п 18 ст 217 нк рф налог на наследство

Налог на наследство

Облагается ли налогом наследство

Налог при вступлении в наследство не платится независимо от того, в натуральной форме имущество передается или денежной. В отличие от дарения, при наследовании статус родственных связей и отношений между наследодателем и наследником значения не имеет.

Пример:

Друг завещал вам квартиру. Хотя друг не является близким родственником, налог на наследство с квартиры платить не надо, так же как и подавать декларацию 3−НДФЛ в налоговую службу.

Исключение, о котором упоминает закон в п. 18 ст. 217 НК РФ, сделано только для вознаграждения от унаследованных авторских прав. Это могут быть отчисления за произведения литературы и искусства, созданные наследодателем, доход от патента на изобретение и тому подобное. Такое вознаграждение облагается НДФЛ.

Пример:

Дедушка написал бестселлер и вам теперь, как наследнику, продолжают поступать авторские отчисления за публикации. В этом случае необходимо задекларировать доход и заплатить налог.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ и получить помощь налогового эксперта

Какие расходы понесут наследники

Как мы уже написали, как таковой налог на наследство в России не платится независимо от степени родства между наследником и наследодателем. Но есть госпошлина, которую необходимо заплатить при вступлении в наследство. И размер пошлины зависит от родственных связей.

В п. 22 ст. 333.24 НК РФ выделили два тарифа для госпошлины при вступлении в наследство.

Близкие родственники заплатят 0,3 % от наследуемого имущества, но не более 100 тыс. рублей. К таким родственникам относят супруга, родных и усыновленных детей, родителей и родных братьев и сестер.

Все остальные наследники платят 0,6 % от стоимости имущества в пределах 1 млн рублей.

Пример:

Виктор Сергеевич завещал после своей смерти разделить недвижимость и другое имущество пополам между родной дочерью и сыном умершего брата, над которым он взял опекунство. Каждому из наследников досталось имущества на 5 млн рублей.

Родная дочь заплатит госпошлину в размере 15 тыс. рублей (5 000 000 × 0,3 % = 15000). А опекаемый, но не усыновленный, сын брата с такого же по стоимости унаследованного имущества заплатит 30 тыс. рублей (5 000 000 × 0,6 % = 30 000).

При наследовании имущества в натуральной форме необходимо получить независимую оценку его стоимости. Имущество может быть оценено по кадастровой стоимости или рыночной. Способ оценки для расчета пошлины выбирает наследник.

Некоторые категории наследников не должны платить пошлину или имеют льготы. Так, инвалиды I и II групп оплачивают со скидкой 50 %, а несовершеннолетние вовсе освобождены от этой обязанности.

Также не надо платить госпошлину за жилье тем, кто жил в нем с наследодателем и продолжают жить после его смерти. Полный перечень исключений дан в ст. 333.38 НК РФ.

Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!

Источник

Налог на наследство в 2021 году

При получении наследства от родственника в виде денежных средств, имущества, акций и иных объектов, стоит очень внимательно и скрупулёзно изучить вопрос налогообложения, применяемого либо не применяемого к наследнику. В этом случае важно знать, должен ли уплачиваться вами налог на наследство, каковы сроки его уплаты, можете ли вы рассчитывать на льготы.

Согласно действующему налоговому законодательству России, большая часть доходов, поступлений в собственность имущества граждан облагается налогом. Наследство подразумевает собой передачу денежных средств, объекта имущества в собственность наследнику, на которого и возлагалась обязанность уплаты налогов на наследство. При этом, сумма налога напрямую зависит от ликвидной стоимости имущества.

Однако, в связи с выводом состоятельными гражданами имущества в страны с льготными ставками налогообложения, и трудностями по уплате налога у граждан со средним достатком, был отменен налог на наследство по завещанию. У богатых граждан способом избежать налоговых потерь был вывод имущества в более свободные страны либо зоны, а для среднестатистических граждан получение наследства вызывало подрыв финансового положения из-за высоких ставок налога. Итак, отменен налог на завещанное наследство в отношении денег, недвижимости, транспорта, материальных ценностей.

При получении завещанного наследства к оплате обязательной является госпошлина при вступлении в наследство.

Раньше (до 01.07.2005 г.) необходимо было платить налог на наследство, который рассчитывался исходя из близости родственной связи. Наследники уплачивали налог в зависимости от очередности (близости родственной связи): сначала родители и дети, ставка налога для которых составляла 5% от стоимости объекта наследования. Затем – брат, сестра, бабка и дед, по налоговой ставке 10%. В третьей очереди наследниками были те, кто не относился к первым двум группам, и ставка налога на наследство составляла 20%. Регулирование и взимание налога происходило на основании инструкции, выведенной из различных нормативно-правовых актов (НПА).

Обратите внимание, в настоящее время термин «налог на наследство» употребляется в значении уплаты госпошлины. Законодательное регулирование ее уплаты представлено в 63 главе гражданского кодекса.

Наследование по завещанию

Лицо, указанное в завещании имеет право распоряжаться им как угодно. Гражданин может оставить себе, поделить между другими родственниками или передать все одному наследнику. Данные лица могут не приходиться ему родственниками. Завещать имущество можно в пользу организаций и государства.

Завещание должно быть заверено:

Налог на наследство не по завещанию

Завещание представляет собой документ, где владелец имущества дает распоряжение относительно перехода имущества в собственность иным гражданам после его смерти. Наследование имущества не по завещанию предполагает наследование по законодательству. Это происходит в случаях:

Для наследования по закону основной причиной передачи прав собственности на наследство является родственная связь с умершим. Согласно ГК РФ, устанавливается на основании данного признака очередность наследования. При этом, первоначально право владения распространяется на наследников первой очереди. При их отсутствии, лишении наследства, решения суда, отказа от наследства, право наследования переходит к наследникам второй очереди и так далее.

При отсутствии завещания, либо когда наследник умер до открытия завещания, происходит наследование по праву представления в порядке очередности. Также обратите внимание на круг лиц, имеющих первоочередное право на наследство по закону, оговоренных в ст. 1149 ГК (родители и дети нетрудоспособного возраста, иждивенцы).

Нужно ли платить налог при получении наследства не по завещанию

Обязанности по уплате налога на наследуемое не по завещанию имущество нет – вне зависимости от основания (решение суда, наследование по закону) плата не предусмотрена. Единственное, что придется оплатить услуги нотариуса за выдачу свидетельства и нотариальные действия. Размер госпошлины установлен в ст. 333.24 НК РФ, правопреемнику за выдачу документов нужно заплатить не больше 0,6% от стоимости принимаемого имущества.

Налог на наследство по завещанию

Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.

Как уже сказано, не применяется понятие налог на наследство в отношении наследуемого имущества. Применяется только госпошлина по ставке:0,3% для наследников 1 и 2 очереди, 0,6% для иных наследников (ст. 217). Данные ставки пошлины применяются также при наследовании не по завещанию, для различных типов имущества.

Для отдельных категорий наследников действует освобождение от уплаты госпошлины при получении наследства. Для остальных при получении наследства возникает обязательство по уплате налога в зависимости от типа имущества в сроки, оговоренные в законодательстве.

Нужно ли платить налог при получении наследства по завещанию?

Необходимость уплаты налога при вступлении в права по завещанию тоже отсутствует – достаточно оплатить госпошлину. Реквизиты для транзакции следует получить у нотариуса, который заводит наследственное дело – обратиться к нему нужно в течение 6 мес. с момента смерти завещателя, иначе восстанавливать пропущенный срок придется в судебном порядке и при наличии уважительных причин. Таким образом, при получении наследства платить налог на доходы не нужно.

Нужно ли платить налог при продаже наследства?

Иначе обстоит вопрос в ситуации, когда наследник продает полученное имущество и, соответственно, получает доход. Здесь действует несколько правил:

Чтобы уменьшить доход от продажи наследства на сумму расходов родственника, следует подготовить подтверждающие документы – договор купли-продажи и т.д.

Источник

Налог с продажи квартиры, полученной по наследству и по договору дарения

В прошлой статье мы уже рассматривали, как уменьшить налоги при продаже минимального срока владения. В этой статье мы подробно рассмотрим, как можно сэкономить на налогах при продаже квартиры, полученную в наследство или по договору дарения. Так как вы продали квартиру, то получили доход с продажи. Получили доход — заплатите 13 % налога (НДФЛ).

С 2019 года вступили в силу новые законы, которые облегчают бремя налогоплательщика. Давайте разбираться с этим подробно.

Налогообложение при получении квартиры в наследство

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ, налог на наследство не платится вне зависимости от того, что вы унаследовали — имущество или деньги. Исключение составляет лишь наследование авторского права, когда правопреемник получает вознаграждение за работы наследодателя.

Статус наследодателя не имеет значения, так что кто бы вам ни оставил наследство — родственник, друг или совершенно незнакомый человек — правила единые для всех.

Пример:Дядя оставил племяннику в наследство квартиру. То, что дядя и племянник не являются близкими родственниками, не имеет никакого значения — согласно п. 18 ст. 217 НК доход в натуральной форме, полученный в порядке наследования, не подлежит налогообложению. Это значит, что племяннице не нужно декларировать полученный доход и платить налог на наследство.

Налогообложение при получении квартиры по договору дарения

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с 14 статьей Семейного кодекса Российской Федерации и п. 18.1 ст. 217 НК РФ. (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Но если не близкими родственниками, соответственно, необходимо заплатить налоги. В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимость жилья. Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит вас заплатить налог от кадастровой стоимость жилья. Если же у вас есть основания для того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте веские аргументы в пользу такого расхождения с кадастром.

Пример 1: Дядя подарил племяннику квартиру. Так как дядя и племянник не являются близкими родственниками, племяннику придется заплатить налоги. Кадастровая стоимость жилья составляет 3 500 000 рублей, соответственно, налоги составят 3 500 000 * 13% = 455 000 рублей.

Пример 2: Бабушка подарила внуку квартиру. Внук не должен платить налог на дарение, так как бабушка и внук — ближайшие родственники.

Как не платить налог при продаже квартиры

Если продать квартиру после определенного срока владения, то нет необходимости платить налог и подавать декларацию.

Минимальный срок владения для продажи квартиры, которую получили в подарок — 3 года.

Пример: В апреле 2020 года вы получили в подарок от родителей квартиру. Если продадите ее после апреля 2023 года, то налог не заплатите. С момента владения квартирой пройдет 3 года.

Срок владения имуществом, полученным в наследство, начинается со дня смерти наследодателя, а не с момента переоформления собственности на наследника согласно ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 20 февраля 2015 № 03-04-05/ф8357.

Пример: Внук получил квартиру в наследство от деда, умершего в январе 2017 года. В марте 2018 года внук оформляет право собственности. В апреле 2020 он продает квартиру. Внуку не нужно платить налог с продажи, так как срок владения квартирой начался с января 2017 (с момента смерти наследодателя) и превысил 3 года.

Если квартира приобретена в браке и получена по наследству от умершего супруга. В этом случае срок владения считается не со дня смерти наследодателя, а с момента первоначального оформления недвижимости в собственность на основании письма Минфина РФ от 30 мая 2016 № 03-04-05/30938, 02 апреля 2013 N 03-04-05/9-326.

Пример: В 2015 году супруги купили квартиру и зарегистрировали ее на жену. После смерти жены в 2019 году муж вступил в наследство. В 2020 году он продал квартиру. Платить налог с продажи собственности не нужно, так как срок владения недвижимостью начался с 2015 и превысил 3 года. Несмотря на то, что квартира была оформлена на жену, она куплена в браке и считается общей собственностью. Основание: ст. 34 Семейного Кодекса РФ.

Если доля квартиры получена в наследство одним дольщиком после смерти другого. В этом случае срок владения считается не со дня смерти наследодателя, а с того момента, когда изначально было зарегистрировано право собственности на первую долю, таким образом по факту происходит увеличение доли в той собственности, на которое уже есть право (основание — письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015).

Пример: В 2015 году дочь и мать приватизировали квартиру и оформили ее в долевую собственность. Каждый стал владельцем ½ квартиры. В 2019 году мать умирает, и дочь получает в наследство ее долю. В 2020 году он продает квартиру и ей не нужно платить налог с продажи, так как он владеет жильем больше 3 лет — с 2015 года. Владение недвижимостью началось с момента оформления долевой собственности, а не с момента получения наследства.

Вычеты для уменьшения НДФЛ при продаже квартиры до 2019 года

Вы подаете декларацию 3-НДФЛ, если продаете квартиру до истечения минимального срока владения. Сумма налога зависит от размера вычета. Бывает так, что вы не платите налог, но подаете в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию.

Есть несколько видов вычетов для уменьшения НДФЛ при продаже квартиры:

1. С подтверждением фактических расходов на покупку. Но когда вы получаете квартиру в подарок или в наследство, соответственно, расходы по данной недвижимости у вас нулевые. Поэтому этим видом вычета до продажи квартиры в 2019 году воспользоваться было нельзя.

2. Без подтверждения расходов. Этот вид вычета касается как раз тех, кто получил квартиру в подарок или в наследство, так как никаких расходов нет. Вы получите вычет — 1 млн. рублей, таким видом вычета можно воспользоваться 1 раз в год на 1 объект недвижимости. С 01.01.2016 года вступил в силу закон — № 325-ФЗ от 29.09.2019, благодаря которому вы не уменьшите налог, если занизите стоимость продажи квартиры. Теперь при продаже смотрите на кадастровую стоимость объекта на 1 января того года, когда продаете недвижимость. Если доход от продажи ниже, чем 70 % от кадастровой стоимости, то налог платится с большей суммы.

Пример: В 2019 году вы продали подаренную квартиру за 2,5 млн. рублей. На 1 января 2019 года кадастровая стоимость квартиры — 4 млн. рублей. Кадастровая стоимость (4 млн. рублей х 0,7=2,8 млн. рублей) выше дохода от продажи (2,5 млн. рублей), значит в целях налогообложения в расчет берется кадастровая стоимость. Так как расходов на покупку не было, вы применили вычет — 1 млн. рублей, и заплатили 13 % налога с 1,8 млн. рублей (2,8 млн. рублей-1млн.рублей) — 234 000 рублей.

3. Если несколько долей в подаренной или унаследованной квартире. Будет выгоднее, если собственники продадут свои доли как самостоятельные объекты купли-продажи.В этом случае имущественный налоговый вычет предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 млн рублей.

Пример: Два брата владели квартирой менее трех лет. Имущество находилось у них в общей долевой собственности по 1/2 каждому. Квартира была продана по двум раздельным договорам купли-продажи и оформлена как продажа двух самостоятельных объектов. Каждая доля была продана за 1,5 млн рублей (в сумме 3 млн рублей за квартиру).

Рассчитаем размер налога для каждого из собственников:13% х (1 500 000 (сумма дохода) — 1 000 000 (сумма вычета)) = 65 000 рублей. Таким образом, каждый из собственников при продаже своей доли получит максимальный налоговый вычет в 1 млн рублей. Если бы они продали квартиру по одному договору, то налог бы составил: 13% х (1 500 000 (сумма дохода) — 500 000 (сумма вычета)) = 130 000 рублей, так как налоговый вычет 1 млн рублей будет распределяться в размере ½ каждому.

Вычеты для уменьшения НДФЛ при продаже квартиры после 2019 года

В конце 2019 года приняли Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внес изменения в Налоговый кодекс.

Статья 220 Налогового кодекса дополнена следующими нормами:

При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

Это значит, что в 2020 году уже можно подать декларацию в налоговую о доходах за 2019 год с учетом этих изменений. К сожалению, к доходам, полученным от продажи имущества ранее 2019 года, новые вычеты в сумме расходов дарителя и наследодателя применить нельзя.

Теперь есть дополнительные виды вычетов для уменьшения НДФЛ при продаже квартиры:

1. Если продаете подарок, который получили не от близкого родственника Если какой-то человек (друг, не близкий родственник) дарит вам квартиру или машину, вы должны заплатить налог 13% от стоимости этого подарка. Теперь если вы решите продать такой подарок раньше минимального срока владения, сможете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, с которой заплатили 13% при дарении.

Пример: Друг подарил вам дом стоимостью 2 млн рублей. При дарении вы заплатили 2 000 000 рублей*13% = 260 000 рублей налога. Вы через год продали этот дом за 2 200 000 рублей. Теперь вам нужно заплатить налог при продаже. До 2019 года вы могли бы воспользоваться стандартным вычетом в 1 млн рублей и налог бы получился: (2 200 000 — 1 000 000)*13% = 156 000 рублей. Сейчас выгоднее использовать вычет в размере суммы, с которой платили налог при дарении. Получится: (2 200 000 — 2 000 000) * 13% = 26 000 рублей.

Отдать государству в качестве налога 156 или 26 тысяч — разница ощутимая и выбор очевиден. Но в налоговой инспекции вам вряд ли подскажут, что в вашем случае выгодней сделать так-то и так-то. Поэтому следите за изменениями в законодательстве или обращайтесь к специалистам, чтобы знать свои права.

2. Если продаете наследство меньше минимального срока владения

Если вы решите продать унаследованное имущество раньше минимального срока владения, вы сможете использовать вычет в размере стоимости этого имущества, если документы об этой стоимости остались у вас от наследодателя.

Пример: Если вам папа оставил в наследство квартиру, которую он покупал за 1 500 000 рублей, и у вас есть подтверждающие этот факт документы, вы сможете заявить к вычету при продаже этой квартиры 1 500 000 рублей, а не только 1 000 000 рублей, как это было до 2019 года. Вы решили продать эту квартиру за 2 000 000 рублей.

Сейчас налоги составят (2 000 000 −1 500 000)*13%=65 000 рублей

До 2019 года налоги составили бы: (2 000 000 −1 000 000)*13%=130 000 рублей

Вы можете сэкономить тысячи и сотни тысяч, если воспользуетесь возможностями налогового кодекса.

Есть нюанс: если наследодатель или даритель уже учитывали расходы на имущество, которое затем подарили вам или оставили в наследство, в целях налогообложения, вы не сможете заявить к вычету их расходы. Однако это не касается случаев, когда даритель или наследодатель получили вычеты при покупке жилой недвижимости или погашении процентов по ипотеке на жилую недвижимость.

Если наследодатель или даритель получили имущественный вычет на покупку или приобретение жилого дома (квартиры, комнаты, участка земли под индивидуальное жилищное строительство) либо вычет на погашение процентов по ипотеке, жилищным кредитам, займам, израсходованным на покупку этого жилого дома (квартиры, комнаты, участка под ИЖС), расходы наследодателя или дарителя вы сможете применить к вычету.

Когда подавать декларацию при продаже квартиры

Если квартиру продали в 2020 году, то подаете декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2021 года. В декларации отражается доход от сделки и примененные вычеты. С «нулевой» декларации ничего не платите. Если декларация к уплате, тогда оплатите налог до 15 июля 2021 года. Со сроком подачи декларации и уплаты налогов не шутите. В случае просрочки получите штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы налога. Максимальная сумма штрафа — 30% от суммы задолженности, минимальная — 1000 рублей. Если просрочите с «нулевой» декларацией, то заплатите 1000 рублей.

Как быстро подать декларацию и уменьшить налог к уплате

Вы можете подать документы лично в налоговую инспекцию или дистанционно через личный кабинет налогоплательщика. Никто не даст гарантию, что налоговая беспроблемно примет документы, и на протяжении трех месяцев камеральной проверки вас не побеспокоит.

Если вы дорожите временем, нервами и деньгами, то доверьтесь нам. Меньше чем за 24 часа специалисты компании Верните.налог уменьшат налоги в рамках закона, безошибочно заполнят декларацию, подготовят и подадут документы в инспекцию. От вас потребуется минимальное участие. Стоимость оформления вычета за один календарный год по пакету «Стандарт» — 1690 рублей.

По пакету «Премиум» вы получите полное сопровождение проверки. Если будут задержки с выплатами, мы напишем жалобы, свяжемся с инспекцией и обеспечим возврат денег в срок. Стоимость оформления вычета за один календарный год по пакету «Премиум» — 3190 рублей.

Источник

Ст. 217 НК РФ (2020-2021): вопросы и ответы

Ст. 217 НК РФ: официальный текст

Ст. 217 НК РФ: вопросы и ответы

Какие новшества в ст. 217 Налогового кодекса РФ внесены с 2021 года?

С 01.01.2021 ст. 217 НК РФ претепел следующие изменения:

У налогоплательщиков часто возникают споры с налоговой при применении льгот, предусмотренных ст. 217 НК РФ. Эксперты КонсультантПлюс собрали актуальную судебную практику по данному вопросу. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?

Ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит достаточно объемный перечень льготируемых доходов. Среди них:

Актуальный перечень освобождаемых от НДФЛ доходов ищите в этой статье.

Текст пунктов ст. 217 НК РФ достаточно понятен, поэтому мы уделим внимание вопросам, потребовавшим дополнительных комментариев Минфина России и налоговых органов.

Что особенного в льготах по компенсациям (пп. 3 и 9 ст. 217 НК РФ)?

Льготы по компенсациям содержатся в нескольких пунктах ст. 217 Налогового кодекса РФ. Их основной перечень представлен в пп. 1 и 9, и именно их трактовка не всегда однозначна.

Согласно разъяснениям компетентных органов компенсацией можно считать:

Не следует расценивать как компенсацию:

Спорной является ситуация с бесплатным предоставлением товаров по отраслевым нормативам. Текст п. 1 ст. 217 НК РФ подразумевает наличие законодательно закрепленных доходов такого рода. Отраслевое соглашение к ним не относится (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-38). Суды имеют другую точку зрения (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2009 № Ф04-1152/2009 и от 09.02.2009 № Ф04-758/2009): для необложения подобных доходов достаточно отраслевого соглашения и колдоговора.

В отношении компенсации за задержку выплаты зарплаты (п. 1 ст. 217 НК РФ) компетентные органы в своих разъяснениях единодушны: ограничение для минимальной необлагаемой суммы этой компенсации, установленной ст. 236 ТК РФ, относится только к ситуациям, когда ее более высокий размер не определен трудовым или коллективным договором. Если порядок расчета компенсации зафиксирован во внутреннем нормативном документе, то налогом не будет облагаться вся сумма компенсации (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 № 28-11/074572@).

Что надо иметь в виду в отношении сумм, подлежащих уплате при увольнении, и доплат к пенсии?

Из выплат, относящихся к прекращению трудовых отношений (п. 1 ст. 217 НК РФ), не облагаются налогом суммы:

Облагают НДФЛ в обычном порядке увольнительные платежи в размере, превышающем пределы (3- или 6-кратный), содержащиеся в п. 1 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-06/73549, от 12.04.2017 № 03-04-06/21722, от 07.04.2014 № 03-04-06/15591 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-53).

Не облагают полученные пенсионерами:

Какие вопросы по командировкам остаются актуальными?

Льготируются имеющие отношение к служебным поездкам (п. 1 ст. 217 НК РФ):

О дате, на которую будут пересчитываться валютные суточные, читайте в материале «На какую дату пересчитывать валютные суточные для целей НДФЛ?».

Спорными будут ситуации:

Какие доходы лиц с детьми не облагаются НДФЛ?

Лица, планирующие или уже имеющие детей, получают освобождение:

Подробнее о выплатах, связанных с беременностью и родами, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Подлежат налогообложению больничные по уходу за ребенком, в том числе за ребенком-инвалидом (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

Споры могут иметь место в ситуации оплаты 4 выходных дней, дополнительно предоставляемых лицу, имеющему ребенка-инвалида. Подробнее см. здесь.

Когда не облагается матпомощь и подарки (пп. 8, 8.3, 18.1, а также пп. 28, 33 ст. 217 НК РФ)?

Необлагаемыми будут подарки:

Нужно облагать НДФЛ подаренное:

Матпомощь освобождается, когда она предоставлена:

Нужно платить налог с матпомощи, оказанной:

Какие особенности для целей обложения налогом имеет обучение?

При обучении (п. 21 ст. 217 НК РФ), если у проводящего его заведения есть лицензия (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105), не надо облагать:

Нужно обложить НДФЛ:

Как льготируются выплаты за работу в особых условиях?

Льгота положена в случае:

Не будут льготироваться:

Споры могут возникнуть по оплате затрат на резервирование билетов и сборов по ним, если оплатить билеты должен работодатель. Минфин России против необложения таких выплат (письмо от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30), а суд считает, что они — часть оплаты проезда (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-782/2005).

Как освобождаются доходы при коллективных выплатах?

Будет освобождена оплата питания работников, если доход каждого из них определить нельзя (письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326).

Что особенного в налогообложении выплат по профсоюзной линии?

Льготируются оплаченные профсоюзом из его средств (п. 31 ст. 217 НК РФ):

Льгота не применяется при оплате билетов на экскурсию, если билеты оплачены профсоюзной организацией из средств, источником поступления которых не являются членские взносы (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28).

Каковы нюансы поддержки малоимущих и инвалидов?

Не облагаются налогом платежи, произведенной фирмой, ИП или некоммерческой организацией:

Что особенного в льготах на приобретение авто и жилья?

В связи с покупкой авто не облагается НДФЛ сумма 50 000 руб., которая уменьшает стоимость приобретения (п. 37.1 ст. 217 НК РФ) по сертификату на утилизацию старого авто (письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/4/054535@).

При приобретении жилья льготируются:

Когда работает льгота в отношении наследства и дарения?

Льготируются унаследованные (п. 18 ст. 217 НК РФ):

Нужно уплачивать налог в следующих ситуациях, связанных с наследованием:

Если подарена недвижимость, авто или доля в УК (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), то ее льготируют, когда они дарятся членом семьи или родственником, относящимся к близкой родне (письмо Минфина России от 21.11.2013 № 03-04-05/50286). Например, бабушку относят к близким родным (письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 № 20-14/4/091509@). Страна, в которой находится даритель, роли не играет (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/4/069188). Факт усыновления должен быть подтвержден документально (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2010 № 20-14/4/059355@).

Нужно платить налог, исчисляя его исходя из рыночной стоимости имущества (письмо Минфина России от 02.12.2014 № 03-04-07/61655), если недвижимость, авто или доля в УК подарены не членом семьи и не родственником. К таковым относится, например, супруг, с которым оформлен развод (письмо Минфина России от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606).

Как для целей налога учитывать доход от доли в УК и ценных бумаг?

Нет оснований для уплаты налога по доле в УК с сумм (п. 52 ст. 217 НК РФ):

Надо платить налог по вкладу в УК:

О том, как можно уменьшить доход от доли в УК, читайте в материале «НДФЛ при выходе из ООО: можно учесть расходы, но не вычет».

В части ценных бумаг и вкладов льготируются:

Каков подход к освобождению реализации имущества?

Реализуемое имущество не надо облагать налогом, если продается:

Налог придется платить при продаже:

С 2016 года льготирование недвижимости, ставшей собственностью физлица после 01.01.2016, при продаже подчинено правилам ст. 217.1 НК РФ:

Каковы условия необложения целевых поступлений?

Не облагают НДФЛ целевые поступления в виде:

Какие льготы есть у сельхозпроизводителей и собственников личных хозяйств?

Будет облагаться НДФЛ:

Источник