отпуск в следующем месяце отпускные в текущем ндфл за какой месяц
Отпуск в следующем месяце отпускные в текущем ндфл за какой месяц
В письме от 28.01.2021 № 03-04-05/5316 специалисты Минфина России рассказали, как исчислить и удержать НДФЛ за месяц в ситуации, когда в течение этого месяца работнику выплачивались отпускные. При этом работник имеет право на так называемый детский вычет.
Организации рассчитывают сумму НДФЛ по ставкам 13 % или 15 % на дату фактического получения дохода. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала календарного года в отношении всех доходов физического лица (облагаемых по ставке
13 % или 15 %) за этот период с учетом налоговых вычетов (в т. ч. детских). При расчете зачитывается удержанная в предыдущие месяцы сумма налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы. При этом как база, так и вычеты определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому налоговые вычеты предоставляются на момент определения налоговой базы.
Далее специалисты Минфина напомнили, что датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, именно в последний день месяца производится исчисление НДФЛ с суммы заработной платы за этот месяц. А удерживается этот налог при фактической выплате работнику зарплаты по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ)
В комментируемом письме финансисты обратили внимание на то, что с сумм выплаченных работникам авансов НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Это связано с тем, что до окончания месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Отметим, что аналогичную позицию в отношении НДФЛ с авансов по зарплате Минфин России уже высказывал (см., например, письмо от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).
А вот по отпускным порядок удержания НДФЛ иной. Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты, в том числе перечисления дохода на банковский счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Другими словами, с отпускных НДФЛ рассчитывается и удерживается при фактической выплате работнику такой суммы. Напомним, что НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет до последнего числа месяца (включительно), в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если работнику в течение месяца были выплачены отпускные, то организация уже удержала с этих сумм НДФЛ. Следовательно, налоговой базой по НДФЛ будет общая сумма доходов работника (заработная плата, включая аванс, плюс отпускные), уменьшенная на налоговые вычеты. С этой суммы рассчитывается НДФЛ с зачетом ранее удержанного налога (то есть с зачетом НДФЛ с отпускных, который уже удержан).
Проиллюстрируем выводы финансового ведомства на числовом примере.
Допустим, заработная плата работника за месяц составляет 50 000 руб. У работника есть один ребенок, на которого он получает вычет в размере 1400 руб. В феврале работнику были произведены следующие выплаты:
При выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Обратите внимание, что программы 1С позволяют настроить исчисление НДФЛ с аванса. При выплате отпускных налог рассчитывается с предоставлением детского вычета, так как на этот момент определяется налоговая база по НДФЛ. Сумма НДФЛ составит 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13 %).
В последний день месяца определяется налоговая база по НДФЛ за этот месяц исходя из всех доходов работника. В нашем примере в доходы работника включается начисленная за февраль заработная плата в полном размере (50 000 руб.) и отпускные (25 000 руб.). Всего получается 75 000 руб. К этой сумме применяется детский вычет в размере 1400 руб.
Как выплатить отпускные, если отпуск начался 1-го числа
Расчет отпускных с 1-го числа месяца: в чем сложность
Отпуск оплачивается по среднему заработку. Считают его за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник отправляется отдыхать. Казалось бы, ничего сложного в том, чтобы посчитать отпускные, в данной ситуации нет. Но мы же помним, что выплатить деньги отпускнику нужно не позднее чем за три дня до начала отпуска (дни пока календарные). А значит, на момент подсчета последний месяц расчетного периода еще не закончится и окончательный заработок за этот месяц может быть неизвестен. Как же поступить?
На практике расчет отпускных с 1 числа месяца делают одним из трех способов:
Рассмотрим каждый из способов на примерах.
ВАЖНО! День выплаты отпускных в указанные три дня не входит. Например, если отпуск с 1 июля, когда выплачивать отпускные? 1 июля — понедельник, три дня до отпуска — это пятница, суббота и воскресенье. Значит, выдать деньги работнику нужно не позднее четверга, 27 июня.
Способ 1: по плану
При расчете отпускных зарплату за последний месяц расчетного периода учитывают в плановой сумме. Если по итогу месяца она изменится, делают перерасчет. Этот способ подходит для работников на окладе, сумма зарплаты у которых стабильна и известна заранее. Если месяц перед отпуском работник отработает полностью и в этом месяце у него не будет выплат по среднему заработку, больничных и т. п. сумм, то отпускные вы рассчитаете точно и никаких перерасчетов не потребуется.
