субсидия на возмещение выпадающих доходов
Субсидия на возмещение выпадающих доходов
от 1 июля 2014 г. N 603
РАСЧЕТА РАЗМЕРА ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ
РЕГУЛИРУЕМЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРАХ ОБРАЩЕНИЯ
С ТВЕРДЫМИ КОММУНАЛЬНЫМИ ОТХОДАМИ, ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ,
ТЕПЛОСНАБЖЕНИЯ, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И (ИЛИ) ВОДООТВЕДЕНИЯ,
НЕДОПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ИМИ
РЕГУЛИРУЕМЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Используемые в настоящих Правилах понятия означают следующее:
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Расчет размера возмещения недополученных доходов не производится в случае:
а) корректировки цен (тарифов), размера необходимой валовой выручки и иных случаях, предусмотренных основами ценообразования в соответствующих сферах;
б) если решения органа регулирования планируется принять на основании решения Правительства Российской Федерации, принятого в соответствии с абзацем третьим части 6 статьи 23 Федерального закона «Об электроэнергетике», частью 8 статьи 24.9 Федерального закона «Об отходах производства и потребления», частью 6.3 статьи 10 Федерального закона «О теплоснабжении» и (или) частью 21 статьи 32 Федерального закона «О водоснабжении и водоотведении», за исключением случая принятия решения органа регулирования о возмещении соответствующих недополученных доходов регулируемым организациям за счет бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
в) если решения органа регулирования планируется принять в связи с реализацией предусмотренного статьей 8 Федерального закона «Об электроэнергетике» механизма передачи объектов электросетевого хозяйства, входящих в единую национальную (общероссийскую) электрическую сеть, в аренду территориальным сетевым организациям.
5. Расчет размера возмещения недополученных доходов производится органом регулирования до принятия решения органа регулирования.
6. Размер возмещения недополученных доходов за долгосрочный период (РНД) определяется по формуле:
— последний год текущего долгосрочного периода регулирования (в случае если решения органа регулирования приведут к возникновению недополученных доходов в текущем долгосрочном периоде регулирования) или последний год следующего долгосрочного периода регулирования (в случае если решения органа регулирования приведут к возникновению недополученных доходов в следующем долгосрочном периоде регулирования);
— год текущего долгосрочного периода регулирования, в течение которого принимаются решения органа регулирования (в случае если указанные решения органа регулирования приведут к возникновению недополученных доходов в текущем долгосрочном периоде регулирования), или первый год следующего долгосрочного периода регулирования (в случае если решения органа регулирования приведут к возникновению недополученных доходов в следующем долгосрочном периоде регулирования);
— размер возмещения недополученных доходов в i-м году.
7. Размер возмещения недополученных доходов в i-м году ( ) определяется по формуле:
— необходимая валовая выручка, которую регулируемая организация должна получить в i-м году, если не будут приняты решения органа регулирования;
— необходимая валовая выручка, которую регулируемая организация должна получить в i-м году, если будут приняты решения органа регулирования.
9. При расчете и применяется метод регулирования тарифов, который использовался при установлении тарифов регулируемой организации до принятия решений органа регулирования, если органом регулирования не планируется изменение метода регулирования тарифов.
10. Для организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности на основании концессионного соглашения, расчет осуществляется с использованием долгосрочных параметров регулирования, установленных либо согласованных органом регулирования в соответствии с законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях.
Для организаций, не относящихся к указанным организациям, при расчете используются долгосрочные параметры регулирования, действующие в i-м году до принятия решений органа регулирования. При расчете используются долгосрочные параметры регулирования в соответствии с планируемым решением органа регулирования.
(п. 11 в ред. Постановления Правительства РФ от 17.10.2015 N 1113)
(см. текст в предыдущей редакции)
13. Расчет размера возмещения недополученных доходов, подписываемый руководителем органа регулирования, содержит следующие сведения:
а) размер возмещения недополученных доходов, определенный в отношении регулируемой организации за долгосрочный период регулирования, с разбивкой по годам;
б) размер возмещения недополученных доходов, которые возникнут в связи с изменениями законодательства, учитываемыми при расчете возмещения, за долгосрочный период регулирования, с разбивкой по годам;
в) размер возмещения недополученных доходов, которые возникнут в связи с причинами, не относящимися к изменениям законодательства, учитываемым при расчете возмещения, за долгосрочный период регулирования, с разбивкой по годам;
г) размер необходимой валовой выручки, которую регулируемая организация должна получить в i-м году, если не будут приняты решения органа регулирования;
д) размер необходимой валовой выручки, которую регулируемая организация должна получить в i-м году, если будут приняты решения органа регулирования;
е) значения долгосрочных параметров регулирования, действующие до принятия решений органа регулирования, по годам долгосрочного периода регулирования;
ж) значения долгосрочных параметров регулирования, которые должны быть установлены органом регулирования в связи с изменениями законодательства, учитываемыми при расчете возмещения, для каждого года долгосрочного периода регулирования;
з) иные цены, значения, параметры, использованные органом регулирования для расчета необходимой валовой выручки;
и) метод (методы) регулирования тарифов, использованный органом регулирования для расчета необходимой валовой выручки;
к) существо изменений законодательства, учитываемых при расчете размера возмещения, в соответствии с которыми будут приняты решения органа регулирования, влекущие за собой возникновение недополученных регулируемыми организациями доходов и необходимость их возмещения (с указанием реквизитов актов).
14. Расчет размера возмещения недополученных доходов не является основанием для выплаты регулируемым организациям недополученных доходов, если:
решения органа регулирования не были приняты;
в течение периода регулирования органом регулирования были приняты не только решения, которые привели к возникновению недополученных доходов, но и решения, отменяющие указанные решения, при условии, что у регулируемых организаций не возникли и не возникнут недополученные доходы в результате указанных решений органа регулирования.
15. Органы регулирования до 1 апреля года, следующего за годом, в котором регулируемым организациям были возмещены недополученные доходы, на основании фактических данных о результатах деятельности регулируемых организаций рассчитывают в отношении каждой регулируемой организации величину корректировки размера возмещения недополученных доходов ( ) по формуле:
— размер возмещения недополученных доходов в i-1-м году;
— необходимая валовая выручка, которую регулируемая организация должна получить в i-1-м году, если не будут приняты решения органа регулирования;
— необходимая валовая выручка, которую регулируемая организация должна получить в i-1-м году, если будут приняты решения органа регулирования;
— плановый объем отпуска ресурса (оказания услуги), учтенный органом регулирования при установлении тарифов в i-1-м году;
— фактический объем отпуска ресурса (оказания услуги) регулируемой организации (по данным статистической отчетности), которой были возмещены недополученные доходы в i-1-м году.
16. Величина корректировки вычитается из размера возмещения недополученных доходов, подлежащего выплате соответствующей регулируемой организации в текущем финансовом году.
17. Размер возмещения недополученных доходов, выплаченных или подлежащих выплате регулируемой организации в результате принятия решений органа регулирования, не подлежит учету при установлении регулируемых цен (тарифов) в отношении соответствующих регулируемых организаций в текущем и последующих периодах регулирования.
Субсидия на возмещение выпадающих доходов
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Налог на прибыль
Рекомендуем также ознакомиться материалами:
— Вопрос: Учет субсидий, полученных на компенсацию недополученных доходов при реализации услуг по регулируемому тарифу (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);
— Вопрос: Финансирование некоммерческой организации (фонда) на обеспечение административно-хозяйственной деятельности осуществляется за счет средств бюджета. В текущем году фондом были получены субсидии на финансирование административно-хозяйственной деятельности. По результатам проверки вынесено предписание о возврате в бюджет суммы необоснованно понесенных расходов. Фондом были завышены нормы расхода топлива. Каким образом действия по возврату в бюджет необоснованных расходов и их отражению необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Как это повлияет на финансовый результат? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2015 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Субсидия на возмещение выпадающих доходов
от 5 февраля 2021 года N 29-П
О Порядке предоставления в 2021 году субсидий на компенсацию выпадающих доходов теплоснабжающих организаций
1. Утвердить прилагаемый Порядок предоставления в 2021 году субсидий на компенсацию выпадающих доходов теплоснабжающих организаций.
2. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.
