отчет об операциях с товарами подлежащими прослеживаемости форма по кнд 1169010 образец заполнения
ФНС опубликовала новый отчет для продавцов и покупателей товаров
Новый отчет в ФНС для продавцов и покупателей товаров — документ для обеспечения работы национальной системы прослеживаемости. Форма ежеквартальная, срок — до 25 числа первого месяца после отчетного квартала.
Федеральная налоговая служба России Письмом №ЕА-4-15/5042@ от 14.04.2021 довела до налогоплательщиков формы и форматы документов, которые будут использоваться при операциях с продукцией, подлежащей прослеживаемости. В письме ФНС опубликовала новый отчет для продавцов и покупателей товаров и привела учетные и отчетные документы в рекомендованной форме. Такая форма отчета применяется, пока приказ с обязательными отчетами проходит процедуру утверждения. До 01.07.2021, когда изменения в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 09.11.2020 №371-ФЗ вступят в силу, приказ успеют утвердить и зарегистрировать. Но для обновления учетных программ необходимы формы и форматы новой отчетности, чтобы к моменту начала ее действия все было готово.
Система прослеживаемости товаров
Перечень продукции, которую с 01.07.2021 будут обязательно контролировать по новым правилам, утвердит правительство. Пока постановление представлено в виде проекта, его утвердят до начала действия новых правил.
Суть новой контролирующей системы заключается в тотальном контроле за движением продукции из перечня от момента ввоза в Россию до ее реализации конечному пользователю (или вывоза за пределы страны). Установлено, что при ввозе из стран ЕАЭС продукции, подпадающей под новые правила, налогоплательщики уведомляют налоговые органы в установленный срок. Ей присвоят регистрационный номер партии (РНПТ). Вводится система прослеживаемости товаров в 1С и других учетных программах.
Целями внедрения новой системы обозначены:
Новые отчетные формы
В письме ФНС содержится не один новый отчет, а несколько новых отчетных форм (с порядком их заполнения и электронными форматами):
Основной для большинства налогоплательщиков новый отчет об операциях выглядит так:
ФНС декларирует исключение дублирования бизнес-процессов налогоплательщиков и единые правила для всех участников оборота.
Сроки сдачи нового отчета в ФНС
Кто сдает новый отчет
В письме ФНС указано, кто обязан отчитываться об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости, — это все налогоплательщики, осуществляющие операции с импортной продукцией, выпущенной на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, которая вошла в перечень, утвержденный правительством.
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости: образец
otchet_ob_operaciyah_s_tovarami_podlezhashchimi_proslezhivaemosti_obrazec.jpg
Похожие публикации
Под прослеживаемостью товаров понимают введенную в действие с 08.07.2021 г. систему отслеживания перемещений (ввоза в страну, перепродажи, реализации конечным потребителям или экспорта) определенных товаров. Ввод этой системы обусловлен ужесточением контроля за оборотом некоторых групп товаров в таможенном пространстве и пресечением уклонения от уплаты таможенных сборов. Регулирует работу системы Положение о прослеживаемости, утвержденное Постановлением Правительства № 1108 от 01.07.2021, а оператором системы является ИФНС.
Перечень прослеживаемых товаров утвержден Постановлением Правительства № 1110 от 01.07.2021. В него вошли некоторые группы бытовой техники и производственного оборудования, транспортные средства промышленного назначения, детские коляски и автокресла. Каждому наименованию товаров присвоены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.
Введение в действие системы повлекло за собой внедрение изменений в формы НДС-документации и ввода нового отчета о прослеживаемости товаров. Расскажем об особенностях формирования и представления этого документа.
Прослеживаемость: кто сдает отчет в 2021 году
Отчет о прослеживаемости (форма КНД 1169010) обязаны подавать предприятия и ИП – плательщики НДС (в т. ч. освобожденные от обязанности уплаты этого налога), а также субъекты, применяющие спецрежимы налогообложения (кроме работающих на ЕСХН и не применяющих освобождение от НДС), участвующие в обороте отслеживаемых товаров.
В разделах VIII, IX Положения, утв. Постановлением № 1108, приведен порядок и сроки представления отчета. Отчет квартальный, он должен содержать только данные об операциях с отслеживаемыми товарами, проводимых в отчетном квартале. Сдать его необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала, в котором имели место соответствующие операции (п. 32 Положения). Поскольку этот отчет впервые будет представляться за 3 квартал 2021 г., в ИФНС следует подать его не позднее 25 октября 2021 г.
Предприятия передают отчет в ИФНС по месту нахождения (крупнейшие налогоплательщики – по месту учета), предприниматели – по месту жительства. Отчет должен быть представлен исключительно в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Датой направления отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, становится дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 41 Постановления № 1108).
При обнаружении ошибок или представлении неполных сведений в уже отправленном контролирующим органам отчете, необходимо подать корректировочный вариант не позднее следующего дня с момента обнаружения неточности (п. 34 Положения).
Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости товаров при отсутствии таковых олпераций в отчетном квартале? Если операций с отслеживаемыми товарами компанией не осуществлялось, то представлять в ИФНС нулевой вариант отчета не надо.
Прослеживаемость товаров: отчет об операциях
Выяснив, кто сдает отчет о прослеживаемости товаров (ПТ), вернемся непосредственно к документу. Отчет должен содержать сведения:
Форма и формат отчета о ПТ утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-15/645@ от 08.07.2021 (приложение № 4). Этот приказ вступает в силу с 11.09.2021, т. е. за 3 квартал 2021 г. предприятиям, осуществляющим операции по движению отслеживаемых товаров, необходимо формировать отчет на бланке из данного приказа.
Порядок заполнения отчета определен в Приложении № 8 к Приказу № ЕД-7-15/645. Документ состоит из 2-х частей – информативной, где отражаются данные:
Подписывает отчет непосредственно представитель компании-участника оборота ПТ либо его доверенное лицо (с указанием соответствующих документов).
Пример
Продемонстрируем на примере, как отразить товары, подлежащие прослеживаемости с 2021 г. в отчете.
Компанией ООО «Лига» 25.09.2021 г. у ООО «Дом» приобретена партия бытовых холодильников в количестве 35 шт. на сумму 1 750 000 руб. (без НДС). Товар относится к категории прослеживаемых и сопровождается УПД № 658 от 25.09.2021.
Код товара по ОКПД2 – 27.51.11. Данные по остаткам этих товаров в ООО «Дом» на 01.07.2021г. были направлены в ИФНС, где партии был присвоен РНПТ (например, 12345678), который теперь фигурирует в УПД.
Покупку холодильников ООО «Лига» обязано отразить в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 г. Код операции – 17 (приобретение товара, согласно приложению № 1 к Порядку заполнения).
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — когда и как сдавать
С 8 июля 2021 года в России заработала система прослеживаемости. По операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно каждый квартал отчитываться в налоговую. Специальная форма подается в электронном виде по ТКС. Разберемся, кто должен сдавать отчет и какие данные в нем следует указывать.
Из статьи вы узнаете:
Кто участвует в системе прослеживаемости
Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Система прослеживаемости заработала с 8 июля. Ее действие начинается с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).
Если установить происхождение товара не удалось, его можно не вводить в систему прослеживаемости. Но объяснять причины и собирать доказательства того, что установить страну происхождения невозможно, придется организации.
Форма, формат и срок сдачи отчета
Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.
Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).
Сдается отчет в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Отчет об операциях подает головная организация в ИФНС по месту учета. В него включаются соответствующие операции с прослеживаемыми товарами и головной организации, и ее российских обособленных подразделений.
Какие операции включать в отчет по прослеживаемости
Отчет об операциях сдают следующие участники системы прослеживаемости:
Иными словами, отчет необходимо заполнить при совершении необлагаемых операций и иных операций, которые не попали в декларацию по НДС. Декларация по НДС и отчет об операциях — две разные формы, которые не являются взаимоисключающими. Если операцию ошибочно или намеренно не указали в декларации по НДС, показать ее в отчете об операциях нельзя. Необходимо подавать уточненную декларацию по НДС.
В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Пояснения по ним смотрите в таблице ниже.
Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
ИП в 2020 году для предпринимательской деятельности приобрел импортные товары — монитор, холодильник и стиральную машину. После 8 июля на все три вида товаров были направлены уведомления об остатках. А также в 2021 году с ними совершены следующие операции:
ИП в данном случае может применять любую систему налогообложения, эти операции в любом случае попадут в отчет.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 года будет заполнен так:
Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях
Меры ответственности за нарушение правил системы прослеживаемости начнут применяться с 1 июля 2022 года. Ожидаемый размер штрафа за несдачу, опоздание со сдачей и ошибки в отчете — 1000 рублей.
Штрафа за ошибки можно избежать, если отправить уточненный отчет до того, как налоговая составит протокол об административном правонарушении.
До 1 июля санкций не будет, но игнорировать сдачу отчетов не следует. Если налоговый орган выявит расхождения между вашими данными и данными других участников прослеживаемости, он истребует для проверки счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.
Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645).
Операции прекращения прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 01 | Передача товара в производство и на переработку | Все организации и ИП | Товары теряют или меняют свои первоначальные характеристики или становятся неотделимой частью другого товара. Передача товара сотрудникам для использования в основной деятельности не является передачей товара в производство. Например, при передаче мониторов сотруднику для работы товар не выбывает из системы (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 02 | Захоронение, утилизация, обезвреживание, уничтожение товара | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 03 | Уничтожение, утрата товара в результате действия непреодолимой силы | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 04 | Продажа товара физлицам для личных нужд и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если товар приобретен физлицом для организации (ИП) по доверенности, прослеживаемость сохраняется. При этом физлицо сообщает, что покупает товары не для личных нужд (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650). Если физлицо, приобретая товар, не сообщит, что представляет организацию, и не покажет доверенность, то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится (пп. «в» п. 4 Положения прослеживаемости, Письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 05 | Вывоз товара в режиме экспорта или реэкспорта | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если организация на ОСНО, экспортные операции с реквизитами прослеживаемости будут отражены в декларации по НДС и попадут в книгу продаж, поэтому отчет по ним сдавать не потребуется |
| 06 | Безвозмездная передача товара физлицам и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Безвозмездная передача товара облагается НДС и отражается организациями на ОСНО в книге продаж |
| 07 | Конфискация товара государством | Все организации и ИП | х |
| 08 | Реализация товара дипломатическим представительствам и консульским учреждениям | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | х |
| 09 | Недостача товара, выявленная при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
Операции возобновления прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 10 | Выявление товаров при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
| 11 | Возврат товаров покупателями-физлицами самозанятыми | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Организации на ОСНО отразят эту операцию в книге покупок. Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до выбытия по причине реализации |
| 12 | Возврат неиспользованных товаров на производстве | Все организации и ИП | Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до передачи в производство |
Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей
Операции при приобретении (получении), реализации (передаче)
Операции с посредниками
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Уведомление об остатках прослеживаемых товаров: когда подать и как заполнить
Уведомление об остатках прослеживаемых товаров подают организации и предприниматели, у которых в остатках есть прослеживаемые товары для реализации и иных операций. Это нужно сделать, чтобы получить РНПТ. Расскажем, на какие товары, когда и как подавать уведомление.
Кто и по каким товарам должен подать уведомление об остатках
Подать уведомление должны все организации и предприниматели, у которых в остатках числятся прослеживаемые товары. Однако это необходимо, только если они предназначены для реализации, безвозмездной передачи, утилизации и иных операций. Если же товары просто используются для собственных нужд, например компьютерные мониторы, подавать на них уведомление не нужно до самой утилизации или продажи.
В ответ на уведомление об остатках налоговый орган присвоит товарам регистрационный номер партии товаров (РНПТ). Его нужно будет указывать во всех документах, содержащих реквизиты прослеживаемости.
Правительство утвердило перечень прослеживаемых товаров Постановлением от 01.07.2021 № 1110 и прописало критерии их отбора в Постановлении от 01.07.2021 № 1109. Оба документа вступают в силу со дня опубликования — 8 июля 2021 года. К прослеживаемым товарам относятся следующие:
Полный список товаров необходимо смотреть в перечне по коду ОКПД 2 и ТН ВЭД.
Когда и как подать уведомление об остатках
Уведомление об остатках прослеживаемых товаров представляется в налоговый орган по месту учета. Направить его следует в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.
По состоянию на 8 июля 2021 года не обязательно сразу проводить инвентаризацию и отправлять уведомление. Это можно сделать, когда будет принято решение о совершении каких-либо действий с товаром:
Изначально предполагалось, что система прослеживаемости начнет действовать с 1 июля. Многие организации уже отправили уведомление об остатках, получили РНПТ на партии товаров и начали применять электронный документооборот с контрагентами по подконтрольным товарам. Тем, кто уже получил РНПТ, волноваться не стоит, они остаются действительными, повторная отправка уведомлений не требуется (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Если прослеживаемый товар объединить в набор (комплект) с другими непрослеживаемыми товарами, то прослеживаемость не прекратится
Например, если включить монитор в состав автоматизированного рабочего места (далее — АРМ), то он не станет его неотъемлемой частью, не будет переработан и не изменит своих первоначальных характеристик. Если в будущем такое АРМ будет реализовано, счет-фактуру или УПД на него надо формировать в электронной форме, так как в его состав входит прослеживаемый монитор.
В новых графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости, нужно отражать эти реквизиты по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор, в подстроках к строке с набором (письмо ФНС России ЕА-4-15/9015@ от 28.06.2021).
Как заполнить уведомление об остатках: построчное руководство
Форма уведомления об остатках прослеживаемых товаров, порядок ее заполнения и формат представления рекомендованы ФНС России (Приложения №3, № 7 и № 11 к Письму от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@). Номер формы уведомления по КНД — 1169011.
Уведомление заполняется на основании первичного учетного документа. Такого как акт инвентаризации или бухгалтерская справка-расчет (при отсутствии иных документов).
В строках указываются следующие сведения.
| Номер строки | Что указывать в строке | Комментарий |
|---|---|---|
| 1 | Порядковый номер уведомления | При отправке уточненного уведомления нужно указать тот же порядковый номер, что и в первичном уведомлении |
| 2 | Дата уведомления | При отправке уточненного уведомления нужно указать такую же дату, что и в первичном уведомлении |
| 3 | Порядковый номер актуального корректировочного уведомления об остатках прослеживаемых товаров | В первичном уведомлении проставляется «0», в корректировочном уведомлении указывается номер корректировки: «1», «2» и т.д. |
| 4 | Признак уведомления | |
| 7 | ИНН и КПП, которые были присвоены до реорганизации | Заполняет организация-правопреемник |
| 8 | ИНН | |
| Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) | Приложение № 1 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645 | КНД 1169009 |
| Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией | Приложение № 2 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645 | КНД 1169008 |
| Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости | Приложение № 3 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645 | КНД 1169011 |
| Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости | Приложение № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645 | КНД 1169010 |
Также приказ ФНС № ЕД-7-15/645 утвердил электронные форматы каждой отчётной формы по прослеживаемым товарам для направления в налоговую, соответствующие порядки заполнения.
Кроме того, в документе приведён рекомендуемый формат электронной квитанции о присвоении регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости (Приложение № 13).
Первоначальные формы
Как было сказано, национальная система прослеживаемости товаров заработала в России с июля 2021 года. Однако к тому времени налоговики не успели вовремя разработать и выпустить упомянутый приказ (он зарегистрирован в Минюсте лишь 10.08.2021).
Поэтому до 10 сентября 2021 года действовало письмо ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042 с теми же формами (в т. ч. по КНД), форматами и порядками заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости. Это был временный порядок с рекомендованными формами.
Изменений в этих отчётных формах и порядках их заполнения по сравнению с приказом ФНС № ЕД-7-15/645 произошло немного. А именно:
Кто должен заполнить и сдать
ФОРМА ДОКУМЕНТА ПО ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ
Либо иная первичка со сведениями о наличии товара в собственности.
Договоры поручения, комиссии или агентские.
Срок сдачи отчётной формы
ВИД ФОРМЫ
КОГДА НАПРАВИТЬ В НАЛОГОВУЮ
Вопрос по срокам регулирует уже Положение о национальной системе прослеживаемости товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Ещё важная информация по заполнению форм
Структура и состав указанных форм отчётных документов по прослеживаемости, а также особенности их заполнения и сдачи рассмотрены в следующих статьях: