строка 010 декларации по ндс как проверить по оборотке
Проверка декларации по НДС в 2021 году
Зачем проверять декларацию по НДС
Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.
Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.
Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета
В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:
Проверяем счет 19
Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.
Проверяем счет 76
Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.
Проверяем счет 90.03
Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.
Проверяем счет 62
Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:
Проверяем счет 60
По этому счету проверьте лишь одно соотношение:
Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.
Проверяем счет 68.02
Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.
Проверяем проведение всех документов покупок и продаж
Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.
Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям
При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года с изменениями, утвержденными письмами ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года и № СД-4-3/2460@ от 13.02.2020 года.
В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.
Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:
На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.
С 1 июля 2021 года в НК РФ добавили список оснований, при которых налоговики могут аннулировать отчетность компании, то есть посчитать ее непредставленной. В частности это касается декларации по НДС, если в ней нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Этот перечень контрольных соотношений включает те, что уже были утверждены письмом ФНС от 23 марта 2015 года, однако раньше при их нарушении отчет не отказывались принимать. Например, для признания декларации представленной важно, чтобы сумма НДС к уплате была равна разнице между начисленным налогом и суммой вычета, а сумма НДС по входящим счетам-фактурам не отличалась от итоговой величины в книге покупок.
Проверка корректности заполнения счетов-фактур
Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.
В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.
Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.
Сверка с налоговой по НДС
После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.
В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Как проверить декларацию по НДС в 1С
В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.
Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.
Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.
Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.
Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
— в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
— если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
— конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.
Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Как проверить декларацию по НДС в 1С
В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.
Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.
Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.
Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.
Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
— в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
— если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
— конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.
Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?
Зачем нужна проверка декларации по НДС
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что проверяют инспекторы
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:
При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:
При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:
При проверке деклараций компаний-импортеров:
Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.
Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.
Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.
Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Итоги
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.
Раздел 3 декларации по НДС
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Для НДС моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). По строкам 010-040 указывается налоговая база и суммы исчисленного налога при реализации (передаче) ТРУ, имущественных прав по соответствующим ставкам.
стр. 010 Код вида операции:
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в том числе НДС) (гр. 13б Книги продаж (расчеты в рублях)):
В стр. 140 и стр. 150 данные указываются только в случае реализации за иностранную валюту – СФ выражен в иностранной валюте (например, экспорт).
стр. 170-180 Стоимость продаж облагаемых НДС по СФ (без НДС) — гр.14,15 Книги продаж.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ — гр.17,18 Книги продаж.
В Раздел 3 не включаются показатели, характеризующие:
При реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС не составляют СФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), а в книге продаж регистрируют (Постановление Правительства от 26.12.2011 N 1137):
Те же документы можно использовать при регистрации по изменению стоимости отгруженных товаров.
Код «26» Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 6, 10 ст. 172 НК РФ).
Алгоритм заполнения Книги продаж в 1С:8
Если к документу реализации счет-фактура не выписан в программе, то автоматически в отчете Книга продаж будет указываться код вида операции «26», а в гр. 3 будут указываться дата и номер накладной.
Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):
стр. 100 ИНН/КПП покупателя (гр. 8 Книги продаж):
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
При отражении розничной реализации (документ Отчет о розничных продажах ) в книге продаж отражается код «26».
Отгрузка ТРУ без перехода права собственности:
Момент определения налоговой базы по НДС при реализации объектов недвижимости определяется как день передачи недвижимого имущества покупателю (п. 16 ст. 167 НК РФ) – т.е. по дате, указанной в акте приемки-передачи и не зависит от даты регистрации права собственности.
Что в 1С?
Оформление СФ, «перевыставленного» Комитентом (Принципалом), в адрес Комиссионера (Агента):
Момент определения налоговой базы и отражение НДС в Разделе 3 стр. 010-020 по посредническому договору:
Комитент перевыставляет СФ в адрес комиссионера и регистрирует его в Книге продаж:
Сведения из Книги продаж должны отражаться в Разделе 9 Декларации по НДС:
Коды вида операций у комитента:
Коды видов операций у комитента при выставлении сводных СФ при реализации ТРУ:
Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):
Предоплата, полученная в счет предстоящих поставок ТРУ, облагаемых по ставке 0%, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ), в т.ч. в случае экспорта в страны ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 N 03-07-13/1/25440).
Можно ли не выставлять «авансовый» СФ, если отгрузка в этом же квартале?
По общему правилу (п. 3 ст. 168 НК РФ), счет-фактура должен быть выставлен в течение 5-ти календарных дней со дня получения аванса. По мнению Минфина (Письмо от 10.11.2016 N 03-07-14/65759):
стр. 120-130 Номер и дата документа, подтверждающего оплату (гр. 11 Книги продаж):
Минфин разъясняет, что ошибки не будет, если номер ПП отражен не полностью – минимально должен быть трехзначный номер три последние цифры (Письмо Минфина РФ от 19.09.2014 N 03-07-09/46986).
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр.13б Книги продаж):
Если оплата по договору в у.е., то не заполняются строки:
СФ в у.е. запрещены! Налоговая база определяется исходя из полученной предоплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-07-15/70).
Стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
Для исчисления НДС с авансов применяется расчетная ставка (ст. 164 НК РФ):
Минфин в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 разъяснил, как оформлять СФ по договорам с разными ставками НДС, указывается:
Если по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) было подписано соглашение (получено уведомление) об уменьшении цены, то образовавшаяся переплата по договору признается авансом. НДС с такого аванса необходимо исчислить в периоде подписания соглашения (получения уведомления) об уменьшении стоимости договора (Письмо Минфина РФ от 03.10.2017 N 03-07-11/64367).
НДС восстанавливается в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в иных случаях НДС не восстанавливается (Письмо ФНС РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627). В письме рассмотрен частный случай, связанный с невосстановлением НДС при краже. Также данную позицию озвучил ВАС (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33), главное, чтобы выбытие активов не было связано с реализацией или безвозмездной передачей.
Также не нужно восстанавливать НДС, если осуществляется реализация товара по цене ниже себестоимости. Например, уценен залежавшийся товар (Письмо Минфина от 09.11.2015 N 03-07-11/64260). При этом по мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997), при списании ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным объектам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:
С 01.10.2017 при восстановлении НДС в связи с передачей имущества как вклад в УК (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) в книге продаж указываются реквизиты акта приема-передачи имущества, переданного в УК сторонней организации (п. 14 Правил ведения Книги продаж). Тот же документ указывается у принимающей стороны в Книге покупок как основание для вычета НДС (п. 14 Правил ведения Книги покупок).
Указывать код операции у передающей и принимающей стороны — (01).
Премии, выплачиваемые продавцом покупателю – не облагаются НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Выплата продавцом покупателю премии за выполнение им определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления НДС стоимость отгруженных ТРУ, кроме случаев, когда уменьшение стоимости ТРУ на сумму выплачиваемой премии предусмотрено указанным договором. Если премия не уменьшает стоимость отгруженных товаров, то она НДС не облагается и будет учитываться:
Если у вас в договоре с продавцом присутствуют премии, лучше всего прямо прописать, что премия не влияет на цену товаров (ценообразование) по договору.
По недавнему судебному решению (Постановление АС Уральского округа от 02.06.2016 N А76-16279/2015) суд пришел к выводу, что выплата премии представляет собой форму торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. При этом выставление КСФ при предоставлении скидок и премий является правом, а не обязанностью продавца, т.е. восстанавливать НДС покупатель обязан в соответствии с нормой закона. Но судебных решений в пользу налогоплательщиков больше.
По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:
Алгоритм учета КСФ в учете покупателя
Схема исправления ошибки в учете НДС
Шаг 1. Покупатель регистрирует КСФ, выставленный в его адрес поставщиком. Поставщик осуществляет корректировку цены оказанных услуг в сторону уменьшения, путем выставления Корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ, абз. 2 пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Шаг 2. Разница в сумме НДС по КСФ (в части полученной скидки) подлежит восстановлению в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится первая из дат: получение уведомления об изменении цены или получение корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ). Единый корректировочный СФ регистрируется покупателем в Книге продаж в IV квартале (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Шаг 3. Составляется и представляется в ИФНС Декларация по НДС за IV квартал, где сумма восстановленного НДС по ретро-скидке:
стр. 010 Код вида операции:
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр. 13б Книги продаж):
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
Теперь входящий НДС к вычету можно принять сразу после принятия объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письма Минфина от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, от 18.11.2016 N 03-07-11/67999). В программе 1С реализованы оба способа принятия НДС к вычету по приобретенным ОС:
Вычет по входящему НДС по приобретенным ОС оформляется только регламентным документом Формирование записей книги покупок вне зависимости от выбранного способа.
Как в бухгалтерском учете продавца оформляется операция возврата товаров?
Как в 1С отразить операцию продавцу?
Схема корректировки в учете НДС
Шаг 1. Отражение возврата не принятого товара (корректировка количества).
Шаг 2. Выставление продавцом корректировочного счета-фактуры на уменьшение количества товара по согласованию сторон.
Шаг 3. Принятие НДС к вычету продавцом на разницу, связанную с уменьшением количества товара, по корректировочному счету фактуре. Вычет отражается в книге покупок в том периоде когда производится корректировка по согласованию сторон. Вычет может быть отражен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Шаг 4. Составление и представление в ИФНС Декларации по НДС за квартал, в котором прошла корректировка, где сумма разницы НДС по корректировочному СФ:
стр. 010 Код вида операции — код «18» Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), прав.
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок) – указывается номер и дата «первичного» СФ продавца, по которому выставлен КСФ.
стр. 060, 070 Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца (гр. 5 Книги покупок) – указывается в точном соответствии с номером и датой корректировочного СФ продавца.
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок) – указываются данные из гр. 9 КСФ по стр. «Всего уменьшение» (в т.ч. НДС) при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости.
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок) – сумма НДС к вычету при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости (соответствует сумме налога по гр. 8 КСФ по стр. «Всего уменьшение»).
Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:
НДС может быть принят к вычету при проведении:
Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:
НДС может быть принят к вычету при проведении:
По строке 120 указываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ и подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ:
По мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 22.08.2016 N 03-07-11/48963) покупатель не может распоряжаться товарами до перехода права собственности на них, пока они учитываются на забалансовом счете (002). Следовательно, у него нет права заявить вычет на НДС без перехода права собственности.
По нормируемым расходам НДС принимается к вычету следующим образом:
стр. 010 Код вида операции:
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
С 01 января 2015 г. НДС может быть принят к вычету (п. 1.1. ст. 172 НК РФ):
Минфин России не против вычета, если счет-фактура выписан позднее 5 дней после отгрузки. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429).
Если «запоздал» счет-фактура на аванс, вычет не в периоде оплаты неправомерен (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
НДС может быть принят к вычету:
Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.
Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:
При этом частичное принятие к вычету НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет не противоречит законодательству (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20293 и N 03-07-11/20290). В письмах Минфин утверждает, что данное правило действует только в отношении вычетов НДС, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, то есть только при приобретении товаров (работ, услуг) и при уплате налога на таможне при импорте. Остальные вычеты – при приобретении ОС и НМА, при получении авансового счета-фактуры и т.п. – должны приниматься к учету в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре.
При торговле за наличный расчет продавец не обязан выставлять счет-фактуру (п. 7 ст. 168 НК РФ). Принятие НДС к вычету по наличным приобретениям, для которых НДС выделен в чеке ККТ отдельной строкой, с 2015 г. является невозможным, т.к. такой чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе пару в общей базе счетов-фактур по России.
Позиция контролирующих органов:
Изменения в 1С в части вычетов:
Для отказа от раздельного учета необходимо:
Оформление СФ, «перевыставленного» Комиссионером (Агентом) в адрес Комитента (Принципала):
Момент принятия НДС к вычету по посредническому договору на закупку для комитента (принципала):
Комитент получает от посредника перевыставленный СФ и при выполнении условий для вычета НДС регистрирует его в Книге покупок, где:
Сведения из Книги покупок должны отражаться в Разделе 8 Декларации по НДС:
Коды видов операций у комитента и комиссионера должны быть одинаковы, должна быть зеркальность отражения операций (Примечание к Приказу ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@). Т.е. у комитента в Книге покупок будут указываться коды:
Если комиссионер (агент) является плательщиком НДС
Комиссионер выставляет в адрес Комитента СФ на вознаграждение. Комитент в случае выполнения условий для принятия НДС к вычету по посредническим услугам (вознаграждение комиссионера):
стр. 010 Код вида операции:
стр. 100-110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Сумма НДС, фактически уплаченная Таможенному органу, подлежит вычету при выполнении условий:
стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):
стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):
стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Сумма НДС, фактически уплаченная налоговому органу, подлежит вычету при выполнении условий:
Шаг 1. Принятие НДС к вычету после отметки ИФНС на заявлении:
Шаг 2. Автоматическое заполнение вычета по НДС в Декларации по НДС (Раздел 3 стр. 160).
стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):
стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):
стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Когда имеем право на вычет?
С даты отгрузки ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУ, в оплату которых ранее был получен аванс, по которому производится зачет согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ). Т.е. вычет заявляется:
Когда имеем право на вычет:
Будет ли право на вычет при «перекидке» аванса на другой договор?
Минфин в своем Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845 указывает, что вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Кодексом не предусмотрен. Но! Далее говорит о том, что сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.
стр. 010 Код вида операции:
стр.120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) (гр. 8 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Право на вычет возникает только у налоговых агентов — плательщиков НДС:
Право на вычет возникает при одновременном выполнении условий:
Может ли налоговый агент заявить вычет по авансовым платежам, перечисленным иностранцам (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ)?
Минфин РФ считает – НЕТ! Так как вычет может быть только в том налоговом периоде, в котором работы (услуги) приняты к учету. Отсутствует счет-фактура, выданная продавцом, необходимая для принятия вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-08/19500).
Налоговый агент не может воспользоваться правом переноса вычета в течение 3-х лет, только в том периоде, когда условия для применения вычета выполнены (Письмо Минфина РФ 17.11.2016 N 03-07-08/67622).
Проверка на выполнение контрольного соотношения (КС) ФНС
Если в Разделе 2 стр. 070 присутствуют коды 1011711 и 1011703, то должно выполняться данное КС. Если не выполняется, то это свидетельствует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету.
С 01.01.2018 вступает в силу новый п. 8 ст. 161 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). По нему налогоплательщики НДС, приобретающие:
становятся налоговыми агентами по НДС.
Строка 200 — итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (разность значений в строках 110 и 190). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 110 больше значения в строке 190.
Проверка контрольного соотношения
Строка 210 — итоговая сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета (разность значений в строках 190 и 110). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 190 больше значения в строке 110.
Проверка контрольного соотношения
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
Ваш сайт — находка для бухгалтера
Спасибо. Много полезного.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Невозможно передать всю полезность и понятность данного сервиса. С удовольствием пользуюсь и надеюсь продолжить сотрудничество с БухЭксперт8. Процветания Вам и успехов!