Утвержден
постановлением
Правительства
Челябинской области
от 5 февраля 2021 г. N 29-П
Порядок предоставления в 2021 году субсидий на компенсацию выпадающих доходов теплоснабжающих организаций
Информация, содержащая сведения о субсидии, размещается на едином портале бюджетной системы Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Результатом предоставления субсидии является соблюдение роста платы граждан, проживающих на территории Челябинской области, за коммунальные услуги над индексами изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в среднем по субъектам Российской Федерации, утвержденными Правительством Российской Федерации, в объеме 100 процентов по состоянию на 30 ноября 2021 года. Показатели, необходимые для достижения результата предоставления субсидии, указаны в приложении 3 к настоящему Порядку. Значения указанных показателей устанавливаются в соглашениях, предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка.
Субсидии предоставляются получателям субсидий:
1) в целях возмещения выпадающих доходов за период с января по ноябрь 2021 года;
2) в целях возмещения выпадающих доходов за период с января по декабрь 2020 года в случаях, предусмотренных разделами IV и V настоящего Порядка.
5. Субсидии предоставляются за счет средств, предусмотренных Законом Челябинской области от 28.12.2020 г. N 294-ЗО «Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и предельных сумм субсидий.
Предельные суммы субсидий определяются исходя из объемов полезного отпуска тепловой энергии (теплоносителя) населению, учтенных при регулировании тарифов на тепловую энергию (мощность), теплоноситель, и установленных экономически обоснованных и льготных тарифов на тепловую энергию (мощность), теплоноситель для населения на территории Челябинской области на соответствующий финансовый год.
II. Условия предоставления субсидий
Соглашение должно содержать условие о согласовании новых условий Соглашения или о расторжении Соглашения при недостижении согласия по новым условиям в случае уменьшения ранее доведенных до МТРиЭ лимитов бюджетных обязательств, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, приводящего к невозможности предоставления субсидии в размере, определенном в Соглашении.
Получатели субсидий представляют в МТРиЭ отчетность о достижении результата предоставления субсидии и показателей, необходимых для достижения результата предоставления субсидии, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, по форме и в сроки, установленные Соглашением.
В текст Соглашения включается положение о согласии получателя субсидии на осуществление МТРиЭ и Главным контрольным управлением Челябинской области проверки, предусмотренной пунктом 29 настоящего Порядка.
7. Соглашение может быть заключено при условии соответствия получателя субсидии по состоянию на первое число месяца, предшествующего месяцу, в котором планируется заключение Соглашения, следующим требованиям:
1) получатель субсидии оказывает услуги теплоснабжения лицам, указанным в статье 2 Закона N 503-ЗО, по льготным тарифам;
2) у получателя субсидии отсутствует просроченная задолженность по возврату в бюджет Челябинской области субсидий, бюджетных инвестиций, предоставленных в том числе в соответствии с иными правовыми актами, и иная просроченная (неурегулированная) задолженность по денежным обязательствам перед бюджетом Челябинской области, за исключением случаев, установленных Правительством Челябинской области;
3) получатель субсидии не должен находиться в процессе реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения к юридическому лицу, являющемуся получателем субсидии, другого юридического лица), ликвидации, деятельность получателя субсидии не должна быть приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
4) в реестре дисквалифицированных лиц должны отсутствовать сведения о дисквалифицированных руководителе, членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа, или главном бухгалтере получателя субсидии, являющегося юридическим лицом;
5) получатель субсидии не должен являться иностранным юридическим лицом, а также российским юридическим лицом, в уставном (складочном) капитале которого доля участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утвержденный Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), в совокупности превышает 50 процентов;
6) получатель субсидии не должен получать средства из бюджета Челябинской области на основании иных нормативных правовых актов Челябинской области на цель, указанную в пункте 2 настоящего Порядка.
8. В целях заключения Соглашения и получения субсидии получатель субсидии не позднее 15 декабря 2021 года представляет в МТРиЭ следующие документы:
1) заявку о предоставлении субсидии по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку, заверенную подписью руководителя получателя субсидии (либо уполномоченного представителя получателя субсидии при условии представления соответствующей доверенности) и главного бухгалтера получателя субсидии, а также печатью (при наличии);
3) копию свидетельства о постановке получателя субсидии на налоговый учет;
5) гарантийное письмо, подписанное руководителем получателя субсидии (либо уполномоченным представителем получателя субсидии при условии представления соответствующей доверенности) и главным бухгалтером получателя субсидии, а также заверенное печатью (при наличии), содержащее сведения:
Документы, указанные в настоящем пункте, представляются на бумажном носителе, копии документов должны быть заверены подписью руководителя или уполномоченного представителя получателя субсидии и печатью (при ее наличии). Реестр, предусмотренный подпунктом 4 настоящего пункта, также представляется в электронном виде в формате Excel.
9. В качестве расчетного периода для определения размера субсидий используется календарный месяц.
Получатели субсидий вправе обращаться в МТРиЭ в целях получения субсидий для возмещения выпадающих доходов, возникающих в результате применения льготных тарифов на тепловую энергию (мощность), теплоноситель, в течение одного или нескольких расчетных периодов.
Получатель субсидии, с которым было заключено Соглашение, вправе обратиться в МТРиЭ в целях получения субсидии в целях компенсации выпадающих доходов теплоснабжающих организаций, возникших в связи с применением льготных тарифов на тепловую энергию (мощность), теплоноситель для населения на территории Челябинской области, в отношении одного или нескольких расчетных периодов с января по ноябрь 2021 года, учтенных при представлении данным получателем субсидии документов в целях заключения Соглашения, путем представления в МТРиЭ документов, указанных в подпунктах 1, 2, 4, 5 пункта 8 настоящего Порядка, не позднее 15 числа календарного месяца 2021 года, в котором подаются соответствующие документы. Документы, представленные в МТРиЭ позже 15 декабря 2021 года в целях получения субсидий в отношении расчетных периодов с января по ноябрь 2021 года, к рассмотрению не принимаются.
10. МТРиЭ в срок до 25 числа месяца, в котором в соответствии с пунктами 8, 9 настоящего Порядка были представлены документы в целях получения субсидии:
Субсидия на возмещение выпадающих доходов
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при получении гарантирующими поставщиками субсидий на компенсацию выпадающих доходов в связи с применением пониженных тарифов на электроэнергию Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Базовый уровень цен (тарифов) на электрическую энергию (мощность) для субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, установлен на 2017 год распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 июля 2017 г. N 1615-р.
Таким образом, суммы субсидий, полученные гарантирующими поставщиками из региональных бюджетов на компенсацию выпадающих доходов в связи с применением ими пониженных тарифов на реализуемую электроэнергию, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Что касается применения подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса, то на основании указанной нормы Кодекса в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению.
Таким образом, при получении гарантирующими поставщиками субсидий из региональных бюджетов не на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а в целях компенсации выпадающих доходов в связи с применением ими пониженных тарифов на реализуемую электроэнергию, норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса, не применяется.
Одновременно сообщаем, что по вопросам применения налога на добавленную стоимость при получении организацией субсидий после 1 января 2018 года следует руководствоваться письмом Минфина России от 2 апреля 2018 г. N 03-07-15/20870, направленным ФНС России нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе (письмо от 3 апреля 2018 г. N СД-4-3/6286@), копия которого прилагается.
Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с положениями статьи 41 Кодекса, закрепляющей принципы определения доходов, доходом для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии с названной главой Кодекса.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Статьей 249 Кодекса РФ установлено, что в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 Информационного письма от 22 декабря 2005 г. N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот, по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги.
Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 марта 2010 г. N 15187/09.
Таким образом, если предоставляемая субсидия была выделена в качестве недополученной выручки от реализации электрической энергии по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и ценой реализации), то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату реализации электрической энергии.
В случае, если предоставляемая субсидия была выделена в качестве компенсации убытка, полученного организацией от реализации электрической энергии по регулируемому тарифу, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Обзор документа
Субсидии, полученные гарантирующими поставщиками из региональных бюджетов на компенсацию выпадающих доходов в связи с применением пониженных тарифов на реализуемую электроэнергию, в базу по НДС не включаются.
При получении субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
При получении гарантирующими поставщиками субсидий из региональных бюджетов не на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а в целях компенсации выпадающих доходов в связи с применением пониженных тарифов на реализуемую электроэнергию, указанная норма не применяется. Относительно налогообложения прибыли отмечено следующее.
Если субсидии выделены в качестве недополученной выручки от реализации электроэнергии по регулируемому тарифу, то при формировании налоговой базы финансирование подлежит отражению в составе доходов на дату реализации ресурсов.
Если средства предоставлены в качестве компенсации убытка, полученного организацией от реализации электроэнергии по регулируемому тарифу, то они отражаются в составе доходов на дату поступления на расчетный счет.