строки 270 и 271 декларации по налогу на прибыль за полугодие

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)

Источник

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I полугодия составила 2 800 000 руб. В декларации за I квартал текущего периода указаны авансовые платежи к уплате во II квартале — 200 000 руб., в том числе:

За I полугодие был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 60 000 руб.

Необходимо рассчитать налог к уплате за I полугодие и ежемесячные авансовые платежи на III квартал.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С заполняются автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено). На наш взгляд это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости – перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а в III квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Итоговые данные по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму.

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 28 июля 2020:

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Ольга, большое СПАСИБО за семинар, как всегда все на высоте, практически все понятно ( в чем то конечно нужно еще разобраться), для нас бухгалтеров Вы и Ваша команда, это такое подспорье. Спасибо за Ваш труд! И спасибо что есть БухЭксперт8!

Источник

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года: подробная инструкция и особенности

Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль всегда вызывает массу вопросов у бухгалтеров, ведь это одна из самых объемных и самых трудоемких форм налоговой отчетности. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

Нормативная база

Сроки уплаты и подачи декларации

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Авансовые платежи и отчетность внутри года

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

Способ уплаты

Срок уплаты аванса и подачи отчета

Примечание

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

за I кв. — до 28 июля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 мес. — до 28 октября;

Общий для организаций любого типа и вида.

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

Каждый месяц, до 28 числа

Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Куда подать отчет компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Форма подачи

Если за предшествующий календарный год среднесписочная численность персонала организации не превысила 100 человек, то она имеет право предоставить декларацию на бумажном носителе. В противном случае предоставление отчетности возможно только по телекоммуникационным канал связи, т.е. в электронной форме (пункт 3 ст. 80 НК РФ).

Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

Изменения в новой форме

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

Подраздел 1.1 Раздела 1

Приложения № 1 и 2 к Листу 02Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибылиПодраздел 1.2 Раздела 1Информация указывается только за I квартал и по итогам годаПриложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—». Если это уже уточняющий отчёт, то необходимо проставлять «001», «002» и так далее в соответствии с очередностью подачи корректирующих сведений.

Налоговый отчетный период (код) — указывает шифр, соответствующий отчетному периоду. В зависимости от системы авансовых платежей, различают:

Отчетный год — указывается год, в котором были совершены платежи.

Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код). Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды:

Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

Указывается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

В завершении заполнения необходимо указать информацию о лице, подтверждающем достоверность и полноту предоставляемых сведений:

Дата заполнения декларации и подпись.

Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Приложение № 1 к листу 02

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

Приложение 1 к Листу 02

Приложение № 2 к листу 02

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Приложение 2 к Листу 02

Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)

В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками.

Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Лист 02

Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.

По строке 060 отражается финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль либо убыток.

В строке 070 отражаются доходы, которые могут быть исключены из прибыли, например, от участия в иностранных организациях и другие.

В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

В строках 140-170 указывается налоговые ставки, по которым будет рассчитан налог на прибыль организации.

Сумма исчисленного налога по строке 180 определяется как сумма строк 190 и 200, где налог рассчитан пропорционально налоговым ставкам в строках 140-170.

Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260.

Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267.

Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351.

Лист 02 (продолжение)

Подраздел 1.1 Раздела 1

В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

В этом подразделе заполняются:

Раздел 1 подраздел 1.1

Санкции

За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Во избежание штрафа подается «уточнёнка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

«Уточнёнка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Особенности заполнения декларации

Заполнение строки 290 Листа 02

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Таблица 2. Строка 290 Листа 2

Период

Что отражать

Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета

Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0»*

Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода*

Прочерк

* Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

Правильность заполнения строки 290 проверяется следующим образом:

Строка 290 = строки 120 + 130 +140 + 220 + 230 + 240 Подраздела 1.2 Раздела 1.

Если равенство будет выполнено, то срока заполнена верно.

Внереализационные расходы

Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года было решено продлить срок действия ограничения, которое не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли за счет убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения устанавливались до 31 декабря 2020 года.

Уменьшение прибыли может быть совершено только за счет убытков, полученных от деятельности, облагаемой 20 % ставкой налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ).

В декларации информация отражается следующим образом:

Отражение симметричных корректировок

Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Таблица 3. Отражение некоторых типов затрат при исчислении налога на прибыль

Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они:

Существуют ограничения, приведенные в ст. 270 НК РФ. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании.

Выплата премии к праздничным датам не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производствеСпортМероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываютсяИностранные налогиНалоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для налога на имущество и прибыль).Трудовые книжкиСтоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы

Образец заполнения декларации

Лист 02 (продолжение)

Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02 (продолжение)
Приложение 2 к Листу 02 (окончание)

Приложение 4 к Листу 02

Источник