положение о внутрихозяйственном контроле в спк рб образец
Нюансы внутрихозяйственного финансового контроля
Внутрихозяйственный финансовый контроль подразумевает под собой самый широкий спектр мероприятий в рамках управления компанией. Каковы наиболее примечательные нюансы соответствующих направлений менеджмента, расскажем в нашей статье.
Существует ли единый порядок осуществления внутреннего финансового контроля
В российской экономической теории существует большое количество подходов к пониманию термина «внутрихозяйственный финансовый контроль». Как правило, его отождествляют с понятием внутреннего финансового контроля, сущность и содержание которого могут предопределяться юридическим статусом организации, целями ее учреждения, особенностями деятельности и иными факторами. Так, в государственных структурах могут применяться одни подходы к организации соответствующего контроля, в частных — совершенно иные.
Но если попробовать найти общие моменты в трактовках сущности внутреннего финансового контроля, можно обратить внимание на то, что под таковым чаще всего понимается не перманентный процесс (контроль над), а перечень автономных мероприятий, реализуемых в рамках определенных сроков и при наличии конкретных задач (контрольная проверка, контрольный замер, контрольная закупка).
Кроме того, различные разновидности внутреннего финансового контроля имеют еще 1 значимый общий признак — в достаточной мере единообразную структуру. Порядок проведения соответствующего контроля в частных фирмах в целом схож с тем, который характерен для госструктур. Проведение финансового контроля в частных и государственных организациях чаще всего предполагает решение таких задач, как:
Рассмотрим ключевые нюансы внутрихозяйственного финансового контроля в корреляции с отмеченными элементами порядка его осуществления.
Положение о внутреннем финансовом контроле как главный легитимизирующий источник
Ключевым локальным источником права в части организации внутрихозяйственного финансового контроля правомерно считать положение о внутреннем финансовом контроле, утверждаемое руководством компании. Данный документ выполняет следующие основные функции:
Указанный спектр функций положения о внутреннем контроле, как правило, соответствует структуре данного документа, его основным разделам.
Таким образом, разработка положения — это 1-й этап осуществления финансового контроля внутри хозяйствующего субъекта. Следующая задача субъектов контроля — определение перечня мероприятий, которые необходимо провести.
Какими могут быть мероприятия внутреннего финансового контроля
Мероприятия в рамках внутрихозяйственного контроля, как правило, формируют следующие основные группы:
Конкретное содержание контрольных мероприятий предопределяется опять же спецификой деятельности организации, ее юридическим статусом и иными факторами, имеющими отношение к финансовым активностям хозяйствующего субъекта.
Отметим, что типовые виды мероприятий в рамках внутрихозяйственного финансового контроля могут фиксироваться в положении, сущность которого мы рассмотрели выше. Однако их конкретный перечень может утверждаться также в иных локальных НПА, например распоряжениях генерального директора.
После того как руководство фирмы завершило вышеописанные этапы внутрихозяйственного финансового контроля, возникает необходимость зафиксировать его результаты. Каковы особенности данного этапа финансового контроля?
Акт как основной инструмент фиксации результатов финансового контроля
В российской практике документооборота, а также законотворческой традиции сформировался подход, в соответствии с которым результаты тех или иных контрольных мероприятий чаще всего фиксируются в специальных актах.
Отметим, что единый акт внутреннего финансового контроля крайне редко используется российскими фирмами. Дело в том, что результаты проведения каждого из соответствующих мероприятий, как правило, наиболее наглядно выглядят в отдельных, самостоятельных актах.
Например, если речь идет об аудиторской проверке, то оформляется акт аудиторской проверки. Если осуществлялась контрольная закупка, оформляется акт о контрольной закупке. Каждый из соответствующих источников будет иметь при этом особую структуру.
Где можно ознакомиться с образцом акта внутреннего финансового контроля
Скачать образец 1 из наиболее востребованных актов, имеющих отношение к финансовому контролю, — акта аудиторской проверки, которая традиционно является 1 из главных контрольных мероприятий, в том числе для внутренних целей, вы можете на нашем сайте. В вашем распоряжении — документ в удобном формате Word.
Ознакомиться с полезными сведениями об аудиторских проверках в РФ вы можете в статьях:
Элементы внутрихозяйственного контроля
Положение о внутрихозяйственном контроле на предприятии ООО «Завод «Ротэкс»
1.1. Настоящее Положение о внутрихозяйственном контроле разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации и определяет цели, задачи, принципы, а также функции подразделений предприятия ООО «Завод «Ротэкс» и лиц, несущих ответственность за соблюдение выполнения требований внутрихозяйственного контроля в частности ВХК затрат предприятия.
1.3. При разработке Положения о внутрихозяйственном контроле на предприятии ООО «Завод «Ротэкс» был учтен характер и спецификация хозяйственной деятельности предприятия, а также задачи в области ВХК, предусмотренные руководителем организации и положения внутренних нормативных документов.
1.4. Все полномочия возлагаемые на исполнительных лиц, в частности бухгалтера предприятия и руководителя, соответствуют Уставу предприятия и внутренним нормативным документам.
1.5. Данное положение о внутрихозяйственном контроле является основой для разработки внутренних методологических приемов и систем контроля, а также документов, которые описывают процесс и результаты осуществления внутрихозяйственного контроля, а в частности контроля затрат, на предприятии.
Элементы внутрихозяйственного контроля
2.1 Внутрихозяйственный контроль затрат предприятия ООО «Завод «Ротэкс» должен осуществляться с учетом центров ответственности, а именно «центра затрат» и «центра доходов», которые представляют собой контрольную среду. Контроль осуществляется в части соблюдения принципа
планирования, учета и анализа издержек, образующих себестоимость продукции, а также в части регулирования сбытовой деятельности предприятия.
2.1.1 Обеспечивает достоверность, полноту, объективность, неискаженность и своевременность составления и представления информации руководству для управления затратами предприятия.
2.2. Внутрихозяйственный контроль затрат предприятия ООО «Завод «Ротэкс» направлен на минимизацию рисков (представленных в приложении 1 данного положения), которые могут повлиять на результаты и информацию финансовой отчетности предприятия, а также на себестоимость продукции и цену её реализации.
2.2.1. Способствует обеспечению сохранности активов предприятия, минимизации рисков совершаемых ошибок сотрудниками бухгалтерии, а также в целях поддержания эффективности деятельности предприятия.
2.4.1. Сопоставление документального оборота предприятия путем использования методов документальной формальной и арифметической, а также нормативно-правовой проверок.
2.4.2. Проверка достоверности и правомерности осуществления хозяйственных операций, которые отражают собой факт возникновения расходов и затрат предприятия.
2.4.3. Сверять расчеты с покупателями и поставщиками для соблюдения достоверности информации отраженной в разделах дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия.
2.5. Разделение между сотрудниками производственного цеха обязанностей по созданию, приобретению, использованию, хранению, реализации и учету материальных ценностей.
2.6. Обязанностями директора предусмотрено:
2.6.1. Разграничений функций между отделами (администрации, ИТР и производственного цеха), а также сотрудниками, которые отвечают за различные направления внутрихозяйственного контроля.
2.6.2. Создание отдела системы внутрихозяйственного контроля.
2.6.3. Принятие мер, которые в перспективе обеспечат оперативное выполнение рекомендаций и замечаний системы внутрихозяйственного контроля.
2.6.4. Утверждение документов, а также планов проверок и мер минимизации рисков на предприятии.
2.6.5. Поручение определенных заданий в целях проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности и работы бухгалтерии в целях контроля правильности и законности.
2.7 Ответственность за осуществление внутрихозяйственного контроля над осуществлением внутрихозяйственного контроля на предприятии ООО «Завод «Ротэкс» лежит на отделе внутрихозяйственного контроля, который необходимо создать, для осуществляет своих функций в соответствии с данным Положением о внутрихозяйственном контроле.
2.8. Сотрудники предприятия должны в пределах своей квалификации принимать участие в разработке процедур по осуществлению внутрихозяйственного контроля для улучшения экономического состояния предприятия, с помощью минимизации рисков ошибок и повышения экономической безопасности предприятия. О возникших высоких рисках сотрудники предприятия ООО «Завод «Ротэкс» обязаны своевременно докладывать руководству и созданному отделу контроля.
