встречным представлением что это значит в чеке
Как формировать кассовые чеки при расчетах встречным предоставлением
Обязана ли организация применять ККТ при предоставлении или получении встречного предоставления за товары, работы, услуги в случае расчетов с другими организациями или ИП?
Такой вопрос задали московским налоговикам.
УФНС по г. Москве в письме № 17-15/138092@ от 01.08.2019 пояснило, что ККТ применяется пользователями при предоставлении или получении встречного предоставления за товары, работы, услуги, за исключением установленных законодательством РФ случаев.
Встречное предоставление возникает при договоре купли-продажи, где одна из сторон обязуется передать в собственность другой стороны предмет расчета в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом предмета расчета, который она обязуется передать, и покупателем предмета расчета, который она обязуется принять в обмен.
Обе стороны договора обязаны пробивать чеки и в момент отгрузки, и в момент получения товара с обязательным указанием ИНН покупателя (клиента).
При расчете в форме встречного представления при получении товара (работы, услуги) от другой стороны пользователю необходимо сформировать кассовый чек с обязательными реквизитами, в том числе с признаком расчета (тег 1054) «расход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости приобретаемого товара (работы, услуги).
Кроме того, при передаче собственного товара (работы, услуги) происходит реализация указанного товара (работы, услуги), в связи с чем, формируется кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости передаваемого товара (работы, услуги), а также другими обязательными реквизитами.
РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020
Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?
Только 31 января пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.
Что такое «предоплата», «постоплата» и «встречное предоставление» при смешанной оплате?
Иные формы оплаты, помимо наличных и электронных средств, используются, если вы получаете денежные средства от покупателя не в момент передачи ему товара (предоплата и постоплата), либо же, если вы получаете их не в денежном эквиваленте (встречное предоставление). Разберем каждый из способов чуть подробнее:
В данном примере способ оплаты «предоплата» необходим для второго чека, чтобы указать, что организация передала товары в собственность покупателя, при этом покупатель полностью оплатил стоимость товаров заранее.
Пример: покупатель приобрел в магазине товар (LED телевизор LG 43UJ634V «R», черный) в кредит на сумму 29 000 руб без первоначального взноса 28.06.2018. В момент передачи товара покупателю на ККТ печатается кассовый чек на сумму 29 000 руб, оплата чека произведена постоплатой на сумму 29 000 руб (смешанная оплата)
Пример: покупатель приобрел в магазине товар (Монитор Samsung C27F 390FHI) на сумму 17 000 руб 28.06.2018 и оплатил ее банковской картой. В момент передачи товара покупателю на ККТ печатается кассовый чек на сумму 17 000 руб, оплата чека произведена банковской картой. Через два дня 30.06.2018 покупатель обнаруживает брак товара и обращается в магазин с просьбой о замене. Магазин передает покупателю новый Монитор Samsung C27F 390FHI на сумму 17 000 руб взамен бракованного. В момент конфискации старого (бракованного) монитора на ККТ печатается кассовый чек возврата на сумму 17 000 руб, оплата чека произведена встречным предложением (смешанная оплата). В момент передачи нового монитора покупателю на ККТ печатается кассовый чек на сумму 17 000 руб, оплата чека произведена встречным предоставлением (смешанная оплата).
О применении ККТ при встречном предоставлении за товары, работы, услуги в случае расчетов с другими фирмами и ИП
Письмо УФНС России по г. Москве от 1 августа 2019 г. N 17-15/138092@
«О разъяснении законодательства»
Вопрос: Обязана ли организация применять ККТ при предоставлении или получении встречного предоставления за товары, работы, услуги в случае расчетов с другими организациями или индивидуальными предпринимателями? Если да, то в каком порядке оформляется такой чек, нужно ли его печатать на бумажном носителе, следует ли указывать наименование и ИНН контрагента, а также указывать вид встречного предоставления (зачет встречного требования, новация, уступка требования, прощение долга и пр.)?
Вместе с тем, на основании пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ определены следующие понятия:
Таким образом, контрольно-кассовая техника применяется пользователями при предоставлении или получении встречного предоставления за товары, работы, услуги, за исключением установленных законодательством Российской Федерации случаев.
Дополнительно сообщается, что встречное предоставление возникает при договоре купли-продажи, где одна из сторон обязуется передать в собственность другой стороны предмет расчета в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом предмета расчета, который она обязуется передать, и покупателем предмета расчета, который она обязуется принять в обмен.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Пользователи обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности, соответствующие установленным требованиям, в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ (пункт 2 статьи 5 Федерального закона N 54-ФЗ).
Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке и включающие в себя, в том числе:
Одновременно следует отметить, что Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)», содержащемуся на кассовом чеке, бланке строгой отчетности.
Кроме того, следует учитывать, что при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа кассовый чек или бланк строгой отчетности наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, должен содержать, в том числе идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента).
В соответствии с абзацем двенадцатым пункта 4, абзацем шестым пункта 5 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ Федеральной налоговой службой утвержден Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», которым предусмотрены форматы фискальных документов, обязательных к использованию, и соответствующие признаки расчета.
Таким образом, при расчете в форме встречного представления при получении товара (работы, услуги) от другой стороны пользователю необходимо сформировать кассовый чек с обязательными реквизитами, предусмотренными Федеральным законом N 54-ФЗ и Приказом, в том числе с признаком расчета (тег 1054) «расход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости приобретаемого товара (работы, услуги).
Кроме того, при передаче собственного товара (работы, услуги) происходит реализация указанного товара (работы, услуги), в связи с чем, формируется кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости передаваемого товара (работы, услуги), а также другими обязательными реквизитами.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Что такое встречное предоставление в ККТ
Почему нужно применять расчет встречным предоставлением
Федеральным законом от 20.07.20 №240-ФЗ внесены изменения в ст.14.5 КОАп РФ, суть которых заключается в том, что действие этой статьи распространяется теперь не только на нарушения при расчетах с применением наличных денежных средств или электронных средств платежа, но и на все остальные формы расчетов, включая оплату предварительной оплатой, последующей оплатой (кредит) и оплату встречным предоставлением. Т.е. во всех предусмотренных законом случаях должна быть использована та или иная форма расчета с применением ККТ.
Для чего существует форма оплаты ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ
Встречное предоставление являлось самой загадочной формой оплаты при расчетах с применением контрольно-кассовой техники. В бумажной форме кассового чека она обозначается как ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ, а в электронной более лаконично – ОБМЕН.
Форма оплаты ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ предназначена для того, чтобы без нарушения закона провести обмен одного товара на другой или одну услуги на другую.
Таким образом, в случае обмена товара на аналогичный или другой необходимо, чтобы в кассовом чеке была указана форма оплаты ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ.
Неприменение встречного предоставления при расчетах
Термин ВСТРЕЧНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ, как одна из форм расчетов, при которых применяется ККТ, внесен в Федеральный закон 54-ФЗ другим Федеральным законом от 03.07.18 №192-ФЗ. Там же установлено, что при расчетах встречным предоставлением ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года. Таким образом, с 01.07.19 во всех случаях, предусмотренных для этого 54-ФЗ, пользователи ККТ должны применять эту форму расчета.
До 11 августа 2020 года была предусмотрена ответственность за неприменение ККТ только при расчетах с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа. Теперь же для всех остальных форм расчетов: ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА, ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ) и ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ действует императивное требование применения ККТ. Начиная с 11 августа 2020 года неприменение ККТ при любом расчете, предусмотренном ст.1.1 54-ФЗ, в том числе ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ, подпадает под действие ст.14.5 КоАП РФ со штрафными санкциями: для ИП от 10000 руб., для юридических лиц от 30000 руб.
Виды оплаты в кассовых чеках
Допустим, вам принесли товар с обнаруженным дефектом, который вы согласно закону о защите прав потребителя обязаны заменить на качественный. Если в чеках ВОЗВРАТ ПРИХОДА и ПРИХОД указать форму оплаты БЕЗНАЛИЧНЫМИ, то потребуется дважды «прокатать» карту покупателя, иначе сверка расчетов по банковскому терминалу не совпадет с безналичными расчетами по кассе.
Если в кассовых чеках указать форму оплаты НАЛИЧНЫМИ, то существует большая вероятность того, что вы, не будучи кредитной организацией, совершите запрещенную для вас операцию – обналичивание денежных средств, пусть и на короткий промежуток времени. Ведь в том случае, если товар был реализован по безналичному расчету, возврат за него наличных денежных средств является ничем иным, как обналичкой. Такие действия также могут привлечь внимание надзорных органов.
Еще один вариант – в кассе нет нужной суммы наличных денежных средств, чтобы сформировать чек возврата с формой оплаты НАЛИЧНЫМИ.
Для того чтобы избежать нарушений закона с виртуальными возвратом и оплатой денежными средствами и существует такая форма оплаты, как ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ.
Здесь приведены образцы кассовых чеков ВОЗВРАТ ПРИХОДА и ПРИХОД с применением формы расчета ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ.
Если цена нового товара отличается от цены старого
С согласия покупателя можно заменить товар, например, на другую модель, имеющую другую стоимость. С учетом встречного предоставления в кассовых чеках должны быть указаны реальные доплаты или выплаты наличными или безналичными денежными средствами, а не виртуальные. Это позволит провести расчет без нарушения закона. При этом ничто не запрещает в качестве доплаты использовать такие формы оплаты как ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА или ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ). Подробнее.
Другие реквизиты чека с оплатой встречным предоставлением
Помимо цены позиции и ее наименования в кассовых чеках должны быть правильно указаны другие обязательные реквизиты, такие как признак предмета расчета, а также ставка и сумма налога для плательщиков НДС. Ставка налога в этом случае зависит от предмета расчета.
Образцы кассовых чеков с применением встречного предоставления в случае уменьшения или увеличения суммы расчета, в том числе для плательщиков НДС, предоставляются организациям, имеющим договор о технической поддержке ККТ с ООО «РЕМКАС».
Встречное предоставление при расчетах между организациями
При расчетах между организациями ККТ применяется только при оплате наличными или безналичными с применением электронного средства платежа. В остальных случаях, включая расчеты ВСТРЕЧНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ, ККТ можно не применять. Такая позиция ФНС высказана в письме от 21 августа 2019 г. N АС-4-20/16571@.
В случае применения ККТ при расчетах между организациями необходимо учитывать дополнительные требования к кассовому чеку.
Другие полезные материалы о ККТ:
Мы будем бить теперь по-новому. Новые правила оформления кассовых чеков коррекции
Рейтинг портативной ККТ. Авансы, предоплаты, постоплаты на различных кассах
Материалы данного сайта
не являются публичной офертой.
Копирование материалов без письменного
разрешения запрещено.
ККТ при расчетах встречным предоставлением: очередной вариант применения
 |
| begemot_30 / Depositphotos.com |
Под расчетами в ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» понимается, в том числе, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Эта норма действует с 1 июля 2019 года и вызывает множество вопросов (письмо УФНС России по г. Москве от 16 августа 2019 г. № 17-26/2/152399@, письмо УФНС России по г. Москве от 13 августа 2019 г. № 17-15/147887@).
Напомним, что в начале августа московские налоговики пришли к выводу, что ККТ точно должна применяться при договоре мены, причем обеими сторонами и на «приход», и на «расход».
В рассматриваемых письмах специалисты УФНС по г. Москве пошли дальше и распространили эту позицию на зачет встречного однородного требования, новацию, прощение долга. В частности, при проведении взаимозачета договоры купли-продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ) с целью исполнения обязательств, по которым производится зачет, остаются возмездными, а взаимозачет является встречным представлением, и соответственно применяется ККТ. Однако момент формирования и направления клиенту кассового чека при зачете взаимных требований законодательно не установлен. По мнению УФНС, кассовый чек должен быть сформирован не позднее дня зачета таких требований.
При этом ФНС России в более позднем письме (от 21 августа 2019 г. № АС-4-20/16571@) разъяснила, что при расчетах встречным предоставлением между организациями и (или) ИП применение ККТ не требуется в силу того, что такие расчеты не подразумевают оплату наличными или с предъявлением электронного средства платежа (см. новость от 28.08.2019). Кстати, аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 2 августа 2019 г. № 03-01-15/58437 в отношении зачета взаимных требований.
Из совокупности этих разъяснений напрашивается вывод, что ККТ надо применять только при предоставлении или получении встречного предоставления за товары (работы, услуги) при расчетах с физическими лицами. При этом под встречным предоставлением следует понимать все варианты неденежных расчетов – мену, новацию, зачет и даже прощение долга. Однако в эту картину не вписывается мнение по поводу выдачи чеков обеими сторонами, поскольку физлица ККТ пока использовать не обязаны (письмо УФНС России по г. Москве от 1 августа 2019 г. № 17-15/138092@).
Считаем, что для окончательного решения вопроса должно все-таки появиться разъяснение (или методические указания) ФНС России, доведенное до территориальных налоговых органов, в котором будут рассмотрены все возможные варианты применения ККТ при расчетах встречным предоставлением. Мы будем следить за развитием событий и держать вас в курсе.