субсидия при коронавирусе облагается налогом усн
«Коронавирусная» субсидия: как учесть в бухгалтерском и налоговом учете
Наше государство раздает деньги малому и среднему бизнесу. Не всем, конечно, а только пострадавшим отраслям. И денег не сказать, чтобы много — всего по 12130 рублей на работника в апреле-мае. Но хоть что-то.
Субсидии за апрель уже начали поступать организациям и ИП. И тут же появилось много вопросов о том, как учитывать эти доходы и расходы, произведенные за счет субсидии. Самые частые вопросы собраны в этой статье.
Должны ли мы выплатить эту субсидию работникам?
Надо ли платить налоги с полученной субсидии?
Основание: подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК (внесен законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ)
Как провести субсидию в бухгалтерском учете?
Обратите внимание, что по сути субсидия нецелевая. Т.е. она не дана на определенные расходы.
Некоторые эксперты предлагают задействовать еще и счет 98 Доходы будущих периодов. Но ввиду незначительности сумм и того, что субсидия вряд ли будет потрачена на покупку какого-либо актива, автор статьи считает это излишним.
Получена субсидия в размере 121300 рублей 19 мая. Организация компенсирует ею расходы на зарплату за апрель.
19 мая д51-к86 — 121300 руб.
19 мая д86-к91.1 — 121300 руб.
Если организация часть потратит на оплату аренды за май, а частью закроет зарплату за апрель, то проводки:
19 мая д51-к86 — 121300 руб.
19 мая д86-к91.1 — 21300 руб. — сумма зарплаты за апрель
31 мая д86-к91.1 — 100000 руб. — сумма аренды за май.
Как провести субсидию в налоговом учете?
ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, также не включает в свою декларацию эту субсидию и налог с неё не уплачивает. Не показывает он её и в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
При УСН и ЕСХН в книгу учета доходов и расходов, а также в книгу учета доходов по ПСН, полученная субсидия не включается.
С расходами сложнее. Законом 121-ФЗ в статью 270 НК внесены изменения, туда добавлен пункт 48.26, согласно которому в расходы нельзя поставить затраты, произведенные за счет субсидии. Из этой ситуации можно выйти обходным путем. У организации (ИП) могут быть затраты, которые в принципе не включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Например, уплата того же налога по УСН. Субсидия ведь может быть потрачена на любые цели.
В любом случае, налогоплательщик сам решает, на что потратил субсидию, налоговики не в праве ему указывать.
Если субсидия потрачена на расходы с НДС, то НДС можно взять к вычету как обычно. По мнению ФНС, положения подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ к обсуждаемой субсидии не применяются.
Мы за счет субсидии выплачиваем работникам зарплату. Надо ли удерживать с неё НДФЛ и начислять страховые взносы?
Надо ли отчитываться о том, куда потратили субсидию?
Я ИП. Могу я просто взять и положить в карман полученную субсидию?
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Какие «коронавирусные» субсидии надо учитывать в доходах: читаем разъяснения Минфина
Сумма субсидии, выданная в целях сохранения занятости, не облагается н алогом на прибыль (либо единым налогом в рамках УСН). Что касается субсидии, направленной на профилактику коронавируса, то ее необходимо включить в состав доходов по налогу на прибыль (или по УСН ). Такой вывод следует из письма Минфина от 02.09.20 № 03-03-06/1/76953.
Напомним, что организации и ИП могли получить две «коронавирусные» субсидии.
Первая выдавалась на оплату текущих счетов, выплату зарплаты и другие бизнес-потребности. Вот официальная формулировка: «…в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г.».
Эту финансовую помощь (по 12 130 руб. за апрель и за май на каждого работника и ИП без работников) могли получить организации и предприниматели, которые были включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта 2020 года; относились к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, и соответствовали другим критериям (постановление Правительства от 24.04.20 № 576; см. « Правила предоставления государственной субсидии изменены »).
Еще одна субсидия предоставлялась на мероприятия по профилактике коронавируса. Ее размер составлял: 15 000 руб. — на первоначальная расходы, плюс 6 500 руб., умноженные на число работников в мае 2020 года, — на текущие расходы (постановление Правительства от 02.07.20 № 976; см. « Утверждена новая субсидия для малого бизнеса: кто может её получить » и « Новая «коронавирусная» субсидия: на что можно потратить и кто проверит целевое расходование »).
Узнать о том, какие ОКВЭД присвоены вашей организации или ИП, а также проверить, включены ООО или ИП в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».
Должны ли получатели субсидий учесть эти выплаты в доходах? Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приведен в статье 251 НК РФ. В этой статье упомянуты, помимо прочего, доходы в виде «коронавирусных» субсидий, полученных налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года и относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса.
Из положений НК РФ следует, что у налогоплательщиков, подпадающих под действие подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, субсидии «на зарплату» и другие нужды не должны облагаться налогом на прибыль либо единым налогом при УСН. (Напомним, что при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Об этом сказано в пункте 1.1 статьи 346.15 НК РФ).
В Минфине считают, что подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ действует только в отношении категорий налогоплательщиков, указанных в постановлении Правительства № 576. То есть в доходах не учитываются субсидии, полученные на выплату зарплаты и другие нужды в соответствии с постановлением № 576.
Субсидия на профилактику коронавируса: нужно ли включать ее в доходы при ОСНО и «упрощенке»?
Речь идет о деньгах, которые государство выделило «на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» (см. « Новая «коронавирусная» субсидия: на что можно потратить и кто проверит целевое расходование »). Сумма выплат — 15 000 руб. на первоначальные расходы плюс 6 500 руб. на каждого работника. Минфин утверждает: данную субсидию необходимо включить в облагаемые доходы. Но многие специалисты с этим не согласны. По их мнению, указанные средства подпадают под освобождение точно так же, как и средства «на сохранение занятости» (12 130 руб. на каждого сотрудника). Мы изучили обе точки зрения и сформировали свою позицию.
Когда субсидии можно не включать в доходы
Какие «коронавирусные» субсидии не относятся к налогооблагаемым доходам? Ответ — в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Из него следует, что все зависит не столько от самой субсидии, сколько от ее получателя. Право не включать в доходы полученные от государства деньги есть у компаний и ИП, которые соответствуют двум условиям:
ВАЖНО
Узнать о том, какие ОКВЭД присвоены вашей организации или ИП, а также проверить, включено ли ООО либо ИП в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».
Указанная норма действует и для «упрощенщиков». Им разрешено не учитывать доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Минфин заявил: получатели субсидии «на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» (постановление Правительства от 02.07.20 № 976) не относятся к категории налогоплательщиков, упомянутых в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. А значит, эти средства необходимо включить в состав доходов при расчете налога на прибыль или единого налога при УСН. Такая точка зрения изложена в письме от 02.09.20 № 03-03-06/1/76953 (см. « Какие «коронавирусные» субсидии надо учитывать в доходах: читаем разъяснения Минфина »).
При этом другую субсидию — «на сохранение занятости» (постановление Правительства от 24.04.20 № 576) — чиновники Минфина разрешили не учитывать в доходах. Для получателей этих выплат оба приведенных выше критерия выполняются. Данный вывод также сделан в письме № 03-03-06/1/76953.
В чем именно заключается разница между получателями первого и второго видов госпомощи? К сожалению, специалисты финансового ведомства об этом умолчали.
Кому полагаются бюджетные средства
Давайте сравним получателей двух субсидий: «на сохранение занятости» и «на мероприятия по профилактике вируса». Они в целом похожи. И те и другие работают в отраслях, пострадавших от пандемии. (см. « Правила предоставления государственной субсидии изменены » и « Утверждена новая субсидия для малого бизнеса: кто может её получить »). Правда, перечни конкретных отраслей утверждены разными постановлениями Правительства. Список для выплат, которые можно использовать на профилактику коронавируса, короче. Но все вошедшие в него пункты есть в списке отраслей для субсидии, направленной на сохранение рабочих мест.
Отличия в категориях получателей «коронавирусных» субсидий
На сохранение занятости (12 130 руб. на каждого сотрудника за апрель и за май 2020 года).
На меры по профилактике инфекции (15 000 руб. + 6 500 руб., умноженное на число сотрудников в мае 2020 года).
Для кого предназначена
Для субъектов МСП из отраслей экономики, перечисленных в постановлении Правительства от 03.04.20 № 434.
Для субъектов МСП из отраслей экономики, перечисленных в постановлении Правительства № 976; а также для социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).
На какую дату получатель субсидии должен состоять в реестре субъектов МСП
на 1 марта 2020 года
на 10 июня 2020 года
Можно ли считать, что различия существенны?
А теперь попробуем разобраться, действительно ли получатели субсидии «на профилактику коронавируса» относятся к другой категории, нежели получатели выплат «на сохранение занятости».
Тот факт, что в одном случае субсидия предоставляется только малым и средним предприятиям, а в другом — субъектам МСП и СОНКО, не является решающим. Если получатель бюджетных денег — малое или среднее предприятие, то для него это условие подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ так или иначе выполняется. Если же получатель — СОНКО, то он не включает субсидию в доходы по иному основанию: согласно подпункту 3 пункта 2 стать 251 НК РФ.
Разница в датах, на которые получатели выплат должны быть включены в реестр субъектов МСП, тоже не принципиальна. Ведь налогоплательщик (организация или ИП) мог числиться в данном реестре как по состоянию на 1 марта, так и по состоянию на 10 июня. В такой ситуации, при выполнении всех остальных условий, ему могли перечислить госпомощь на профилактику коронавируса. И при этом, на наш взгляд, он получил право не включать субсидию в облагаемые доходы.
Делаем выводы
Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод. Требование чиновников включать субсидию «на профилактику коронавирусной инфекции» в облагаемые доходы лишь отчасти соответствует Налоговому кодексу. Это требование применимо только к налогоплательщикам, которые не числились в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Что касается компаний, состоявших в этом реестре и на 1 марта, и на 10 июня 2020 года, то у них есть полное право не принимать бюджетные средства к доходам.
Вместе с тем нужно понимать, что инспекторы при проверках, скорее всего, будут руководствоваться письмом № 03-03-06/1/76953. А значит, добавят субсидию «на профилактику коронавируса» к облагаемым доходам. И свою правоту налогоплательщику придется отстаивать в суде. Поэтому спорить с проверяющими можно лишь в случае, когда компания готова тратить силы, время и средства на судебные тяжбы.
Какие налоги надо заплатить с «коронавирусной» субсидии за апрель‑май и как отразить ее в учете
Многие организации и ИП уже получили от государства по 12 130 руб. за апрель и май 2020 года на каждого работника. Другие ожидают выплат. Как показать эти деньги в учете, и какие налоги нужно (или не нужно) заплатить? Ответы — в нашей статье. Кроме необходимой теории в ней рассмотрены два практических примера: «субсидия потрачена на аренду» и «субсидия потрачена на зарплату».
Кому полагаются выплаты
Напомним, что правила предоставления «коронавирусной» субсидии утверждены постановлением Правительства от 24.04.20 № 576 (далее — Правила). На бюджетные деньги вправе претендовать те, кто относится к наиболее пострадавшим из-за пандемии отраслям (в том числе занимается производством и реализацией подакцизных товаров), и включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года. Есть и другие критерии (см. «Правила предоставления государственной субсидии изменены» и «ФНС разъяснила, как рассчитать налоговую недоимку для получения «коронавирусной» субсидии»).
Размер субсидии за месяц — 12 130 руб., умноженные на количество сотрудников, которые числились в компании в марте 2020 года. Если работодателем является ИП, его тоже учитывают в числе сотрудников. Предпринимателю без работников перечислят указанную сумму в однократном размере.
Субсидия полагается за апрель и май 2020 года. Для получения нужно было подать в ИФНС заявление не позднее 2 июля (перенос срока с 1 июля, объявленного нерабочим днем).
Обратите внимание: в начале июля появилась новая безвозвратная субсидия. О том, кому она полагается, читайте «Утверждена новая субсидия для малого бизнеса: кто может её получить».
Поступление субсидии
Налоги
«Коронавирусная» субсидия не относится к облагаемым доходам. Это правило действует:
Следовательно, при поступлении бюджетных денег налогооблагаемая база не увеличивается.
Проводки
Какие проводки сделать в бухгалтерском учете? Мнения специалистов расходятся.
Большинство экспертов полагает, что необходимо использовать счет 86 «Целевое финансирование». В данном случае цель финансирования — это частичная компенсация затрат, в том числе на оплату труда в апреле и мае 2020 года. Так сказано в пункте 1 Правил.
Также есть мнение, что необходим счет 98 «Доходы будущих периодов». Ведь в инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) говорится: по кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 86 отражается сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.
Тогда проводки будут выглядеть следующим образом:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 — начислена субсидия;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.
Но есть другая точка зрения, которой придерживаемся и мы. Суть ее в том, что для простоты учета счет 98 можно не использовать. Допустимо ограничиться проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.
Затем, по мере расходования бюджетных средств, нужные суммы будут списаны в дебет счета 86.
Субсидия направлена на оплату счетов
Многие компании и ИП используют государственные средства для оплаты текущих счетов. Например, счетов на аренду офиса или склада.
При начислении налогов по указанной операции надо учитывать два момента.
Торговая компания ООО «Чебурашка» применяет общую систему налогообложения. В июне 2020 года организация получила из бюджета 121 300 руб. (на 10 работников).
Показатели за полугодие следующие:
Выручка от основной деятельности — 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 100 000 руб.).
Затраты на аренду — 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 40 000 руб.), из них за счет субсидии — 121 300 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 600 000 руб. — получена выручка;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
— 100 000 руб. — начислен НДС с выручки;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 200 000 руб. (240 000 — 40 000) — отражены расходы на аренду;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 40 000 руб. — отражен входной НДС по аренде;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86
— 121 300 руб. — субсидия зачислена на расчетный счет;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-121 300 руб. — аренда частично оплачена за счет субсидии;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19
— 20 216,67 руб. (121 300 руб.: 120% х 20%) — отражен НДС по частичному погашению расходов по аренде;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 44
-101 083,33 руб.(121 300 — 20 216,67) — субсидия израсходована на погашение расходов по аренде;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91
— 20 216,67 руб. — НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-118 700 руб. (240 000 — 121 300) — аренда частично оплачена за счет собственных средств организации;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 19 783,33 руб. (118 700 руб.: 120% х 20%) — НДС предъявлен к вычету.
В налоговом учете ООО «Чебурашка» облагаемые доходы за полугодие 2020 года — это разница между выручкой и затратами на аренду, совершенными за счет собственных средств.
Доходы в НУ равны 401 083,33 руб.((600 000 — 100 000) – (118 700 — 19 783,33)).
НДС к перечислению в бюджет за второй квартал 2020 года равен 60 000 руб.(100 000 — 20 216,67 — 19 783,33).
Субсидия направлена на выдачу зарплаты
Если бюджетные деньги израсходованы на заработную плату сотрудников организации или предпринимателя, нужно придерживаться таких правил:
Предприниматель А. В. Куролесов применяет ОСНО. В мае 2020 года он получил субсидию в размере 24 260 руб. (на двух работников). Деньги были направлены на выплату заработной платы.
НДФЛ составил 3 154 руб.(24 260 руб. х 13%). На руки сотрудники получили 21 106 руб.(24 260 — 3 154).
Страховые взносы за май 2020 года начислены по ставке 0%.
В состав профессионального вычета при расчете облагаемой базы по НДФЛ зарплата сотрудников в сумме 24 260 руб. не вошла.
Учёт коронавирусных кредитов и субсидий
В 2020 году бизнес получил субсидии и льготные кредиты — поддержку в связи пандемией коронавируса. Теперь пришла пора отражать все деньги в отчётности. Эксперты Норматива помогли разобраться с бухгалтерским и налоговым учётом кредитов и субсидий.
Коронавирусные субсидии в декларации по УСН
Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие доходы из п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Поэтому в него включаем только необлагаемые доходы.
Только субсидии, выплачиваемые на основании Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, освобождаются от налогообложения по пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Их следует указать в разделе 3 декларации по УСН, поскольку они не облагаемые.
Субсидия на дезинфекцию и профилактику коронавируса по Постановлению № 976 выплачивается налогоплательщикам иной категории, поэтому на неё норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется. Эта субсидия включается в доходы в общем порядке в момент поступления на расчётный счёт (в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы за её счёт тоже отражаются в обычном порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %
Рассказываем, как указывать суммы беспроцентного кредита и коронавирусных субсидий в книге учёта доходов и расходов на УСН.
Субсидия пострадавшим (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576)
В налоговой базе по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп.1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ). В число освобождённых от налогообложения доходов попали и субсидии, полученные по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).
Организации на УСН не учитывают в доходах субсидию и в расходах затраты, произведённые за её счёт. Например, выплату зарплаты, страховых взносов, процентов по заёмным средствам и т.д. Если компания примет такие расходы для целей налогообложения, то и сумму субсидии в этой части должна будет включить в доходы (письмо Минфина России от 25.06.2020 № 03-03-05/54635).
Субсидия на дезинфекцию по Постановлению Правительства от 02.07.2020 № 976
При УСН субсидия на дезинфекцию учитывается в доходах на дату зачисления на расчётный счёт организации. Освобождение, предусмотренное пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, на неё не распространяется (письма Минфина России от 10.03.2020 № 03-03-07/17264, ФНС России от 27.02.2019 № СД-4-3/3427).
Расходы за счёт средств субсидии признаются в целях налогообложения при УСН на основании пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В КУДиР сумма субсидии отражается так:
Льготный кредит под 2 % годовых
Кредиты на возобновление деятельности выдают по правилам, утверждённым Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.
Суммы полученного кредита с господдержкой под 2 % годовых, в КУДиР не отражаются. Заёмные средства не влияют на сумму налога по УСН к уплате, так как не включаются ни в доходы, ни в расходы налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 № ШС-37-3/1925).
Если выполняются все условия для списания кредита, «прощённая» сумма тоже не учитывается в доходах при УСН (пп. 21.4 ст. 251 НК РФ), а значит, не указывается в КУДиР.
Бухучёт кредита на возобновление деятельности
Если льготный кредит был получен в июне 2020, учитывайте его на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (срок договора кредита более 12 месяцев). Если кредит получен позже, его сумма учитывается на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев).
В бухучёте получение кредита отражается обычной проводкой:
Дт 51 Кт 66 или 67 — поступили денежные средства из банка по кредитному договору с льготной процентной ставкой.
Проценты по данному кредиту отражаются проводкой:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 или 76 — начислены проценты в соответствии с условиями кредитного договора.
После базового периода или периода наблюдения, если заёмщик выполнил условия, предусмотренные Правилами (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696), и получил уведомление банка о списании долга по кредитному договору, в бухучёте на основании этого уведомления отражаются такие проводки:
Льготные кредиты отражаются в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).
Бухучёт коронавирусных субсидий
Рассказываем, в каких графах отчёта о финансовых результатах и бухбаланса отразить полученные субсидии и остаток неиспользованных средств.
Субсидия на дезинфекцию (Постановление Правительства № 976)
В отчёте о финансовых результатах субсидия отражается в прочих доходах на основании данных о движении средств на субсчетах к счёту 91 «Прочие доходы и расходы», а также в себестоимости либо в коммерческих и управленческих расходах — зависит от того, в каком процессе эти расходы возникают.
Счёт 86 «Целевое финансирование» нужен, чтобы обобщать информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н). Аналитический учёт по счёту 86 ведётся по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
У вас должен быть обеспечен раздельный учёт субсидий и должны быть отражены следующие проводки:
Строки баланса заполняются на основе регистров бухучёта, в частности, оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражено сальдо по каждому из бухгалтерских счетов.
Субсидия на зарплату (Постановление Правительства № 576)
Субсидия по Постановлению № 576 предоставлялась для того, чтобы бизнес смог частично компенсировать свои затраты, связанные с продолжением работы в сложной эпидемиологической обстановке. В частности речь идет о сохранении занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.
Это значит, что компания может расходовать субсидию по своему усмотрению, на любые бизнес-цели: выплату зарплаты, уплату налогов, закупку материалов, аренду и т.д.
В правилах предоставления субсидий не сказано, что бизнес должен подтверждать её использование на определённые цели, и не предусмотрено никакого контроля за использованием полученных денег.
В бухучёте полученная субсидия должна была отражаться проводкой:
Денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать по п. 8-11 ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). В отчёте о движении денежных средств сумма субсидии отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления».
Расходы на заработную плату, иные расходы, компенсированные за счёт этой субсидии, учитываются в общем порядке.
Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств
Организации, которые могут применять упрощённые способы бухучёта, включая упрощённую отчётность, представляют только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Отчёт о целевом использовании средств коммерческие организации, как правило, не сдают.
Если субъект малого бизнеса считает, что в балансе и отчёте о финрезультатах не хватает информации, которая позволит достоверно оценить финансовое положение и финансовые результаты бизнеса, он может составить к ним приложение (Информация Минфина РФ от 28.05.2013).
В приложении целесообразно раскрывать только самую важную информацию. Вы имеете право отразить сведения о получении субсидии и её использовании в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах.
Автор подборки: Елизавета Кобрина, редактор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.