страновой отчет образец заполнения
Приложение N 2. Порядок заполнения странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, в электронной форме
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 06.03.2018 г. N ММВ-7-17/123@
Порядок
заполнения странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, в электронной форме
2. В случае, если Отчет предусматривает использование элементов в стоимостном выражении, такие элементы Отчета должны заполняться в полных единицах валюты, в которой материнская компания международной группы компаний составляет консолидированную финансовую отчетность (в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 105.16-1 Кодекса). Пересчет валюты отчетности участников международной группы компаний, отличной от валюты отчетности материнской компании международной группы компаний, должен осуществляться по правилам составления консолидированной финансовой отчетности такой материнской компании.
3. В случае обнаружения налогоплательщиком в представленном в налоговый орган Отчете неполноты сведений, неточностей либо ошибок в его заполнении налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненный Отчет.
4. В целях настоящего Порядка используются следующие сокращения понятий и терминов, определенных в статье 105.16-1 Кодекса:
5. В состав Отчета включаются сведения, соответствующие элементам формата, утвержденного в приложении N 1 к настоящему приказу:
III. Заполнение общих сведений об Отчете
6. В элементе «Код формы по КНД» должен указываться код формы налогового документа, присвоенный Отчету, а именно «1150029».
8. В элементе «Номер корректировки» должна указываться:
1) цифра «0», в случае представления первичного Отчета за отчетный период;
2) цифры, начиная с «1» до «998», согласно хронологическому порядку, в случае представления уточненного Отчета за соответствующий отчетный период.
9. В элементе «Принимающая страна (код)» должен указываться код государства (территории), компетентному органу которого представляется Отчет. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира. При представлении Отчета в соответствии с порядком представления странового отчета в электронной форме, утвержденного в приложении N 3 к настоящему приказу, должен указываться код «RU».
10. В элементе «Язык информации (код)» должен указываться код иностранного языка, который в дополнение к русскому языку используется налогоплательщиком при заполнении сведений в следующих элементах Формата:
1) элемент «Предупреждение к отправленной информации» таблицы 4.2 формата;
2) элемент «Дополнительная информация по численности работников» таблицы 4.10 формата;
3) элемент «Дополнительные сведения об участнике международной группы» таблицы 4.13 формата;
4) элемент «Дополнительная информация к страновому отчету» таблицы 4.14 формата.
11. В элементах «Наименование международной группы (в русской транскрипции)» и «Наименование международной группы (в латинской транскрипции)» должно указываться полное наименование материнской компании международной группы, участником которой является налогоплательщик, представляющий Отчет. Наименование материнской компании должно соответствовать наименованию, указанному в её учредительных документах.
12. В элементах «Номер российской материнской компании» и «Номер иностранной материнской компании» должен указываться уникальный идентифицирующий номер материнской компании, присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в государстве (территории), налоговым резидентом которого является материнская компания.
Например, если материнская компания является:
1) российской организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, то должен указываться идентификационный номер налогоплательщика, в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе (ИНН);
2) иностранной организацией, то должен указываться номер налогоплательщика (его аналог) материнской компании, позволяющий однозначно её идентифицировать в государстве (территории) налогового резидентства.
14. В элементе «Предупреждение к отправленной информации» должны указываться сведения предупредительного характера относительно содержания Отчета.
Элемент не обязателен для заполнения.
15. В элементе «Отчетный период» должны заполняться следующие сведения:
1) в элементе «Дата начала отчетного периода» должна указываться дата в формате CCYY-MM-DD. Например, «2016-04-01», если отчетный период является финансовым годом международной группы, который не равен календарному году и начинается с 01.04.2016;
2) в элементе «Дата окончания отчетного периода» должна указываться дата в формате CCYY-MM-DD. Например, «2017-03-31», если отчетный период является финансовым годом международной группы, который не равен календарному году и заканчивается 31.03.2017;
3) в элементе «Отчетный финансовый год» должен указываться год в формате CCYY. Например, если отчетный период является финансовым годом международной группы, который не равен календарному году, то должен указываться календарный год, в котором такой финансовый год начался.
В случаях, когда отчетный период не соответствует двенадцатимесячному периоду, продолжительность отчетного периода и причины несоответствия двенадцатимесячному периоду должны заполняться в элементе «Предупреждение к отправленной информации» согласно пункту 14 настоящего Порядка.
16. В элементе «Страны, в которые направляется отчет (код)» должен указываться код одного или нескольких иностранных государств (территорий), включенных в соответствии с пунктом 1 статьи 142.5 Кодекса в перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами, в которых хотя бы один участник международной группы является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.
17. В элементе «Сведения о налогоплательщике» должны указываться сведения о налогоплательщике, представляющем Отчет.
Элемент «Сведения о налогоплательщике» состоит из элементов «Налогоплательщик» и «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет», порядок заполнения которых представлен в главе IV настоящего Порядка.
18. В элементе «Сведения о лице, подписавшем документ» должны заполняться следующие сведения:
1) в элементе «Признак лица, подписавшего документ» должен указываться код лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений в Отчете:
2) в элементе «Должность лица, подписавшего документ» должна указываться должность лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений в Отчете.
Элемент не обязателен для заполнения;
3) в элементах «Контактная информация отправителя (в русской транскрипции)» и «Контактная информация отправителя (в латинской транскрипции)» должна указываться контактная информация в русской и латинской транскрипции соответственно, с помощью которой можно связаться с лицом, ответственным за полноту и достоверность сведений в Отчете. Например, должна указываться фамилия, имя, отчество (при наличии), номер телефона (с кодом страны, кодом города без пробела) и (или) адрес электронной почты.
Элемент не обязателен для заполнения;
4) в элементе «Фамилия, имя, отчество» должны указываться построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, являющегося руководителем или уполномоченным представителем налогоплательщика;
5) в элементе «Сведения об уполномоченном представителе», состоящем из элемента «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика», должны указываться наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
Элемент обязателен для заполнения, если Отчет представляется представителем налогоплательщика.
19. Элемент «Сведения странового отчета» состоит из элементов, порядок заполнения которых представлен в главе V настоящего Порядка.
IV. Заполнение сведений об участнике международной группы, представившем Отчет
21. Элемент «Налогоплательщик» состоит из следующих элементов:
1) в элементе «Полное наименование организации» должно указываться полное наименование налогоплательщика, представляющего Отчет, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах.
Для иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, должно указываться полное наименование такой иностранной организации на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
В случае, если указываются сведения об иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства, то перед наименованием такой иностранной организации должна указываться аббревиатура «(П.П.)»;
2) в элементах «ИНН организации» и «КПП» должны указываться идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (КПП) соответственно.
Для российской организации должны указываться ИНН и КПП, присвоенные налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, должны указываться ИНН и КПП на основании уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения её обособленного подразделения по форме N 11УП-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.
Для иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, должны указываться ИНН и КПП на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
22. Элемент «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет» состоит из следующих элементов:
1) в элементе «Номер корректировки раздела 1» должна указываться:
цифра «0», в случае представления первичных сведений, относящихся к элементу «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет»;
цифры, начиная с «1» до «998», согласно хронологическому порядку, в случае представления уточненных сведений, относящихся к элементу «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет»;
3) в элементе «Статус участника в международной группе (код)» должен указываться один из следующих кодов, характеризующих налогоплательщика, представляющего Отчет:
4) в элементе «Признак участника международной группы (код)» должен указываться один из следующих кодов, характеризующих налогоплательщика, представляющего Отчет:
5) в элементе «Страна налогового резидентства (код)» должен указываться двузначный буквенный код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, а именно код «RU»;
6) в элементе «Страна, присвоившая номер налогоплательщика (код)» должен указываться двузначный буквенный код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, а именно код «RU»;
7) в элементе «Регистрационный номер (его аналог)» должен указываться основной государственный регистрационный номер (ОГРН) налогоплательщика, представляющего Отчет. ОГРН не должен указываться, если налогоплательщик является иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, или иностранной организацией, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации;
Элементы не обязательны для заполнения;
9) в элементе «Страна, присвоившая регистрационный номер (код)» должен указываться двузначный буквенный код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, а именно код «RU» (если в элементе «Регистрационный номер (его аналог)» указан ОГРН).
Элемент не обязателен для заполнения;
10) в элементе «Наименование участника международной группы (в латинской транскрипции)» должно указываться наименование налогоплательщика, представляющего Отчет, заполненное в элементе «Полное наименование организации» согласно подпункту 1 пункта 21 настоящего Порядка, в латинской транскрипции.
В случае, если указываются сведения об иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то перед наименованием такой иностранной организации должна указываться аббревиатура «(Р.Е.)»;
11) в элементе «Сведения об адресе участника международной группы» должны заполняться следующие сведения об адресе налогоплательщика, представляющего Отчет, расположенном в Российской Федерации:
в элементе «Тип адреса (код)» должен указываться один из кодов, определяющих тип адреса:
в элементе «Страна расположения адреса (код)» должен указываться двузначный буквенный код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, то есть «RU»;
в элементах «Адрес (иной) (в русской транскрипции)» и «Адрес (иной) (в латинской транскрипции)» должен указываться адрес налогоплательщика в русской и латинской транскрипциях соответственно.
Элементы «Адрес (иной) (в русской транскрипции)» и «Адрес (иной) (в латинской транскрипции)» обязательны для заполнения в случае, если адрес налогоплательщика не может быть отражен в элементе «Адрес (формализованный)»;
элемент «Адрес (формализованный)» состоит из следующих элементов, предусмотренных в таблице 4.16 Формата: «Почтовый индекс (российский)», «Почтовый индекс (иностранный)», «Абонентский ящик», «Регион (в русской транскрипции)», «Регион (в латинской транскрипции)», «Район (в русской транскрипции)», «Район (в латинской транскрипции)», «Город (иной населенный пункт) (в русской транскрипции)», «Город (иной населенный пункт) (в латинской транскрипции)», «Улица (в том числе, проспект, переулок) (в русской транскрипции)», «Улица (в том числе, проспект, переулок) (в латинской транскрипции)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер офиса (квартиры)» налогоплательщика в Российской Федерации с учетом квалификации, указанной в элементе «Тип адреса (код)» настоящего подпункта.
Элемент «Почтовый индекс (иностранный)» не обязателен для заполнения.
При указании адреса для городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь элементы «Регион (в русской транскрипции)», «Регион (в латинской транскрипции)», «Район (в русской транскрипции)» и «Район (в латинской транскрипции)» не заполняются.
V. Заполнение сведений о деятельности участников международной группы в государствах (территориях)
23. В элементах, порядок заполнения которых предусмотрен в настоящей главе, должны указываться сведения о показателях деятельности участников международной группы в разрезе государств (территорий), налоговыми резидентами которых такие участники являются либо на территории которых деятельность таких участников приводит к образованию постоянных представительств, а также идентификационные сведения о таких участниках.
24. Элемент «Сведения странового отчета» является множественным, что означает возможность его заполнения в необходимом количестве, в зависимости от количества государств (территорий), налоговыми резидентами которых признаются участники международной группы, либо на территории которых деятельность таких участников приводит к образованию постоянных представительств.
25. Элемент «Сведения странового отчета» состоит из следующих элементов:
1) в элементе «Номер корректировки раздела 2» должна указываться:
цифра «0», в случае представления первичных сведений, относящихся к элементу «Сведения странового отчета»;
цифры, начиная с «1» до «998», согласно хронологическому порядку, в случае предоставления уточненных сведений, относящихся к элементу «Сведения странового отчета»;
цифра «999», в случае удаления ранее представленных сведений, относящихся к элементу «Сведения странового отчета».
В случае, если элемент «Номер корректировки раздела 2» принимает значение «999», предыдущее значение обнуляется и последующее значение начинается снова с цифры «0»;
2) в элементе «Идентификатор раздела 2» должен указываться глобальный уникальный идентификатор (GUID), который относится ко всем сведениям одного элемента «Сведения странового отчета». В случае представления уточненных сведений и (или) удаления ранее представленных сведений, относящихся к элементу «Сведения странового отчета», элемент «Идентификатор раздела 2» должен содержать новый код, отличный от любого из ранее указанных в Отчете;
3) в элементе «Страна налогового резидентства (код)» должен указываться код государства (территории), в отношении которого отражаются сведения, предусмотренные подпунктами 4 и 5 настоящего пункта. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.
В случае, если участник международной группы не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то в элементе «Страна налогового резидентства (код)» должен указываться код «Х5»;
4) элемент «Показатели деятельности участников международной группы в стране» состоит из нескольких элементов, порядок заполнения которых представлен в главе V.1 настоящего Порядка;
5) элемент «Сведения об участниках международной группы в стране» состоит из нескольких элементов, порядок заполнения которых представлен в главе V.2 настоящего Порядка.
V.1. Заполнение показателей деятельности участников международной группы в государстве (территории)
26. В элементах, включаемых в элемент «Показатели деятельности участников международной группы в стране», должны указываться сведения в отношении участников, которые являются налоговыми резидентами и (или) постоянными представительствами в государстве (территории), код которого указан в элементе «Страна налогового резидентства (код)» согласно подпункту 3 пункта 25 настоящего Порядка.
Сведения в элементе «Показатели деятельности участников международной группы в стране» должны заполняться в обобщенном виде по государству (территории), без разделения информации по отдельным участникам.
Используемые налогоплательщиком для заполнения источники информации, методология и принципы составления сведений, а также иная дополнительная информация, предоставление которой предусмотрено положениями пункта 3 статьи 105.16-6 Кодекса, указываются в соответствующих элементах для дополнительной информации.
27. Элемент «Показатели деятельности участников международной группы в стране» состоит из следующих элементов:
1) в элементе «Идентификатор показателей деятельности участников международной группы в стране» должен указываться глобальный уникальный идентификатор (GUID), который относится ко всем сведениям элемента «Показатели деятельности участников международной группы в стране»;
2) в элементе «Численность работников по трудовым договорам» должно указываться число работников участника, занятых по трудовым и иным аналогичным договорам, в эквиваленте полной занятости. Допускается указывать численность работников по состоянию на конец отчетного периода, среднесписочную численность за отчетный период либо численность работников за отчетный период, определенное иным способом, который не искажает относительное распределение работников у участников международной группы;
3) в элементе «Численность работников по гражданско-правовым договорам» должно указываться число независимых лиц, занятых в основной деятельности участника, по договорам гражданско-правового характера, в эквиваленте полной занятости.
Допускается указывать численность работников по состоянию на конец отчетного периода, среднесписочную численность за отчетный период либо число работников за отчетный период, определенное иным способом, который не искажает относительное распределение работников у участников международной группы;
4) в элементе «Численность работников, всего» должно указываться число, соответствующее сумме значений, указанных в элементах «Численность работников по трудовым договорам» и «Численность работников по гражданско-правовым договорам»;
5) в элементе «Дополнительная информация по численности работников» должен указываться способ определения числа работников, указанного в элементе «Численность работников, всего». Например, «численность работников по состоянию на конец отчетного периода», «среднесписочная численность работников за отчетный период»;
6) в элементе «Доход (выручка) от других участников международной группы» должно указываться число, соответствующее доходу (выручке), начисленному участником международной группы, по сделкам с другими участниками этой международной группы. В указанную величину дохода (выручки) должен включаться доход (выручка), начисленный участником за отчетный период, от продажи товарно-материальных ценностей, иного имущества, а также объектов гражданских прав, от оказания услуг (выполнения работ), суммы лицензионных платежей и роялти, суммы процентных платежей, премий и любых других доходов, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных от других участников этой же международной группы;
7) в элементе «Доход (выручка) от иных лиц, в том числе ассоциированных организаций» должно указываться число, соответствующее доходу (выручке), начисленному участником международной группы, по сделкам с независимыми лицами, ассоциированными организациями, а также иными лицами, которые не являются другими участниками этой международной группы. В указанную величину дохода (выручки) должен включаться доход (выручка), начисленный участником за отчетный период, от продажи товарно-материальных ценностей, иного имущества, а также объектов гражданских прав, от оказания услуг (выполнения работ), суммы лицензионных платежей и роялти, суммы процентных платежей, премий и любых других доходов;
8) в элементе «Доход (выручка), всего» должно указываться число, соответствующее сумме значений, указанных в элементах «Доход (выручка) от других участников международной группы» и «Доход (выручка) от иных лиц, в том числе ассоциированных организаций»;
9) в элементе «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно указываться число, соответствующее прибыли (убытку) до налогообложения участника международной группы за отчетный период, с учетом всех статей внереализационных доходов и расходов;
11) в элементе «Налог с дохода (прибыли) начисленный» должно указываться число, соответствующее величине обязательств по уплате налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов (прибыли) участника международной группы или его аналогов, за отчетный период. В указанной величине обязательств по уплате налога с дохода (прибыли) или его аналога должны учитываться только обязательства, возникшие в отчетном периоде. Отложенные налоговые обязательства или обязательства, связанные с неопределенной налоговой позицией (если их определение предусмотрено стандартом подготовки налоговой отчетности, используемом участником) не учитываются;
12) в элементе «Капитал» должно указываться число, соответствующее уставному капиталу (объявленным акциям) участника на дату окончания отчетного периода. В случае постоянного представительства, величина уставного капитала (объявленных акций) участника должна указываться применительно к организации, деятельность которой приводит к образованию такого постоянного представительства, за исключением случаев, когда требования к капиталу постоянных представительств установлены государством (территорией), на территории которого такое представительство образовано;
13) в элементе «Добавочный капитал» должно указываться число, соответствующее собственному капиталу участника, за вычетом величины уставного капитала (объявленных акций) и накопленной прибыли.
Элемент не обязателен для заполнения;
14) в элементе «Накопленная прибыль» должно указываться число, соответствующее накопленной прибыли участника на дату окончания отчетного периода. В случае постоянного представительства, сумма накопленной прибыли участника должна указываться применительно к организации, деятельность которой приводит к образованию такого постоянного представительства;
15) в элементе «Материальные активы» должно указываться число, соответствующее чистой балансовой стоимости материальных активов участника, в которые не должны включаться денежные средства и денежные эквиваленты, нематериальные активы, финансовые вложения. В случае постоянного представительства, должна указываться сумма материальных активов, размещенных в том государстве (территории), на территории которого образовано постоянное представительство.
в элементе «Код валюты» должен указываться трехзначный буквенный код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют;
в элементе «Сумма» должно указываться числовое значение, в том числе отрицательное, в валюте, код которой указан в элементе «Код валюты»;
Элемент «Дополнительная информация к страновому отчету» не обязателен для заполнения.
V.2. Заполнение сведений об участниках международной группы в государстве (территории)
29. В элементах, включаемых в элемент «Сведения об участниках международной группы в стране», должны указываться сведения в отношении каждого участника международной группы (включая участника, представившего Отчет), являющемуся налоговым резидентом и (или) постоянным представительством в государстве (территории), код которого указан в элементе «Страна налогового резидентства (код)» подпункта 3 пункта 25 настоящего Порядка, по состоянию на день окончания отчетного периода.
В случае прекращения организации, являющейся участником международной группы, путем реорганизации или ликвидации (их аналогов в иностранном государстве (территории)) в течение отчетного периода, значения элементов, включаемых в элемент «Сведения об участниках международной группы в стране», должны заполняться по состоянию на день регистрации прекращения такой организации в результате реорганизации или ликвидации (их аналогов в иностранном государстве (территории)).
В случае прекращения деятельности постоянного представительства, являющегося участником международной группы, на территории государства (территории), код которого указан в элементе «Страна налогового резидентства (код)» подпункта 3 пункта 25 настоящего Порядка, значения элементов, включаемых в элементе «Сведения об участниках международной группы в стране», должны заполняться по состоянию на день снятия с учета в налоговом органе (ином уполномоченном органе) соответствующего государства (территории).
30. Элемент «Сведения об участниках международной группе в стране» состоит из следующих элементов, характеризующих участника международной группы:
1) в элементе «Статус участника в международной группе (код)» должен указываться один из следующих кодов:
2) в элементе «Признак участника международной группы (код)» должен указываться один из следующих кодов, характеризующих участника международной группы:
3) в элементе «Страна налогового резидентства (код)» должен указываться код государства (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором является участник международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.
В случае, если участник международной группы не является налоговым резидентом или постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то в настоящем элементе должен указываться код «Х5».
Код государства (территории), указанный в настоящем элементе, не должен отличаться от кода государства (территории), указанного в элементе «Страна налогового резидентства (код)» согласно подпункту 3 пункта 25 настоящего Порядка;
4) в элементе «Номер налогоплательщика (его аналог)» должен указываться номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором является участник международной группы.
В случае, если участник международной группы не имеет номера налогоплательщика (его аналог) в государстве (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором такой участник является, должен указываться налоговый номер, присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) и (или) зарегистрирован такой участник.
В случае, если участник международной группы не имеет номера налогоплательщика (его аналога) ни в одном из иностранных государств (территорий), то в настоящем элементе должна указываться аббревиатура «NOTIN»;
5) в элементе «ИНН» должен указываться ИНН, присвоенный участнику международной группы при постановке на учет в налоговом органе, по основаниям, предусмотренным Кодексом.
Для российской организации должен указываться ИНН, присвоенный налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, должен указываться ИНН на основании уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения такой организации по форме N 11УП-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.
Для иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, должен указываться ИНН на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
Элемент «ИНН» обязателен для заполнения в случае, если в элементе «Страна налогового резидентства (код)», предусмотренного в подпункте 3 настоящего пункта, указан код «RU»;
6) в элементе «Страна, присвоившая номер налогоплательщика (код)» должен указываться код государства (территории), налоговый орган (иной уполномоченный орган) которого присвоил участнику международной группы номер налогоплательщика, указанному в подпункте 4 или 5 настоящего пункта. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;
7) в элементе «Регистрационный номер (его аналог)» должен указываться регистрационный номер, присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) или зарегистрирован участник международной группы.
Например, если участник международной группы является:
российской организацией, то должен указываться ОГРН;
иностранной организацией, то должен указываться регистрационный номер в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создана (учреждена) или зарегистрирована организация;
иностранной структурой без образования юридического лица, то должен указываться регистрационный номер иностранной структуры в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создана (учреждена) или зарегистрирована такая структура либо её управляющее лицо.
Элемент не обязателен для заполнения;
8) в элементах «Тип регистрационного номера (в русской транскрипции)» и «Тип регистрационного номера (в латинской транскрипции)» должен указываться тип регистрационного номера, заполненного в подпункте 7 настоящего пункта в русской и латинской транскрипции соответственно.
Если участник международной группы является:
иностранной организацией, то должен указываться соответствующий тип регистрационного номера организации в иностранном государстве (территории);
иностранной структурой без образования юридического лица, то должен указываться соответствующий тип регистрационного номера такой структуры либо её управляющего лица.
Элементы не обязательны для заполнения;
9) в элементе «Страна, присвоившая регистрационный номер (код)» должен указываться код государства (территории), налоговый орган (иной уполномоченный орган) которого присвоил участнику международной группы регистрационный номер. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.
Элемент не обязателен для заполнения;
10) в элементах «Наименование участника международной группы (в русской транскрипции)» и «Наименование участника международной группы (в латинской транскрипции)» должно указываться полное наименование участника международной группы, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах, в русской и латинской транскрипции соответственно.
В случае, если указываются сведения об обособленном подразделении участника международной группы, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства на территории государства (территории), код которого указан в элементе «Страна налогового резидентства (код)», предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта, то в элементах «Наименование участника международной группы (в русской транскрипции)» и «Наименование участника международной группы (в латинской транскрипции)» перед наименованием такого участника должна указываться аббревиатура «(П.П.)» и «(Р.Е.)» в элементах для русской и латинской транскрипции соответственно;
11) в элементе «Сведения об адресе участника международной группы» должен указываться адрес участника международной группы либо, если участником является иностранная структура без образования юридического лица, у которой адрес отсутствует, то должен указываться адрес управляющего лица такой структуры, которые заполняются в следующих элементах:
в элементе «Тип адреса (код)» должен указываться один из кодов, определяющий тип адреса:
в элементе «Страна расположения адреса (код)» должен указываться код государства (территории) на территории которого расположен адрес участника международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;
в элементах «Адрес (иной) (в русской транскрипции)» и «Адрес (иной) (в латинской транскрипции)» должен указываться адрес участника международной группы в русской и латинской транскрипции соответственно.
Элементы «Адрес (иной) (в русской транскрипции)» и «Адрес (иной) (в латинской транскрипции)» обязательны для заполнения в случае, если адрес участника международной группы не может быть отражен в элементе «Адрес (формализованный)».
Элемент «Адрес (формализованный)» состоит из следующих элементов, предусмотренных в таблице 4.16 Формата: «Почтовый индекс (российский)», «Почтовый индекс (иностранный)», «Абонентский ящик», «Регион (в русской транскрипции)», «Регион (в латинской транскрипции)», «Район (в русской транскрипции)», «Район (в латинской транскрипции)», «Город (иной населенный пункт) (в русской транскрипции)», «Город (иной населенный пункт) (в латинской транскрипции)», «Улица (в том числе, проспект, переулок) (в русской транскрипции)», «Улица (в том числе, проспект, переулок) (в латинской транскрипции)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер офиса (квартиры)» участника международной группы в государстве (территории), код которого указан в элементе «Страна расположения адреса (код)», с учетом квалификации адреса, указанного в элементе «Тип адреса (код)» настоящего подпункта;
12) элемент «Сведения о стране регистрации (инкорпорации) участников международной группы, о типах их экономической деятельности, а также дополнительной информации» состоит следующих элементов:
в элементе «Страна регистрации (инкорпорации) (код)» должен указываться код государства (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) или зарегистрирован участник международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;
Элемент «Дополнительные сведения об участнике» необязателен для заполнения, за исключением случая, когда в элементе «Сведения о типе экономической деятельности» указан код «СВС513»;
в элементе «Сведения о типе экономической деятельности» должен указываться один или несколько следующих кодов, определяющих тип экономической деятельности участника:
1 Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 19.02.2018, N 0001201802190005.
2 Например, для российской организации должен указываться код налогового органа по месту нахождения либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (здесь и далее в настоящем Порядке для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Кодекса). Для иностранной организации должен указываться код налогового органа по месту учета на основании заявления о самостоятельном признании налоговым резидентом Российской Федерации либо по месту осуществления деятельности через постоянное представительство на территории Российской Федерации.
3 ГОСТ 7.75-97 «Межгосударственный стандарт. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Коды наименований языков», введен в действие постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 29.04.1998 N 169 (М., ИПК Издательство стандартов, 1998).
5 Код «СВС513» должен указываться в том случае, если экономическая деятельность участника не может быть достоверно отражена ни одним из других вышеуказанных кодов. Если в отношении деятельности участника выбран код «СВС513», то характер такой иной деятельности должен быть описан в элементе «Дополнительные сведения об участнике».