2.9. Данным положением о внутрихозяйственном контроле на предприятии ООО «Завод «Ротэкс» предусмотрено :
2.9.1. Обязательное выявление возможных и реальных рисков в учете затрат и расходов предприятия, которые могут оказать негативное влияние на хозяйственную деятельность, а также на эффективность работников, особенно работников бухгалтерии.
2.9.2. Определение критериев оценки организации бухгалтерского учета представленных в приложении 2 данного Положения о ВХК.
2.9.3. Обеспечение необходимыми средствами и условиями коммуникации сотрудников предприятия для их эффективного взаимодействия.
2.9.4. Обязательная организация сбора, обработки информации, содержащей операционную, финансовую и другую информацию о затратах и расходах предприятия.
2.9.6. Законодательное оформление документов связанных с внутрихозяйственным контролем на предприятии и оформлением операций связанных с процессом производства продукции предприятия.
2.9.7. Регулярно оценивать качество работы внутрихозяйственного контроля, анализировать принятые меры и их влияние на хозяйственную деятельность предприятии и работу бухгалтерии.
2.9.8. Обеспечение всех видов проверок и экспертиз с целью осуществления последующего контроля за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью, в целях установления затратами а также законности, достоверности совершенных хозяйственных операций.
3. Документирование внутрихозяйственного контроля
3.1. Настоящее Положение утверждается директором предприятия, все изменения и дополнения, вносимые в Положение, должны быть утверждены приказом.
3.3.Осуществление и организация внутрихозяйственного контроля на предприятии ООО «Завод «Ротэкс» оформляются на бумажном носителе соответственно при наличии подписей главного бухгалтера и директора, а также лица, которое несет ответственность за предоставленную информацию.
3.4. Документация внутрихозяйственного контроля должна отражать :
а) стратегию и цели предприятия ООО «Завод «Ротэкс»,а также методы управления им;
б) правила поведения руководства и иного персонала экономического субъекта при наступлении различных событий, процедуры рассмотрения жалоб (кодекс корпоративного управления, кодекс деловой этики);
в) организационную структуру предприятия, штатное расписание;
г) функции подразделений предприятия;
д) учетную политику экономического субъекта;
3.5. Для систематизации процедур разработанных для осуществления внутрихозяйственного контроля на предприятии ООО «Завод «Ротэкс», в части контроля затрат, а также оценки полноты покрытия внутрихозяйственного контроля возможных рисков предприятия, была разработана матрица рисков и процедур внутрихозяйственного контроля, представленная в приложении 3 данного Положения о ВХК.
3.6. Ответственность за осуществление внутрихозяйственного контроля затрат на предприятии возложить на генерального директора, поскольку предприятие ООО «Завод «Ротэкс»- субъект малого предпринимательства и численность персонала не позволяет осуществить разграничение полномочий и ротацию обязанностей по осуществлению контроля.
3.7. В случае, если ресурсы предприятия недостаточны для осуществления процедур внутрихозяйственного контроля, данным положением предусматривается привлечение внешнего консультанта для организации либо же оценки ВХК.
Приложение 1 к документу
«Положение о внутрихозяйственном контроле
на предприятии ООО «Завод «Ротэкс»
Таблица 1 – Риски внутрихозяйственного контроля предприятия ООО «Завод «Ротэкс»
Приложение 2 к документу
«Положение о внутрихозяйственном контроле
на предприятии ООО «Завод «Ротэкс»
При высоком уровне значимости критерия присваивается 3 балла
Для среднего уровня – 2
Для незначительного уровня влияния – 1 балл.
При отсутствии критерия на предприятии – 0 баллов.
Максимально возможная сумма баллов равна 60.
а) 0 – 24 – низкий уровень организации бухгалтерского учета;
в) 46 – 60 – высокий уровень организации бухгалтерского учета.
Таблица 2 – Оценка организации учета на примере ООО «Завод«Ротэкс» за 2015г.
Приложение 3 к документу
«Положение о внутрихозяйственном контроле
на предприятии ООО «Завод «Ротэкс»
Таблица 3 – Матрица рисков и процедур внутрихозяйственного контроля предприятия ООО «Завод «Ротэкс» на 2015-2016гг.
Положение о внутрихозяйственном контроле в спк рб образец
Перечень мероприятий, направленных на усиление внутрихозяйственного контроля
Внутрихозяйственный контроль включает в себя следующие мероприятия, направленные на недопущение (пресечение) хищений на производстве, нецелевого использования денежных средств, материалов и оборудования, обеспечение сохранности государственной собственности, соблюдение законодательства при проведении закупок товаров (работ, услуг), выплате заработной платы и др.:
отработкой рабочего времени и правильностью составления табелей
учета рабочего времени;
правильность установления должностных окладов, надбавок, доплат, премиальных выплат, а также оплаты отпускных.
соблюдением законодательства при осуществлении государственных
полнотой оприходования и обоснованностью отчуждения (списания) материальных ценностей;
проведение выборочных инвентаризаций товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц;
обязательное проведение сплошных инвентаризаций в соответствии с требованиями законодательства.
целевым и рациональным использованием служебного специального автотранспорта;
правильностью оформления путевых листов;
списанием горюче-смазочных материалов;
своевременные профилактические осмотры и ремонты с целью продления срока эксплуатации автотранспорта и недопущения простоя;
ежемесячное снятие остатков топлива, показаний спидометров.
исполнением договорных сроков производства работ, недопущение их необоснованного переноса;
правильностью применения методики формирования стоимости строительных работ (расценки, коэффициенты, нормы списания материалов и др.);
за ценами на используемые подрядчиками строительные материалы; за физическими объемами выполненных работ (проведение инструментальных контрольных обмеров);
обязательное наличие технического надзора на объектах строительства, капитального и текущего ремонтов.
правильностью взимания арендной платы и возмещениями стоимости коммунальных услуг и эксплуатационных расходов;
целевым использованием сданного в аренду имущества.
повышению конкурентоспособности оказываемых услуг (выпускаемой продукции), производительности труда, снижению издержек на оказываемые услуги (производство и реализацию продукции), устранению потерь и непроизводительных расходов, выявлению дополнительных резервов и т.д.
Для повышения роли внутрихозяйственного контроля, направленного на предупреждение нарушений, в рамках работы с кадрами:
тщательно подходить к выбору кандидатур на должности экономических, бухгалтерских и юридических служб, в том числе ввести в практику проведение собеседования при приеме на работу и установление причин увольнения на предыдущих местах работы;
ежегодно повышать квалификацию специалистов экономических, бухгалтерских и юридических служб;
вводить в практику осуществление контроля по смежным должностям (участкам);
при разработке и утверждении должностных инструкций, закреплять должностной обязанностью осуществление внутрихозяйственного контроля по конкретным участкам;
в должностных инструкциях и контрактах предусмотреть дисциплинарную и материальную ответственность лиц, допустивших нарушения требований законодательства, а также не осуществление закрепленных функций внутрихозяйственного контроля (как ответственных исполнителей, так и их руководителей).
Положение о внутреннем контроле
о проведении внутреннего контроля
1.1. Положение разработано в соответствии с Кодексом об образовании Республики Беларусь, Концепцией совершенствования государственного контроля в национальной системе образования Республики Беларусь, Положение о государственном контроле над обеспечением качества образования в Республике Беларусь, Уставом школы, регламентирует содержание и порядок проведения внутреннего контроля администрацией Государственного учреждения образования «Узовская средняя школа Буда-Кошелёвского района» (далее – школа).
1.2. Внутренний контроль — главный источник информации для диагностики состояния образовательного процесса, основных результатов деятельности образовательного учреждения. Под внутренним контролем понимается проведение членами администрации наблюдений, обследований, осуществляемых в порядке руководства и контроля в пределах своей компетентности за соблюдением работниками школы законодательных и иных нормативных актов Республики Беларусь.
1.3. Основу внутреннего контроля составляет взаимодействие администрации и педагогического коллектива на демократической основе, ориентированное на повышение эффективности педагогического процесса, на оказание методической помощи педагогическим работникам с целью совершенствования и стимулирования развития его профессионального мастерства.
2.1. Главной целью внутреннего контроля является установление соответствия функционирования и развития образовательного процесса в учреждении образования требованиям государственного стандарта общего среднего образования с установлением причинно-следственных связей, позволяющих сформулировать выводы и рекомендации по дальнейшему развитию образовательного процесса.
Целью при осуществлении непосредственного контроля за образовательным процессом являются:
2.2. Задачи внутреннего контроля:
3.1. Функции внутреннего контроля:
3.2. Направления внутреннего контроля:
4. ВИДЫ И ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ
4.2. Виды внутреннего контроля по периодичности контроля:
4.3. Формы и методы внутреннего контроля:
5. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
6.1. Внутренний контроль осуществляет директор, его заместители, руководители МО.
При осуществлении внутреннего контроля директор издаёт приказ о сроках и теме предстоящего контроля, устанавливает сроки предоставления итоговых материалов.
Председатель комиссии разрабатывает памятку-программу осуществления контроля, которая доводится до сведения педколлектива.
Продолжительность тематического и комплексного контроля не должна превышать 20 дней с посещением не более 5 уроков и других мероприятий у одного учителя.
— издание приказа на организацию внутреннего контроля с утверждённой программой изучения деятельности и конкретными сроками.
— проведение мероприятий по осуществлению контроля (инструктивно-методические мероприятия, методические, коррекционные, диагностические мероприятия).
— систематизация аналитических материалов с ознакомлением педагогов.
— заслушивание результатов контроля на педагогическом совете (совещании при директоре, заместителе директора, заседании МО и т.д.) с конкретными рекомендациями, поручениями, решениями.
— издание приказа по итогам контроля.
— контроль за соблюдением данных рекомендаций, поручений, решений.
Педагогические работники после ознакомления с результатами внутреннего контроля должны поставить подпись под итоговым материалом либо на бланке контроля. Они вправе сделать запись о несогласии с результатами контроля в целом или по отдельным вопросам и выводам и обратиться в конфликтную комиссию профкома.
Заместитель директора по учебной работе Е.А.Плющай
Как организовать внутрифирменный финансовый контроль
Основные понятия
Внутрифирменный финансовый контроль — это совокупность специфических форм и методов проведения оценки и анализа отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Сущность понятия заключается в определении правильности и законности совершаемых операций, выявлении скрытых и неиспользуемых резервов, перераспределении средств с целью повышения эффективности и экономности деятельности предприятия. Внутрифирменный или внутрихозяйственный контроль направлен на получение развернутой оценки экономических показателей учреждения для принятия эффективных управленческих решений.
Формы внутрихозяйственного финконтроля
В бюджетных учреждениях внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляют преимущественно по структурно-функциональной форме. Ограниченность бюджетных средств не позволяет создавать отдельные отделы в штатном расписании.
Выделяют две основные формы организации внутрифирменного финконтроля на предприятии: это специфическая и структурно-функциональная. Рассмотрим отличительные особенности форм в виде таблицы:
В организации создается специальная комиссия, члены которой являются сотрудниками этого учреждения.
В организации формируется специальный ревизионный отдел. Обычно отделение создается за счет оптимизации штата либо вводятся новые рабочие места. Работники ревизионных групп должны иметь соответствующее образование и опыт.
Дополнительные затраты отсутствуют или незначительны. То есть при распределении обязанностей между сотрудниками увеличение расходов на заработную плату минимален. Также отсутствует необходимость в аренде дополнительных помещений, покупке компьютерного оборудования и специализированных программ.
Высокий профессионализм специалистов, следовательно, высокое качество внутрихозяйственного финансового контроля.
Профессионализм сотрудников может быть недостаточным. Появляется необходимость в дополнительном обучении сотрудников. В противном случае качество внутрифирменного финансового надзора будет низким.
Дополнительные затраты на организацию работы нового ревизионного отдела. В первую очередь это расходы на заработную плату специалистов, затем на оборудование и аренду помещений.
Как организовать
Независимо от формы внутрифирменного финконтроля в учреждении, деятельность комиссии или специального отдела должна быть регламентирована. Для этого необходимо разработать и утвердить положение, в котором следует раскрыть основные нормы организации и проведения финансового контроля на предприятии. Положение утверждается отдельным приказом руководителя или является приложением к учетной политике.
Периодичность проведения проверок устанавливается в произвольном порядке. То есть определяется с учетом специфики деятельности госучреждения и объемов финансирования (производства). Внеплановая проверка инициируется приказом руководителя.
Оформить результаты ревизии следует в специальном акте, в котором отражаются:
На основании акта руководитель организации издает приказ о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушения.