если по итогу получается отрицательное число или ноль, ежемесячные авансовые платежи вносить не надо.

Полученное значение по строке 290 равно сумме авансов за три месяца в федеральный бюджет (строки 120-140, заполняемые в подразделе 1.2 Раздела 1) и региональный бюджет (строки 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1). Авансовый платеж распределяется по месяцам в равных долях (1/3 от общей суммы квартального аванса). Если квартальный платеж не делится на 3 без остатка, остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Прочерк ставится в графе 290 в следующих случаях:

предприятие-налогоплательщик платит только авансы по налогу с квартальной периодичностью на основании итоговых данных за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ);

налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые авансы по фактическим показателям прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);

декларация формируется по итогам года.

Пример

Предприятие показывает в налоговом учете следующие размеры налогооблагаемой прибыли:

в первом квартале налоговая база равна 420 тыс. руб.;

в полугодовом отчете налогооблагаемая сумма прибыли равна 1,2 млн. руб.;

за 9 месяцев налоговая база сформирована в сумме 1,5 млн. руб.;

годовая налоговая база равна 2 млн. руб.

Компания начисляет налоговые обязательства по прибыли по стандартной ставке – 20%. Какие значения надо проставлять в строке 290 в декларациях за разные отчетные периоды:

в декларации за 1 квартал показатель строки 290 будет идентичен значению из строки 180 – 84 тыс. руб. (квартальная прибыль 420 тыс. руб. х 20%). Соответственно, строка 300 равна 12600 руб. (3% в федеральный бюджет), строка 310 – 71400 руб. (17% региональный бюджет);

в годовой декларации в графе 290 будет стоять прочерк, так как отчет составляется по итогам налогового периода, то есть, сформировано итоговое налоговое обязательство, которое корректируется на сумму произведенных в течение года авансовых перечислений, а затем полученный остаток гасится налогоплательщиком одним платежом.

В строке 290 показывается итоговое значение ежемесячных авансов на 3 месяца следующего квартала. Эта величина в строках 300 и 310 разбивается по бюджетам – указывается, какая часть платежа направляется в федеральный бюджет (3%), а какая останется в бюджете региона (17%). Детализация по месяцам и по видам бюджетов-получателей отражается в подразделе 1.2 Раздела 1, который предназначен для заполнения налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы по налогу (сумма строк из этого блока данных должна совпадать с полученным значением строки 290 текущей декларации).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года: подробная инструкция и особенности

Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль всегда вызывает массу вопросов у бухгалтеров, ведь это одна из самых объемных и самых трудоемких форм налоговой отчетности. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

Нормативная база

Сроки уплаты и подачи декларации

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Авансовые платежи и отчетность внутри года

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

Способ уплаты

Срок уплаты аванса и подачи отчета

Примечание

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

за I кв. — до 28 июля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 мес. — до 28 октября;

Общий для организаций любого типа и вида.

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

Каждый месяц, до 28 числа

Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Куда подать отчет компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Форма подачи

Если за предшествующий календарный год среднесписочная численность персонала организации не превысила 100 человек, то она имеет право предоставить декларацию на бумажном носителе. В противном случае предоставление отчетности возможно только по телекоммуникационным канал связи, т.е. в электронной форме (пункт 3 ст. 80 НК РФ).

Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

Изменения в новой форме

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

Подраздел 1.1 Раздела 1

Приложения № 1 и 2 к Листу 02Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибылиПодраздел 1.2 Раздела 1Информация указывается только за I квартал и по итогам годаПриложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—». Если это уже уточняющий отчёт, то необходимо проставлять «001», «002» и так далее в соответствии с очередностью подачи корректирующих сведений.

Налоговый отчетный период (код) — указывает шифр, соответствующий отчетному периоду. В зависимости от системы авансовых платежей, различают:

Отчетный год — указывается год, в котором были совершены платежи.

Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код). Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды:

Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

Указывается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

В завершении заполнения необходимо указать информацию о лице, подтверждающем достоверность и полноту предоставляемых сведений:

Дата заполнения декларации и подпись.

Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Приложение № 1 к листу 02

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

Приложение 1 к Листу 02

Приложение № 2 к листу 02

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Приложение 2 к Листу 02

Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)

В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками.

Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Лист 02

Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.

По строке 060 отражается финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль либо убыток.

В строке 070 отражаются доходы, которые могут быть исключены из прибыли, например, от участия в иностранных организациях и другие.

В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

В строках 140-170 указывается налоговые ставки, по которым будет рассчитан налог на прибыль организации.

Сумма исчисленного налога по строке 180 определяется как сумма строк 190 и 200, где налог рассчитан пропорционально налоговым ставкам в строках 140-170.

Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260.

Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267.

Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351.

Лист 02 (продолжение)

Подраздел 1.1 Раздела 1

В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

В этом подразделе заполняются:

Раздел 1 подраздел 1.1

Санкции

За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Во избежание штрафа подается «уточнёнка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

«Уточнёнка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Особенности заполнения декларации

Заполнение строки 290 Листа 02

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Таблица 2. Строка 290 Листа 2

Период

Что отражать

Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета

Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0»*

Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода*

Прочерк

* Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

Правильность заполнения строки 290 проверяется следующим образом:

Строка 290 = строки 120 + 130 +140 + 220 + 230 + 240 Подраздела 1.2 Раздела 1.

Если равенство будет выполнено, то срока заполнена верно.

Внереализационные расходы

Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года было решено продлить срок действия ограничения, которое не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли за счет убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения устанавливались до 31 декабря 2020 года.

Уменьшение прибыли может быть совершено только за счет убытков, полученных от деятельности, облагаемой 20 % ставкой налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ).

В декларации информация отражается следующим образом:

Отражение симметричных корректировок

Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Таблица 3. Отражение некоторых типов затрат при исчислении налога на прибыль

Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они:

Существуют ограничения, приведенные в ст. 270 НК РФ. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании.

Выплата премии к праздничным датам не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производствеСпортМероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываютсяИностранные налогиНалоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для налога на имущество и прибыль).Трудовые книжкиСтоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы

Образец заполнения декларации

Лист 02 (продолжение)

Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)
Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Приложение 4 к Листу 02

Источник