Например, работник идет в отпуск с 01.08.2021. Отпускные бухгалтер рассчитывает и выдает 26.07.2021. Расчетный период: август 2020 — июль 2021 года. При расчете среднего заработка бухгалтер берет июльский оклад полностью. Если 29, 30 и 31 июля сотрудник отработает в обычном режиме, то пересчитывать отпускные не придется. А вот если он, к примеру, заболеет, потребуется перерасчет.
Если вы сомневаетесь в правильности своего расчета сотруднику, отпуск которого начинается с 1-го числа, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Здесь Вы узнаете, как правильно рассчитать среднедневной заработок и не ошибиться с датами. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к консультации.
Способ 2: по факту
За последний месяц берут начисления по день расчета отпускных, а по окончании месяца делают доплату. Понятно, что данный способ подходит работникам, у которых можно подсчитать зарплату на конкретный день. Например, это могут быть сдельщики или сотрудники, работающие по определенному графику.
Изменим условия предыдущего примера. Допустим, работник трудится по графику 2 через 2, и ему установлена зарплата 3 000 руб. за смену. На дату расчета отпускных (26.07.2021) он отработает 14 смен из июльских 16. Тогда бухгалтер возьмет в расчет сумму 42 000 руб. (3 000 × 14). Когда месяц закончится, отпускные нужно будет доплатить с учетом дополнительных 6 000 руб. заработка.
Способ 3: без учета последнего месяца
Отпускные сначала рассчитывают без учета зарплаты за последний месяц расчетного периода. Когда месяц заканчивается, делают перерасчет и доплату. Этот способ оптимален, когда в зарплате есть переменная часть, например, она состоит из оклада и ежемесячной премии, размер которой до окончания месяца неизвестен.
Предположим, что заработок работника — небольшой оклад и процент от продаж (основная часть). 26 июля бухгалтер рассчитает и выплатит ему отпускные исходя из среднего заработка за август 2020 — июнь 2021 года. Когда будет известен доход за июль, он сделает доплату.
Как рассчитать отпукные, если в период отпуска выпадает выходной день, например, 1 мая? Ответ на данный вопрос узнайте из расчетного примера от экспертов КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Теперь вы знаете, как правильно рассчитать отпускные с 1 числа. Осталось выяснить, что в каждом из указанных случаев делать с налогами.
Перерасчет отпускных и налоги
НДФЛ с отпускных удерживается в момент их выплаты и перечисляется в бюджет до конца месяца, в котором эта выплата произошла (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такой же порядок применяется к доплате, возникшей при перерасчете отпуска. Налог с нее вы удержите при выплате дополнительных денег и перечислите в бюджет до конца месяца, когда она произошла. Корректировать произведенные ранее расчеты, а также отчетность при этом не нужно.
Если при перерасчете сумма отпускных получится к уменьшению, возникнет излишне удержанный НДФЛ. Его вы зачтете при уплате налога за последующие периоды.
По страховым взносам принцип тот же: если сумма отпускных увеличилась, взносы на разницу начисляйте в месяце доплаты, если уменьшилась — корректируйте период выплаты отпускных и зачитывайте уплаченные взносы на следующий месяц.
Подробнее см.:
ВАЖНО! На сумму доплаты рекомендуем начислить и выплатить компенсацию за несвоевременную выплату отпускных (ст. 236 ТК РФ). Иначе возможна ответственность.
Итоги
Сделать расчет отпускных с 1 числа месяца не так сложно. Выбирайте подходящий вариант, учитывайте нюансы вашей ситуации и особенности налогообложения. И не забывайте о возможной ответственности.
Сотрудник берет отпуск в июле, но оплата отпускных и зарплаты до отпуска была произведена в июне. Каким месяцем правильно начислить отпускные и зарплату до отпуска, чтобы не исказить НДФЛ и страховые взносы за июнь и за июль?
Вопрос задал Татьяна С. (Москва)
Ответственный за ответ: Елена Пьянкова (★9.85/10)
Добрый день!
Прошу помочь с ответом на мой вопрос.
Сотрудник уходит в оплачиваемый отпуск с 5 июЛя по 18 июЛя 2021 года.
Выплата ему отпускных и заработной платы за период с 1 по 4 июля была произведена ему 30 июНя 2021 года.
Каким месяцем правильно начислить отпуск: июнем или июлем?
И, соответственно, в какой месяц (месяцы) попадут НДФЛ с отпускных и НДФЛ с зарплаты за рабочие дни до отпуска 1-2 июля, а также в каком месяце (месяцах) следует начислить страховые взносы?
Так, например, если я проведу июнем начисление отпускных с 5 по 18 июля, то как я должна рассчитать зарплату за 1-4 июля, отдельным документом?
И в какой месяц (июнь или июль) включить начисление зарплаты за отработанные до отпуска июльские дни?
Какой месяц начисления (Июль или Июнь) следует указать в документе Отпуск, раз эти отпускные (хоть они и июльские по сути) выплачены в июне (30.06.2021).
И каким месяцем при этом должно быть отражено начисление зарплаты за предотпускные июльские дни?
1) Если я укажу в документе Отпуск месяц начисления Июнь, то программа мне июльскую зарплату (с 1 по 4 июля) до отпускных июльских дней (с 5 по 18) не рассчитает.
Эту зарплату придется, видимо, рассчитать отдельным документом «Начисление зарплаты и взносов», корректируя в нем даты, за которые начисляется зарплата — а это лишь за период с 1 по 4 июля.
2) Если я укажу в документе Отпуск месяц начисления Июль, то программа мне очень хорошо рассчитает не только сами отпускные с 5 по 18 июля, но может и зарплату до отпуска (с 1 по 4 июля) рассчитать!
Суть моего вопроса как раз и заключается в том, что с учетом того, что выплата отпускных и зарплаты до отпуска произведена 30 июня, КАКИМ МЕСЯЦЕМ ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ начисление как самого ОТПУСКА, так и ЗАРПЛАТЫ ДО этого ОТПУСКА, чтобы не исказить НДФЛ и страховые взносы за июнь и за июль.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Учет веду в программах 1С: Предприятие 8.3 и ЗУП 3.1. Режим налогообложения – УСН доходы минус расходы.
Помогите разобраться, пожалуйста.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все, что нужно знать об уплате НДФЛ с отпускных и больничных
Памятка для предпринимателей: если вы начисляли работникам в течение месяца отпускные выплаты или пособия по больничным листам, вы обязаны уплатить удержанный с них налог на доход физических лиц в бюджет. Когда его платить, как оформлять и фиксировать в бухгалтерском учете — об этом в данной статье.
Когда платить НДФЛ с отпускных и больничных
Обычно работодатель выплачивает НДФЛ на следующий день после выплат сотрудникам. Правило действует для налога на заработную плату. Но для НДФЛ с отпускных и больничных действуют разработано другое требование. Налог с этих выплат необходимо перечислить в последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные. Если на этот день пришелся выходной, праздник или нерабочий день, то уплату можно отложить на первый рабочий день.
С 2021 года в ряде российских регионов действует пилотный проект. По его условиям больничные по заболеваниям и травмам оплачиваются следующим образом: первые три дня — работодателем, начиная с четвертого дня — ФСС. По этой причине в регионах, которые участвует в проекте, предприятия удерживают и платят подоходный налог только с выплат по первым трем дням больничного листа.
Как перечислять НДФЛ в случае доплаты до оклада
В некоторых организациях приняты доплаты до оклада. Это дополнительные неофициальные выплаты работникам, которые они получают от предпринимателей. Такие выплаты работодатель начисляет сотруднику, если в данном месяце он уходил в отпуск или на больничный и выплаченная ему совокупная сумма дохода за этот период оказалась меньше установленного для него оклада.
Как выплачивается НДФЛ с таких выплат? Согласно письму ФСН №БС-4-11/13984@, доплаты до оклада не равны пособиям или отпускным. Срок перечисления НДФЛ в этом случае — следующий день после выплаты доплаты. Оформляется отдельным платежным документом.
Как оформить платежные документы
Правила оформления отражены в Приказе Министерства финансов № 107н от 12.11.2013. НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности оформляют отдельной платежкой, в реквизите «107» указывают дату уплаты НДФЛ и периодичность «МС».
Расчет НДФЛ с больничных и отпусков в 1С
Чтобы перечислить в конце месяца НДФЛ со всех больничных листов и выплат за отпуск, начисленных за этот месяц, разумно использовать автоматические алгоритмы — сложные расчеты вручную занимают много времени.
Какие программы использовать? Например, конфигурацию 1С: Зарплата и управление персоналом. В ней автоматически формируется отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ, в котором указываются даты перечисления и суммы подоходного налога за месяц с отпускных и больничных. В другой программе — 1С: Бухгалтерия — НДФЛ с отпускных и больничных также рассчитывается автоматически. Суммы можно посмотреть в одноименной вкладке.
Сейчас можно арендовать 1С с максимальной выгодой — скидка 50% новым пользователям. Узнать подробнее
Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?
Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?
В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:
ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».
ВАЖНО! Работодатель с 2021 года оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет ФСС напрямую, т.к. с 2021 года по всей России действует пилотный проект.
При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:
В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.
Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:
Таким образом, в разделе 1 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 2 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 110 ранее стр.020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 140 ранее стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 160 ранее стр. 070).
На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 110, 140 и 160 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 1 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили отпускные в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:
То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:
О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом материале.
Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:
Допустим, существуют такие исходные показатели: