подоходный налог в сингапуре
Налог на доходы физических лиц в Сингапуре
Величина подоходного налога на физлиц в Сингапуре варьируется в зависимости от статуса плательщика (резидент или нерезидент) и дохода. Максимальная сумма сбора — 22%. На первый взгляд может показаться, что это довольно большая цифра, но это не так.
Во-первых, для «обычных» служащих, которые получают около 4000 SGD в месяц или 48000 SGD в год, величина налога составит 550 SGD (первые 40000 SGD) + 560 SGD (7% от суммы превышения — 8000 SGD). Итоговая цифра будет равна 1100 SGD (без учёта Personal Income Tax Rebate), что соответствует эффективной ставке в… 2,25%.
Во-вторых, есть страны, и их намного больше, где «личный» налог значительно выше. Например, в Швеции ставка равна 56,6%, в Нидерландах — 52% (а было вообще 72%), в Австрии и Японии — по 50%. Другими словами, жалеть следует не «бедных» сингапурцев, а японцев, австрийцев, голландцев и шведов, которые больше половины заработанного отдают государству.
Когда физическое лицо (ФЛ) будет считаться налоговым резидентом:
Принципы расчёта ставки для резидентов
Личный налог в Сингапуре строится на основе прогрессивно-ступенчатой схемы, признанной во всём мире одной из самых эффективных. Согласно ей, предопределены несколько базовых границ, к которым добавлен показатель «превышения» ставки. Таким образом, сетка налогообложения имеет весьма стройную конструкцию: первые XXX SGD (по ставке предыдущего блока) + следующие YYY SGD (по увеличенной ставке).
Таблица расчёта подоходного налога:
Подоходный налог для нерезидентов
Для них ставка будет выше, что вполне логично. Так, до 2016 года (включительно) единая ставка была установлена на уровне 15%, но с 2017 года она была повышена до 22%, с учётом гонорара директора.
Налоги в Сингапуре
В рейтинге Doing Business 2018 Сингапур занимает вторую строчку по легкости ведения бизнеса после Новой Зеландии. Минимальные административные барьеры и понятные налоговые правила привлекают предпринимателей со всего света. Налоговый юрист Артур Дулкарнаев об основах налогообложения в Сингапуре.
В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.
Остановимся на разновидностях компаний. Компании могут быть публичными и непубличными.
Публичная компания (Public Company):
Частная компания (Private Company limited by shares):
Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.
Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).
Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.
В Сингапуре иначе. Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.
Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени. Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура.
В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:
Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:
Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.
В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций. Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке. Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.
Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается от большего показателя. Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом. Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура.
С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. Ставки налога в этом случае составляют:
Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.
Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога.
Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:
Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Налог уплачивается собственником в начале года. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Шкала налогообложения прогрессивная:
В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.
Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А. «Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур».
Налоги в Сингапуре – подробно про НДС, подоходный налог, налог на прибыль
Сингапур – это крошечное островное государство, находящееся на юго-востоке Азии. Это и город, и столица, и страна одновременно. Несмотря на то, что его площадь едва превышает 710 кв км (для сравнения площадь России равняется 17 125 191 кв.км), а все природные ресурсы, в том числе пресная вода, поставляются из Малайзии, государство находится на третьем месте рейтинга самых богатых держав мира. Во многом такое положение дел связано с уникальной налоговой системой. О ней и расскажет наша статья.
Система налогообложения в Сингапуре
Аналитики утверждают, что по количеству размещенных в стране активов Сингапур в скором времени займет место Швейцарии – бесспорного мирового лидера. Поскольку это очень маленькое азиатское государство, оно не может не подвергаться давлению со стороны других держав и международных организаций. Однако уже много лет Сингапуру удается придерживаться верного политического курса, который позволяет избежать жестких столкновений с кем бы то ни было и не потерять статус мирового финансового лидера.
Любой бизнесмен, работающий здесь, может быть уверен в надежности, определенности и предсказуемости экономики. Часто эти три пункта являются решающими в выборе края для частого предпринимательства. С первого десятилетия двадцатого века Сингапур начинает активно привлекать иностранных инвесторов. Для этого страна год за годом снижала максимальные ставки, дала скидки компаниям, объединившимся в группы, и ввела одноуровневую систему налогообложения.
В Сингапуре нет налога, связанного с приростом капитала. Также законодательством страны не предусмотрено пошлины на прибыль, что позволяет извлекать выгоду из операций с ценными бумагами, недвижимостью. Однако если лицо проводит такие действия систематически, то государство приравнивает их к предпринимательской деятельности и обязывает отдавать часть доходов в казну.
Налоги физических и юридических лиц в Сингапуре регулируются при помощи закона «О подоходном налоге», а также Налоговой службой Сингапура. В стране существуют следующие сборы:
Государство поддерживает молодой бизнес и тот, который уже давно существует на рынке. Старается поощрять открытие головных офисов компаний на территории страны, а также приветствует исследования в сфере высоких технологий и научно-исследовательских работ. Для таких компаний введены льготные ставки на выплату налога на прибыль.
Выплата налогов юридическими лицами производится по окончании финансового года. Каждая компания имеет право самостоятельно устанавливать его начало и конец. Однако срок подачи декларации на подоходный налог за предыдущий год – до 30 ноября.
Налог на прибыль
В Сингапуре действует территориальное налогообложение. Это значит, что подоходный налог платится с прибыли, полученной или переведенной в страну. Если в государстве, в котором была заключена сделка, компания оплатила сбор в размере 15%, то при переводе средств в Сингапур, эти средства налогом не облагаются. Это возможно при условии, что место, где был оплачен налог, относится к списку из 65 стран соглашения во избежание двойного налогообложения.
Ранее уже было сказано, что здесь с юридических лиц взимается фиксированная ставка 17% с прибыли. Она одинакова для местных и иностранных компаний, работающих на его территории Сингапура.
Система корпоративного налога в стране одноуровневая. Это значит, что нераспределенная прибыль налогом не облагается. Однако многочисленные операции с акциями могут быть расценены налоговой службой как предпринимательская деятельность, за которую необходимо будет уплатить налог.
Подоходный налог
Ставка максимальных платежей снижалась до тех пор пока не дошла до отметки в 17%. Эта цифра была установлена в 2010 году и осталась неизменной в настоящее время. Она относится к деятельности компаний. Для физических лиц процент выплаты немного больше – 20.
В Сингапуре господствует территориальное налогообложение.
Любое юридическое и физическое лицо, занимающееся на этой земле деятельностью, которая приносит прибыль должна отдать часть средств в государственную казну.
Подоходным налогом облагается:
Сингапур подписал соглашения со многими странами. В соответствии с ним, различия в налоговом законодательстве не должны обязывать организации, которые являются его резидентами, платить один и тот же налог дважды. С Россией такой договор существует с 2002 года. Если страна, входит в Британское содружество, она освобождает резидента Сингапура от повторной выплаты. Если нет, то предприятие может рассчитывать на односторонний налоговый кредит, предусмотренный официальным договором между странами.
Льготы для резидентов страны
Вы не обязаны быть резидентом этой местности, однако, если это так, то можно пользоваться серией преимуществ. Для зарегистрированных лиц законодательством установлен ряд льгот.
Компании, оформленной недавно, страна дает время встать на ноги. Если её годовая прибыль не превышает 100000 денежных единиц, функционирующих на территории страны (примерно 4 с половиной млн. российских рублей), то она освобождается от налогов на три года. Если же фирма успешно развивается и дела идут в гору, со следующих 200000 сингапурских долларов она выплачивает государству только половину от общей ставки.
Для организаций, которые давно зарегистрированы на экономическом рынке Сингапура, действует единая система послаблений. Прибыль до 10 000 (413 055 рублей) облагается налогом на 75%, а следующие 290000 на 50%.
Компании, которые занимаются международной торговлей в больших масштабах в первые пять-десять лет отдают стране от 5 до 10% прибыли. Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, фирма должна быть официально названа «глобальным трейдером». Получить этот статус может только очень авторитетное предприятие, имеющее прочные связи на международном рынке.
Резиденты страны освобождены от:
Если нет постоянной регистрации
При условии, чтобы он находится в Сингапуре менее двух месяцев в год, он освобождается от выплаты за доход от наемного труда. Этот пункт не распространяется на директоров, тех, кто находится в затяжной командировке, а также любых деятелем шоу-бизнеса (актеры, певцы). Для них работает ставка в 20%, как для любого физического лица.
Если лицо проживает в стране от двух месяцев до полугода, то налоги уплачиваются в установленном законом порядке (17%). Никаких льгот в этом случае не предусмотрено.
Гербовый сбор
Это налог, связанный с оформлением юридических и коммерческих документов, подтверждающих собственность лица на что-либо. Его ставка определяется в зависимости от того, насколько ценно указанное имущество.
Он применим к:
Сюда относятся акты о купли-продажи, аренды, залога, дарения и т.д. В налоговом кодексе Сингапура указано, что гербовый сбор должен быть собран перед оформлением всех бумаг, но допускается и оплата после. Если документ регистрируется в пределах данной страны, то предусмотрена отсрочка в 14 дней, если за пределами государства, то необходимая сумма вносится в течение месяца.
В 2010 году правительством страны был издан закон. Согласно ему, срок владения недвижимой собственностью увеличился. Теперь он составляет от одного до трех лет, однако по его истечению гербовый сбор с хозяина не взимается.
Ставки гербового сбора в этой местности рассчитываются следующим образом:
Налог на собственность
Он распространяется на:
Если вы недавно приобрели что-то из вышеперечисленного, то сделать выплату нужно в течение месяца с момента покупки. За жилые помещения она будет 4% от общей стоимость, за любые другие здания – до 10%. Процент с нежилых помещений выделяется в зависимости от того, за сколько их можно сдать в аренду. Земельный участки традиционно облагаются налогом в 5%.
Заводы и промышленное оборудование в оплате государственной пошлины не нуждаются.
Налог на транспортные средства
Его нужно отдавать, если вы являетесь собственником автомобиля. Острословы говорят, что в Сингапуре машина не роскошь, а очень большая роскошь. Не желая вступать в ряды стран, где пробки являются одной из главных проблем, государство применяет меры по урегулированию дорожной ситуации.
Кроме того, на сингапурских островах распространены платные дороги. Центр города полностью попадает под эту категорию. В час пик плата увеличивается. Прибавьте к этому платные стоянки, штрафы за нарушение правил дорожного движения и ощутите прелесть общественного транспорта.
Налог на товары и услуги (НДС)
По другому, такой платеж называется «на товары и услуги». Он собирается не с компании, а с граждан страны, которые потребляет какие-либо продукты производства. Можно зарегистрировать организацию, как сборщика этой пошлины, и тогда к цене продукта будет добавлено 7% от его стоимости. Ежегодно фирма будет отчитываться в государственной службе и передавать туда собранные средства.
Официально не оформленная в налоговой службе компания не имеет право собирать с покупателей НДС.
Если оборот компании меньше одного миллиона в год, то хозяин сам решает, оформлять ее как сборщика или нет. Если же сумма оборота превышает или, по прогнозам, в скором времени превысит вышеуказанную цифру, то регистрация обязательна. Ее отсутствие может повлечь административное наказание – штраф. Оформленные компании вправе потребовать от государства оплату «входных» налогов.
От уплаты НДС в Сингапуре освобождены:
НДС делится на исходящий и входящий. Исходящий должен быть включен во все поставки и продажи компании. Входящий – это налог, который фирма оплатила своим поставщикам. В некоторых случаях последний может быть возвращен.
Пример расчета налога на товары и услуги
Ниже пример расчета НДС для компании, чей оборот ниже 1 млн сингапурских долларов.
Организация продает подержанный автомобиль. Для расчёта налога необходимо учесть маржинальность брутто. Это разница между ценой продажи и ценой покупки без учёта оплаты остальных сборов. Допустим, машина была куплена за 1 тыс долларов, а продана за 1,5 тыс.
Таким образом, с учетом ставки в 7% формула расчета следующая:
НДС= (1500-1000) х 7/107= 32,71
Налог на товары и услуги по этой сделке составляет 32,71 доллара.
Прочие налоги для юридических лиц
Кроме вышеперечисленных налогов, с компаний взимаются следующие сборы:
Ставки на налоги для физических лиц в Сингапуре различаются для резидентов и нерезидентов. Подоходный налог в стране имеет прогрессивную форму от 0% до 20%, он взимается с лиц, чей доход превышает 320 тыс. сингапурских долларов. Подоходный налог выплачивается за предыдущий год, крайний срок подачи декларации – 15 апреля.
Подаренные акции, которые зарегистрированы на бирже Сингапура не подлежат налогообложению. Цена таких акций определяется из ставки на подобные акции на открытом рынке.
Физические лица, имеющие статус налогового резидента и оплатившие подоходный налог в размере 20%, могут рассчитывать на его частичный возврат. В 2017 эта сумма была фиксированной и составила до 500 сингапурских долларов. Данный возврат был предоставлен на налоги за 2016 год.
Ставки налогов на недвижимость различаются для владельцев и квартиросъемщиков. Владельцы государственных квартир или освобождаются от уплаты налога или платят по льготной ставке. Рассчитывается ставка из примерной годовой стоимости аренды жилья.
Прочие налоги для физических лиц
Дополнительные налоги с физических лиц в Сингапуре взимаются за:
У экспортируемых товаров и услуг «нулевое» налогообложение.
Налог на ставки
После открытия казино в Сингапуре был введен дополнительный государственный платеж. Им облагаются владельцы букмекерских контор, любых игорных заведений, лотерей. Он равен примерно 15% от выручки. Прибыль, полученная от премиум-игроков казино, облагается налогом в 5%, от обычных посетителей – 15%.
Налог у источника
Обычно его называют предварительным. В налоговом кодексе Сингапура указано, что он обязателен только для некоторых нерезидентов страны. Такой платеж вычитается, если лица или компании получают какие-либо средства за услуги или товары, выполненные или проданные на территории государства.
Налоги для туристов
При въезде в Сингапур туристу придется заплатить 7 сингапурских долларов за ввоз каждой пачки сигарет.
У туристов есть возможность возврата НДС на приобретённый в Сингапуре товар. Оформить эту услугу можно на таможне перед вылетом. Для этого необходимо иметь при себе Tax Free чек. Для того, чтобы обналичить деньги, по возвращении в страну проживания необходимо обратиться в банк, который занимается выдачей Tax Free.
Настало время подвести итоги
Сингапур – прекрасный город не только для бизнеса, но и для жизни. Вы не найдете в нем «азиатских трущоб» и нищеты. Здесь очень высокие штрафы, и город сверкает чистотой. Ведь плевок мимо урны может обойтись хулигану в 500 местных долларов. Если вы хотите спокойной, стабильной, надежной, но в то же время яркой жизни, азиатский тезка Львова ( «синг» – лев, «пур» – город) очарует вас.
Налоги в Сингапуре для физических и юридических лиц
С ингапур становится выбором множества бизнесменов именно благодаря своим привлекательным налоговым условиям. Зачастую наши клиенты выбирают Сингапур зная, что смогут оптимизировать расходы путем снижения налоговой нагрузки. Именно поэтому в этой статье мы решили рассмотреть основные налоги в Сингапуре для физических и юридических лиц.
Итак, какие налоги придется платить в Сингапуре?
Интересно:
Вопросы налогообложения в Сингапуре находятся в ведении Управления Внутренних доходов Сингапура — Inland Revenue Authority of Singapore.
Быстрый переход:
КРАТКАЯ СВОДКА
Принцип налогообложения прибыли
Система налогообложения
Подоходный налог
Налог на прибыль
Официальный сайт налогового органа
Система налогообложения в Сингапуре
В Сингапуре одноуровневая система налогообложения, которая основана на территориальном принципе.
Интересно:
Одноуровневая система налогообложения подразумевает отсутствие двойного налогообложения акционеров.
То есть все корпоративные налоги, которые платит компания, являются окончательными налогами, а с дивидендов, выплачиваемых акционерам, не удерживается налог.
Одноуровневая система налогообложения была введена в Сингапуре в 2003 году.
В Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения, а это значит, что прибыль резидентных и нерезидентных компаний облагается только в том случае, когда она получена на территории Сингапура или от источников на территории Сингапура.
Напомним:
Территориальный режим налогообложения предполагает, что доходы как резидентов, так и нерезидентов облагаются налогами только если они получены на территории/от источников на территории этого государства.
Подоходный налог (налог на доходы физических лиц, НДФЛ) в Сингапуре
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Сингапуре взимается только в тех случаях, когда он получен на территории или от источников на территории Сингапура.
Ставка НДФЛ в Сингапуре варьируется от 0% до 20% и зависит от следующих факторов:
Интересно:
В вопросах налогообложения доходов физических лиц есть интересное правило. В случае, если доход из зарубежных источников был переведен на территорию Сингапура, но с него уже был уплачен налог в иной юрисдикции по ставке не менее 15%, в Сингапуре такой доход облагаться налогом не будет.
Налог на прибыль компаний
Ставка корпоративного налога на прибыль в Сингапуре — 17%.
Корпоративный налог на прибыль подлежит уплате как компаниями-резидентами, так и компаниями-нерезидентами, получающими прибыль в Сингапуре или от источников в Сингапуре.
Напомним:
Компания считается резидентной, если:
Несмотря на базовую ставку в размере 17%, на практике ставка чаще всего ниже, так как в Сингапуре действует целая система налоговых вычетов, льгот и изъятий.
Еще раз отметим, что прибыль, полученная за пределами Сингапура и не переведенная в Сингапур, не облагается налогом.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС в Сингапуре именутся GST (Goods&Services tax).
Подробнее:
О том, что такое GST и в каких странах он применяется.
НДС в Сингапуре — это косвенный налог, который взимается с большинства товаров и услуг, поставляемых и/или импортируемых на территории Сингапура. Налог GST в Сингапуре не удерживается с поставок за пределами Сингапура.
Ставка НДС в Сингапуре — 7%.
Интересный факт:
НДС в Сингапуре был введен 1 апреля 1994 года и действовал с единой ставкой 3% в отношении всех налогооблагаемых товаров и услуг. Впоследствии ставка налога начала постепенно увеличиваться, достигнув 7%, что и является ставкой НДС в Сингапуре на сегодняшний день.
Налоги в Сингапуре: налог на недвижимость
Размер налога на недвижимость в Сингапуре зависит от годовой стоимости объекта недвижимости. Ставка зависит от того, для каких целей используется недвижимость.
Так, если недвижимость используется для проживания, ставка налога на недвижимость составляет 4% от ее годовой стоимости.
Если недвижимость не используется для проживания, ставка налога на недвижимость составляет 10% от ее годовой стоимости.
Важно:
Годовая стоимость помещения определяется IRAS и, по общему правилу, подлежит ежегодному пересмотру.
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала в Сингапуре отсутствует.
Это является важным конкурентным преимуществом Сингапура по сравнению с другими юрисдикциями.
Заключение
Сингапур — очень выгодная юрисдикция с привлекательным налогообложениям. Налоги в Сингапуре на порядок ниже, чем в других странах, что в совокупности с удобством ведения бизнеса и простотой регистрации компании создает идеальное пространство для развития своего дела.
Если Вас заинтересовал Сингапур как юрисдикция для Вашего будущего бизнеса или Вам требуется консультация по налогам в Сингапуре, напишите специалистам GFLO Consultancy. Мы будем рады помочь Вам разобраться в любом вопросе.