трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином

4 варианта оформить на работу находящегося сегодня за рубежом сотрудника

Управляющий партнер юридической фирмы BLS

специально для ГАРАНТ.РУ

COVID-19 застал врасплох и работодателей, и сотрудников. Конечно, удаленная организация труда выручила многих, но не всех. Больше всего пострадали международные компании и те, у кого есть иностранные сотрудники. На повестке дня вопрос – как правильно организовать работу, если работник находится за пределами нашей страны. Да и вообще, как оформлять отношения с работниками за рубежом? Ситуация неоднозначна, поскольку в силу вступают и нормы международного права.

Безусловно, оформление отношений с иностранными сотрудниками и соотечественниками имеет свои нюансы, например, в связи с миграционным учетом, уведомлением МВД России, разрешением на работу. Но при нахождении за рубежом правила по сути едины для всех. А вместе с ними, и риски.

Иногда работодатели оформляют сотрудникам неоплачиваемый отпуск, а затем оплачивают это время бонусом в виде премии. Однако это весьма трудоемкая и спорная история. Во-первых, у отдыха есть свои пределы (ст. 115 ТК РФ), а во-вторых, как юридически связать время отдыха и бонусы премии за это же время? Но что еще сложнее, это как законно оформить и провести выплаты? Они базируются на соответствующем ЛНА, даются за достижения и результаты работы, а какие результаты – при отпуске за свой счет? В любом случае, это будет зоной высокого риска для компаний и сферой пристального внимания трудовой инспекции.

Именно поэтому часть компаний предпочитает оформлять сотруднику служебную командировку за рубеж. Для иностранцев есть ограничения на командировки по России, но для зарубежных поездок никаких стоп-факторов нет. Для российских сотрудников и вовсе лимитов не предусмотрено. Как и для обычной поездки по стране, за работником сохраняется рабочее место и средний заработок, а также возмещаются все необходимые по закону расходы.
Но и для иностранцев, и для россиян за рубежом возникает другой риск – налоговый. Если это иностранный сотрудник, который хочет трудиться на своей родине, его поездку домой по сути нельзя считать командировкой. ФНС России, скорее всего, не признает ваши выплаты ему как расходы на оплату труда. И в любом случае, когда у него есть разрешение на работу в нашей стране, находиться за рубежом он должен не более 6 месяцев. Иначе – разрешение аннулируют на основании п. 9 ст. 18 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № ФЗ-115 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ).

Напомним, что COVID-19 появился чуть более года назад, а ограничения в России начали вводить уже с марта 2020 года – то есть 6-месячный период чисто теоретически уже закончился.

Похожая ситуация и с нашими соотечественниками. Если вы находитесь за рубежом более 183 дней, то на основании ст. 207 Налогового кодекса, вы перестаете быть налоговым резидентом России. Это значит, что НДФЛ придется платить по ставке 30%, а не 13%, а еще нельзя рассчитывать на налоговые вычеты. Да, временно в эту статью НК РФ внесли поправки – чтобы считаться резидентом в 2020 году, достаточно быть в нашей стране более 90 дней. Но для этого надо лично подать заявление, да и как вообще сложится практика, мы узнаем лишь в 2021 году

В итоге можно посчитать, какие общие расходы будут у компании на такую командировку. Оправдано ли это, решать вам.

В ряде случаев используют другой прием – внедрение разъездного характера работы. В таком случае в трудовой договор необходимо включить пункт о разъездной работе, а в качестве территории разъездов указать «весь мир». Опять же пребывание в другом государстве будет считаться служебной поездкой с возмещением всех предусмотренных расходов, о которых говорит ст. 168.1 ТК РФ, а именно: расходы по проезду, найму жилья, суточные и т.д. Кроме того, налоговый риск, о котором мы говорили выше, подстерегает и тут: нахождение иностранца в России меньше 183 дней, согласно ст. 207 НК РФ, изменит его налоговый статус – НДФЛ придется платить по ставке 30%, а не 13% Так что в преимуществах этого способа тоже можно усомниться.

Самым интересным, по мнению многих работодателей, является дистанционный труд. В этом случае кроме общих условий договора, перечисленных в ст. 57 ТК РФ, в договоре или дополнительном соглашении, в котором указать, что «с такого то числа договор считается дистанционным», надо отметить вид работы, место заключения договора, порядок обеспечения оборудованием, размер и условия выплат и компенсаций. Но этот вариант несет в себе определенные риски, связанные с пребыванием за пределами России.
Нормы ТК РФ действуют только в России, и не получится регулировать дистанционный труд за рубежом. Формально и фактически, находясь за рубежом, человек должен и будет соблюдать ТК РФ и обязательства по трудовому договору. Но это будет работать до проверки или конфликта с сотрудником. ГИТ или другие надзорные органы нашей страны наверняка признают нарушение работодателя, так как неправильно оформлены трудовые отношения (юрисдикция – тоже нарушение).
При этом на территории других стран могут быть свои нормы трудового права и удаленной работы. Например, вы или сотрудник можете невольно нарушить местное законодательство. Допустим, работник трудится из офиса какой-то компании. Возможно, его надо соответствующим образом оформить там, а по российским правилам – он просто на дистанционном труде. Или же он выполняет работу за рубежом из места проживания (дом, квартира, гостиница), но об этом надо сообщить в местные органы власти и т.д. Другими словами, нюансов может быть много, и зависят они от трудового законодательства в каждой стране.
Кроме того, ваши действия могут идти вразрез с местными правилами ведения бизнеса, ведь человек выполняет работу в интересах российской компании, но на территории другого государства.
Наконец, применительно к иностранным сотрудникам необходимо помнить о «миграционном» риске, исходя из положений Закона № 115-ФЗ. В частности, напомню, он может трудиться в том субъекте России, на территории которого действует его разрешение на работу, а также выезжать в командировки в другие регионы. Дистанционной работы за пределами нашей страны в этом законе нет.
В итоге компанию могут оштрафовать на 50 тыс. руб. за нарушение ТК РФ, согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП. Хотя нельзя исключать и применение ч.4 ст. 5.27 КоАП РФ, а это уже штраф до 100 тыс. руб. на юрлицо. А еще же остаются риски, связанные с возможным несчастным случаем за границей и его расследованием. Например, компании могут отказать в возмещении расходов на больничный лист.
Однако отметим, что сегодня риски, связанные с дистанционным трудом, остаются невысокими. Судебной практики по таким кейсам мы не встречали. И такой вариант оформления имеет право на существование, главное – исключить в документах пункты «географии» рабочего места.

Наконец, остается еще один вполне рабочий вариант. Чтобы оформить иностранца или россиянина из-за границы, можно заключить с ним гражданско-правовой договор. Такой договор вполне допустим, и он позволит человеку оказывать вам услуги за рубежом без разрешительных документов. Причем уведомлять МВД России тоже не нужно, и это объясняется ст. 1 Закона № 115-ФЗ, так как действие этого нормативного акта распространяется только на тех, кто находится в России.

Оформляя гражданско-правовой договор, важно определить место оказания услуг, поскольку от этого зависит, какие налоги человек будет платить. В частности, при услуге из-за рубежа, доход не будет облагаться российским НДФЛ.
Здесь надо обратиться к ст. 209 НК РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный в России и за ее пределами – для физлиц, являющихся налоговыми резидентами России, и от источников только в России – если физлицо не является резидентом нашей страны.
Кроме того, обязательным условием будет оплата услуг иностранного гражданина в безналичном порядке на его личный счет в кредитной организации за пределами РФ.

Таким образом, для тех, кто вынужденно или целенаправленно находится сейчас за границей, есть несколько сценариев продолжения работы в России? Так или иначе, они сопряжены с определенными рисками и знаниями законов той страны, в которой находится человек. Но любой из вариантов продолжения работы сотрудника HR-службы вполне может реализовать.

Источник

Как оформить трудовые отношения с работником, если он уехал жить за границу

Три года назад я переехала в другую страну, но продолжила работать удаленно на прежнего работодателя из России.

Меня перевели с трудового договора на договор гражданско-правового характера (ГПХ), потому что я перестала быть налоговым резидентом РФ.

Могу ли я вернуться к трудовому договору и законно ли продолжать работать по договору ГПХ?

Юлия, работодатель законно перевел вас на гражданско-правовой договор, но не совсем правильно это объяснил. Расскажу, как все устроено по закону.

Как оформлять отношения с сотрудниками, которые работают удаленно за границей

Трудовой кодекс разрешает людям работать не только в офисе, но и вне его. Такая работа называется дистанционной.

Дистанционные работники отличаются от тех, кто работает по месту нахождения работодателя, режимом работы, отдыха и порядком обмена документами. Они могут договориться с работодателем, что будут спать до обеда, могут работать, сидя под пледом на диване, и отправлять скан-копию заявления об уходе в отпуск по электронной почте. В остальном им предоставляется такой же объем прав и гарантий, как и остальным, ведь на них распространяются нормы трудового права. Но есть один нюанс.

Если работник находится за границей и постоянно выполняет там свои трудовые обязанности, Минтруд РФ считает, что с ним нужно заключать не трудовой договор с условием о дистанционной работе, а договор гражданско-правового характера.

В нескольких письмах министерство объясняет этот подход так:

Несмотря на многочисленные письма трудового ведомства, запрета на заключение трудового договора с удаленным работником нет. Есть только рекомендация, которой вполне закономерно стараются следовать многие работодатели.

Конечно, ими движет не только страх перед Минтрудом: сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам, организации выгоднее. У них нет отпусков и больничных, за них не надо платить взносы в фонд социального страхования.

Кто и как платит налоги и страховые взносы за работников-нерезидентов

НДФЛ. Налоговый резидент — тот, кто находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. То есть, проживая 3 года за границей, вы совершенно верно считаете себя налоговым нерезидентом РФ.

Для целей НДФЛ важны два условия:

В налоговом кодексе указывается, что если вы оказали услугу или выполняете свои обязанности за границей и в договоре как место работы указан иностранный город, то вознаграждение, которое вы за это получаете, — доход от источников за пределами РФ. Нерезидент, получающий доход от источников за пределами РФ, не должен платить НДФЛ.

При этом согласно налоговому кодексу не считается невозможной работа по трудовому договору за пределами России. То есть работодатель теоретически может указать, что место работы сотрудника, допустим, в Лондоне. Тогда его зарплата не будет облагаться НДФЛ как доход, полученный от источников за пределами страны.

Так что если вы работаете удаленно за границей — неважно, по трудовому договору или договору ГПХ, — и там же живете постоянно, не присутствуете в России на протяжении 183 дней в течение года или дольше, вы ничего не должны российским налоговым органам. Налог на доход вы платите там, где живете и являетесь налоговым резидентом.

Страховые взносы. В отношении граждан РФ независимо от их налогового резидентства и вида работы — по трудовому договору или договору ГПХ — работодатели должны платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

А вот на случай болезни, беременности и родов и рождения ребенка страхуют только граждан, работающих по трудовому договору. Поэтому за вас эти взносы платить не будут. Но не спешите расстраиваться: ниже расскажу, почему выплаты по листку нетрудоспособности не особо пригодятся за границей.

Выводы о вашей ситуации

Работодатель вправе перевести вас на гражданско-правовой договор, потому что вы работаете дистанционно и ему так настоятельно рекомендует делать Минтруд.

Вы не обязаны соглашаться на такой перевод и можете потребовать заключить трудовой договор. По нему вам положено больше гарантий, например отпуск и страхование на случай болезни.

Вы можете взять больничный в поликлинике любой страны, но получить деньги сможете только на основании листка нетрудоспособности, выданный российским медицинским учреждением. О том, как обменять иностранный листок нетрудоспособности на тот, по которому вам заплатят, мы уже писали. Повторюсь: процедура обмена больничного существует, но она сложная и муторная, и никто не гарантирует, что листок нетрудоспособности обменяют и вы получите по нему деньги.

Так что уплата страховых взносов по трудовому договору — сомнительный бонус, если вы постоянно живете за границей и болеете там же.

Не забывайте, что вы должны сами платить налог со своего дохода в той стране, в которой проживаете и являетесь налоговым резидентом.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

за 1 тысячу рублей получить по возвращении домой уже готовый нотариальный перевод больничного. С этим переводом зайти в поликлинику по месту регистрации, и сдать его вместе с заявлением на обмен. Не ежедневно, но как минимум раз в неделю собирается врачебная комиссия, которая без проблем на основе этого перевода подготовит абсолютно бесплатно оригинальный РФ больничный задним числом, на даты иностранного больничного. При этом вся процедура может быть даже проще, чем порой получить больничный дома, ибо иностранным врачам безразлично что писать в справке о приеме временно отдыхающему иностранцу, ибо это не бланк строгой отчетности.

Konstantin, все понятно, спасибо за терпение))

«В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору, согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Указанные доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации»

Источник

Договор на дистанционную работу с иностранцем. НДФЛ и взносы

Периодически у наших клиентов-российских компаний возникает необходимость прибегать к услугам иностранных физических лиц. Это прежде всего касается работы в сети Интернет, доработкам программ и других подобного рода услуг, не требующих фактического присутствия сотрудника на рабочем месте, т.е. услуги сотрудником оказываются дистанционно.

В этой связи возникает вопрос, а нужно ли с выплат таким сотрудникам платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы, и какой в этом случае договор правильнее заключить: гражданско-правовой или трудовой?

Начнем с заключения договора

Еще 16 января 2017 года Минтруд в своем Письме от 16.01.2017 N 14-2/ООГ-245 указал, что Трудовой Кодекс «не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином Российской Федерации, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющими трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации». Это связано с тем, что работодатель не может обеспечить безопасные условия труда и охрану труда дистанционных работников за пределами территории РФ, кроме этого необходимо также учитывать положения о том, что российские законы, описывающие нормы трудового права действуют только на территории РФ.

Таким образом, по мнению Минтруда заключить трудовой договор с иностранным работником нельзя, возможно заключение только гражданско-правового договора.

Читая же разъяснения Минфина, которые касаются уже начисления налогов и взносов на выплаты в пользу физических лиц, находящихся за рубежом, то можно сделать вывод, что Минфин совсем не возражает против заключения и Трудового договора с сотрудником, находящимся за границей (одно из последних писем на эту тему можно найти в Письме Минфина России от 14.04.2021 N 03-04-06/27827).

Теперь о НДФЛ и страховых взносах

В рассматриваемой ситуации, если иностранное физическое лицо не проживает и не находится на территории РФ (не является налоговым резидентом РФ), то соответственно и налогом на доходы физических лиц выплаты в пользу такого нерезиденета-иностранного физического лица не облагаются. Страховые взносы регулируются Главой 34 НК РФ. В статье 420 НК РФ указаны объекты обложения страховыми взносами, а также суммы, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами.

По пункту 5 статьи 420 НК РФ не признаются выплаты в пользу «физических лиц являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг».

Кроме этого, исходя из Положений Законов об обязательно пенсионном, медицинском и социальном страховании, иностранные граждане, не проживающие и не пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами.

Таким образом, выплаты в пользу иностранных сотрудников, работающих за пределами территории РФ и получающих вознаграждение от российской организации не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, если иностранное физическое лицо не находится на территории РФ и не является резидентом РФ, при этом оказывает услуги дистанционно для российской организации, то выплаты в пользу такого физического лица не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Источник

Трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

Если дистанционный работник – иностранец

Дистанционная занятость приобретает все большую популярность. И если правомерность приема на дистанционную работу российских граждан, как правило, не вызывает серьезных проблем у работодателей, то при заключении трудовых договоров с иностранцами нередко появляются различного рода сомнения. Например, по поводу возможности регулирования трудовых отношений российским правом. Немало вопросов возникает и относительно особенностей оформления таких отношений.

При заключении трудового договора с дистанционным работником-иностранцем действуют те же общие положения, что и при заключении договора с работником – гражданином РФ, с учетом особенностей, содержащихся в межгосударственных и межправительственных соглашениях РФ с зарубежными странами, касающихся трудовой деятельности. Иностранный гражданин так же имеет право на оплату и охрану труда, отдых и социальное обеспечение. Но есть ряд ограничений, регулирующих трудовые отношения именно между работодателем и дистанционным иностранным работником (гл. 49.1 ТК РФ).

Основными из них являются те, что касаются приема на работу. Например, не все работодатели могут принимать на работу иностранных граждан или не на все должности. Сама дистанционная работа не подразумевает нахождения сотрудника на территории работодателя, что отменяет ряд условий приема, таких как, например, отсутствие разрешения на нахождение на определенной территории РФ.

Взаимодействие работодателя и дистанционного работника-иностранца осуществляется путем электронного документооборота с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Также электронно обменяться можно документами, с которыми в соответствии с ТК РФ работодатель должен ознакомить работника в письменном виде. Работник в свою очередь может представить со своей стороны документы, которые должен представлять в письменной форме, также электронно.

Режим рабочего времени и времени отдыха дистанционный работник устанавливает самостоятельно, если иное не предусмотрено трудовым договором. Порядок предоставления ежегодного отпуска устанавливается трудовым договором.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Действующее законодательство не содержит прямых запретов на применение дистанционного труда иностранцев на территории Российской Федерации, поэтому на основании правовых норм, регулирующих труд иностранных работников в Российской Федерации и труд дистанционных работников, с иностранцами возможно заключение трудовых договоров о дистанционной работе.

Особенности оформления трудовых отношений с дистанционным работником-иностранцем

Местом заключения трудового договора с дистанционным работником-иностранцем считается место нахождения работодателя. При непосредственном заключении трудового договора иностранный гражданин предъявляет практически такой же пакет документов, что и российский. По общему правилу работодатели имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на их привлечение и использование, а иностранцы имеют право осуществлять трудовую деятельность по достижении возраста 18 лет и при наличии разрешения на работу или патента.

Разрешение на работу – документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных федеральным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности.

Патент – документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных федеральным законом, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01 января 2015 года существенно расширился круг иностранцев, которые освобождаются от получения разрешения на работу. Так, иностранцы, прибывшие в нашу страну в порядке, не требующем получения визы, и законно находящиеся на ее территории, могут теперь работать у работодателей – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на основании патента. Порядок получения, продления и переоформления патента установлен Федеральным законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Работодателям не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников, если иностранцы:

Документы, необходимые для приема на работу, могут быть представлены электронно, но работодатель может запросить нотариально заверенные копии документов, которые работник должен отправить по почте заказным письмом. Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования получается дистанционным работником самостоятельно, если трудовой договор заключается им впервые. Что касается трудовой книжки, то она представляется работником лично либо заказным письмом с уведомлением работодателю; при этом разрешено по соглашению сторон не вносить сведения о дистанционной работе в трудовую книжку вовсе, а если работник устраивается на работу впервые, можно вообще ее не оформлять.

Если подача документов для оформления трудового договора производилась путем электронного обмена, работодатель обязан представить экземпляр трудового договора на бумажном носителе дистанционному работнику по почте заказным письмом с уведомлением не позднее трех календарных дней со дня его заключения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если трудовой договор заключается путем обмена электронными документами, то в соответствии с частью четвертой ст. 312.1 ТК РФ непременным условием является использование сторонами усиленных квалифицированных электронных подписей.

Содержание трудового договора с иностранным дистанционным работником имеет определенную специфику.

Во-первых, она касается включаемых в договор сведений. Так, наряду со сведениями, содержащимися в трудовом договоре с любым дистанционным работником, в договоре с работником-иностранцем в соответствии со ст. 327.2 ТК РФ предусматривается и ряд дополнительных сведений:

Во-вторых, в трудовой договор, заключаемый с временно пребывающим в Российской Федерации иностранцем, обязательно должно включаться условие об основаниях оказания ему медицинской помощи в течение срока действия трудового договора. Указываются реквизиты договора (полиса) добровольного медицинского страхования или заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении работнику платных медицинских услуг. Договор (полис) должен обеспечивать оказание иностранному работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.

Сроки заключения трудового договора

Неопределенный срок
или не менее 6 месяцев

Менее 6 месяцев
(ст. 59 ТК РФ)

В трудовых договорах с дистанционными работниками могут быть предусмотрены дополнительные условия об использовании ими различного оборудования, программных средств и т. д. Обеспечение всем необходимым для исполнения своих трудовых обязанностей, а также порядок и сроки предоставления отчетов по результатам выполненной работы устанавливаются трудовым договором, заключающимся с дистанционным работником-иностранцем. В таких случаях ознакомление с документами по охране труда происходит путем электронного документооборота, других норм по охране труда для дистанционных работников не предусмотрено, кроме случаев, когда подобные нормы прописаны в трудовом договоре.

Поводом для прекращения трудовых отношений с иностранным работником, помимо общих оснований, служит также ст. 327.6 ТК РФ, в которой указаны такие причины расторжения трудовых отношений, как: окончание (аннулирование) срока разрешения на привлечение иностранных работников, аннулирование (окончание) разрешения на работу, невозможность предоставления работнику прежней работы по окончании срока временного перевода или невозможность временного перевода. Иностранный работник должен быть предупрежден об увольнении не позднее трех календарных дней до увольнения, если документооборот осуществляется электронно, а также получить в письменной форме в виде заказного письма с уведомлением копию приказа (распоряжения) об увольнении.

За ненадлежащее оформление трудового договора и прочие нарушения, касающиеся заключения трудового договора, предусмотрен штраф в размере 10 000–20 000 руб. для должностных лиц и 50 000–100 000 руб. для организаций.

Определение налогового статуса работника-иностранца является вопросом первой необходимости для удержания налога на доходы физических лиц. Как известно, для целей исчисления НДФЛ лица признаются налоговым резидентом, когда их фактическое нахождение в России составляет 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Согласно п.п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ этот период не считается прерванным, если выезд с территории России был менее шести месяцев по причине лечения или обучения, выполнения трудовых обязанностей по работам на морских месторождениях углеводородного сырья. Так как нас интересует вопрос дистанционного работника, то, скорее всего, исходя из определения «дистанционная работа», данный работник будет являться нерезидентом, а соответственно его пребывание в России никак не будет превышать 183 календарных дня. Отсюда возникает вопрос об уплате НДФЛ для нерезидентов. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ доходом, облагаемым НДФЛ для нерезидентов, является тот доход, который получен от источников в РФ. Минфин в своих письмах разъясняет, что заработная плата, полученная дистанционным работником за выполнение трудовых обязанностей, является доходом, полученным за пределами РФ, а следовательно, уплачивать с нее НДФЛ не нужно, а вот с отпускных, премий и прочих выплат уплатить НДФЛ все-таки придется, так как в соответствии со ст. 129 ТК РФ они не являются выплатами по оплате труда, а значит, признаются доходами от источников в России (письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-05/34436). Ставка налога по таким выплатам составляет 30%.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Спецификой оформления трудовых отношений с иностранными дистанционными работниками, выполняющими трудовую функцию на территории Российской Федерации, является необходимость уведомления сторонами государственных органов о возникновении и прекращении трудовых отношений.

Страховые взносы

По дистанционным работникам-иностранцам выплаты во внебюджетные фонды производятся в особом порядке.

При заключении трудового договора сроком менее чем на 6 месяцев с дистанционным работником-иностранцем обязанность по уплате взносов отпадала до 01.01.2015. Теперь же выплаты даже временно пребывающих на территории РФ облагаются страховыми взносами в ПФ РФ как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Исключением являются только доходы высококвалифицированных специалистов.

При заключении трудового договора на неопределенный срок или срок более 6 месяцев с дистанционными работниками-иностранцами уплачивать страховые взносы нужно обязательно с 01.01.2015.

Ранее эта ситуация была крайне спорной. В п. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сказано про физических лиц, являющихся иностранными гражданами, которые освобождены от уплаты страховых взносов, но про дистанционных работников-иностранцев там нет ни слова. Согласно письму Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25829 в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ дистанционная работа не подходит под ситуацию, содержащуюся в вышеуказанной статье Федерального закона № 212-ФЗ, и не является работой в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ. Какие же тарифы для уплаты взносов по дистанционным работникам-иностранцам? И снова возникают сложности с определением. Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» иностранец может быть:

К первым двум категориям дистанционный работник никак не относится. Если он относится к третьей категории, то есть он хоть раз пребывал в России и ему оформили миграционную карту, то уплачивать за него страховые взносы уже нужно. А если он ни разу не был на территории России? Доказать, что сотрудник не пребывал на территории РФ после заключения трудового договора с ним, возможности у работодателя нет, так как на момент заключения трудового договора он мог действительно еще и не бывать в России. Работодатель, конечно, может на свой страх и риск принять решение не платить страховые взносы за дистанционных работников-иностранцев, но в этом случае необходимо быть готовым к спорам с проверяющими органами. А так как законодательной базы по этому вопросу нет, неизвестно, какое решение будет принято.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При дистанционном труде может возникнуть необходимость прибытия таких работников к месту нахождения организации для решения производственных вопросов. Такие поездки будут являться служебными командировками. Соответственно, на суммы возмещения региональным представителям расходов на оплату проезда до места нахождения работодателя и обратно, наем жилого помещения и на суммы суточных начислять страховые взносы не нужно.

В настоящее время страховые взносы начисляются на всех дистанционных иностранных работников, вне зависимости от срочности трудового договора (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ). Взносы в ФСС не платят организации на упрощенной системе налогообложения, применяющие льготный тариф.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по дистанционным работникам-иностранцам уплачиваются всегда в размерах установленных категорий рисков для конкретного хозяйствующего субъекта на текущий год (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утв. приказом Минтруда России от 25.12.2012 № 625н).

С 2015 г. иностранным работникам положено пособие при оплате работодателем страховых взносов в ФСС в течение 6 месяцев. Подтвердить это несложно, достаточно просто запросить справку о заработке у прежнего работодателя и копию платежного поручения на страховые взносы. Срок в 6 месяцев рассчитывается с момента начисления за сотрудника этих взносов, и из него не исключаются дни, в которые работник не работал и за него не платились взносы. Взносы в ФСС не платят организации на упрощенной системе налогообложения, применяющие льготный тариф.

Предельная база для взносов в Пенсионный фонд в 2015 г. составляет 711 000 руб., а для Фонда социального страхования – 670 000 руб. Когда база будет превышена, то работодатель продолжает платить взносы в ПФ РФ, просто по сниженному тарифу, составляющему 10% (вместо 22%), а вот в ФСС платить после превышения базы уже не нужно. При применении льготных тарифов организациями после превышения базы для начислений оплата прекращается в оба фонда.

Тарифы

Для оформления обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством дистанционный работник-иностранец направляет работодателю оригиналы документов, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, по почте заказным письмом с уведомлением.

Источник